审计考研真题及详细答案

审计考研真题及详细答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列审计程序中，属于控制测试的是（）（1分）A.函证应收账款余额B.检查采购订单C.分析销售趋势D.测试内部控制设计的有效性【答案】D【解析】控制测试是指对内部控制设计的有效性和执行的有效性进行的测试，以评估内部控制是否能够合理保证财务报表的可靠性

2.在审计过程中，审计师发现被审计单位的财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计师应当（）（1分）A.发表保留意见B.发表否定意见C.发表无法表示意见D.拒绝出具审计报告【答案】B【解析】当被审计单位拒绝更正重大错报时，审计师应当发表否定意见

3.审计工作底稿的主要作用是（）（1分）A.提供审计证据B.记录审计过程C.支持审计意见D.以上都是【答案】D【解析】审计工作底稿的主要作用是提供审计证据、记录审计过程和支持审计意见

4.审计抽样中，用来衡量样本代表性的统计量是（）（1分）A.抽样风险B.可信赖程度C.抽样误差D.置信区间【答案】C【解析】抽样误差是衡量样本代表性的一种统计量，用于评估样本结果与总体结果之间的差异

5.审计报告中的“关键审计事项”是指（）（1分）A.审计过程中识别的最关键的风险B.审计过程中识别的最关键的内部控制缺陷C.审计过程中识别的最关键的审计发现D.审计过程中识别的最关键的审计程序【答案】C【解析】关键审计事项是指审计过程中识别的最关键的审计发现，这些发现对财务报表的审计意见有重大影响

6.审计师在进行风险评估时，通常采用的方法是（）（1分）A.详细测试B.分析性复核C.符合性测试D.控制测试【答案】B【解析】分析性复核是审计师在进行风险评估时常用的方法，通过分析财务数据和业务流程来识别潜在的风险

7.审计师在执行审计程序时，应当遵循的原则是（）（1分）A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.以上都是【答案】D【解析】审计师在执行审计程序时，应当遵循独立性、客观性和专业胜任能力原则

8.审计过程中，审计师发现被审计单位的某项交易可能存在舞弊，审计师应当（）（1分）A.立即停止审计工作B.通知被审计单位的管理层C.采取进一步审计程序D.拒绝出具审计报告【答案】C【解析】当审计师发现可能存在舞弊时，应当采取进一步审计程序来获取足够的审计证据

9.审计报告中的“强调事项段”是指（）（1分）A.对财务报表的重大错报的描述B.对审计过程中发现的重要事项的描述C.对被审计单位管理层的建议D.对审计师自身责任的说明【答案】B【解析】强调事项段是对审计过程中发现的重要事项的描述，这些事项虽然不影响审计意见，但需要向报表使用者进行强调

10.审计师在进行审计时，应当保持的职业态度是（）（1分）A.客观公正B.谨慎C.独立D.以上都是【答案】D【解析】审计师在进行审计时，应当保持客观公正、谨慎和独立的态度

二、多选题（每题2分，共10分）

1.下列哪些属于审计证据的来源？（）（2分）A.财务报表B.会计记录C.内部控制D.审计工作底稿E.独立第三方提供的资料【答案】A、B、C、E【解析】审计证据的来源包括财务报表、会计记录、内部控制、独立第三方提供的资料等

2.审计过程中，审计师应当关注的风险包括（）（2分）A.财务报表错报风险B.内部控制风险C.交易风险D.经营风险E.法律风险【答案】A、B、C、D、E【解析】审计过程中，审计师应当关注财务报表错报风险、内部控制风险、交易风险、经营风险和法律风险等

3.审计师在进行审计时，应当遵循的程序包括（）（2分）A.了解被审计单位及其环境B.进行风险评估C.设计和实施进一步审计程序D.形成审计意见E.出具审计报告【答案】A、B、C、D、E【解析】审计师在进行审计时，应当遵循了解被审计单位及其环境、进行风险评估、设计和实施进一步审计程序、形成审计意见和出具审计报告等程序

4.审计过程中，审计师发现被审计单位的某项交易可能存在舞弊，审计师应当（）（2分）A.采取进一步审计程序B.评估舞弊风险C.与被审计单位管理层沟通D.向有关方面报告E.拒绝出具审计报告【答案】A、B、C、D【解析】当审计师发现可能存在舞弊时，应当采取进一步审计程序、评估舞弊风险、与被审计单位管理层沟通和向有关方面报告

5.审计报告中的“其他事项段”是指（）（2分）A.对财务报表的重大错报的描述B.对审计过程中发现的重要事项的描述C.对被审计单位管理层的建议D.对审计师自身责任的说明E.对审计过程中未执行的重要审计程序的说明【答案】E【解析】其他事项段是对审计过程中未执行的重要审计程序的说明，这些程序虽然不影响审计意见，但需要向报表使用者进行说明

三、填空题（每题2分，共8分）

1.审计师在进行审计时，应当保持______、______和______的职业态度（2分）【答案】客观公正、谨慎、独立

2.审计工作底稿的主要作用是______、______和______（2分）【答案】提供审计证据、记录审计过程、支持审计意见

3.审计过程中，审计师应当关注______、______和______等风险（2分）【答案】财务报表错报风险、内部控制风险、经营风险

4.审计报告中的“强调事项段”是指______（2分）【答案】对审计过程中发现的重要事项的描述

四、判断题（每题1分，共10分）

1.审计师在进行审计时，不需要保持独立性（）（1分）【答案】（×）【解析】审计师在进行审计时，必须保持独立性

2.审计工作底稿不需要详细记录审计过程（）（1分）【答案】（×）【解析】审计工作底稿需要详细记录审计过程

3.审计师在进行风险评估时，不需要了解被审计单位及其环境（）（1分）【答案】（×）【解析】审计师在进行风险评估时，需要了解被审计单位及其环境

4.审计过程中，审计师发现被审计单位的某项交易可能存在舞弊，不需要采取进一步审计程序（）（1分）【答案】（×）【解析】当审计师发现可能存在舞弊时，需要采取进一步审计程序

5.审计报告中的“其他事项段”是对财务报表的重大错报的描述（）（1分）【答案】（×）【解析】其他事项段是对审计过程中未执行的重要审计程序的说明

6.审计师在进行审计时，不需要保持客观公正的态度（）（1分）【答案】（×）【解析】审计师在进行审计时，需要保持客观公正的态度

7.审计工作底稿不需要提供审计证据（）（1分）【答案】（×）【解析】审计工作底稿需要提供审计证据

8.审计过程中，审计师不需要关注内部控制风险（）（1分）【答案】（×）【解析】审计过程中，审计师需要关注内部控制风险

9.审计报告中的“强调事项段”是对被审计单位管理层的建议（）（1分）【答案】（×）【解析】强调事项段是对审计过程中发现的重要事项的描述

10.审计师在进行审计时，不需要保持谨慎的职业态度（）（1分）【答案】（×）【解析】审计师在进行审计时，需要保持谨慎的职业态度

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述审计师在进行审计时应当遵循的程序（2分）【答案】审计师在进行审计时应当遵循的程序包括了解被审计单位及其环境、进行风险评估、设计和实施进一步审计程序、形成审计意见和出具审计报告

2.简述审计证据的来源（2分）【答案】审计证据的来源包括财务报表、会计记录、内部控制、独立第三方提供的资料等

3.简述审计过程中，审计师应当关注的风险（2分）【答案】审计过程中，审计师应当关注财务报表错报风险、内部控制风险、交易风险、经营风险和法律风险等

4.简述审计报告中的“强调事项段”的含义（2分）【答案】强调事项段是对审计过程中发现的重要事项的描述，这些事项虽然不影响审计意见，但需要向报表使用者进行强调

5.简述审计师在进行审计时应当保持的职业态度（2分）【答案】审计师在进行审计时应当保持客观公正、谨慎和独立的态度

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析审计师在进行审计时，如何识别和评估财务报表错报风险（10分）【答案】审计师在进行审计时，识别和评估财务报表错报风险的方法包括

（1）了解被审计单位及其环境，包括行业环境、经济环境、法律环境等；

（2）进行风险评估，包括分析财务数据和业务流程，识别潜在的风险；

（3）设计和实施进一步审计程序，包括细节测试和实质性分析程序；

（4）评估审计证据的充分性和适当性，确保能够合理保证财务报表的可靠性

2.分析审计师在进行审计时，如何应对舞弊风险（10分）【答案】审计师在进行审计时，应对舞弊风险的方法包括

（1）识别舞弊风险，包括了解被审计单位的舞弊历史和舞弊风险因素；

（2）评估舞弊风险，包括评估舞弊的可能性和影响程度；

（3）设计和实施进一步审计程序，包括细节测试和实质性分析程序；

（4）与被审计单位管理层沟通，了解管理层对舞弊风险的评估和应对措施；

（5）向有关方面报告，包括向监管机构和有关方面报告舞弊行为

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某公司财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝更正，审计师应当如何处理并出具审计报告（25分）【答案】审计师在处理被审计单位财务报表存在重大错报且拒绝更正的情况时，应当

（1）评估审计风险，确定是否能够出具审计报告；

（2）与被审计单位管理层沟通，了解拒绝更正的原因；

（3）采取进一步审计程序，获取足够的审计证据；

（4）形成审计意见，并根据情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；

（5）在审计报告中说明重大错报的性质和影响，以及被审计单位拒绝更正的原因；

（6）向有关方面报告，包括向监管机构和有关方面报告舞弊行为

2.某公司内部控制存在重大缺陷，审计师应当如何处理并出具审计报告（25分）【答案】审计师在处理被审计单位内部控制存在重大缺陷的情况时，应当

（1）评估内部控制风险，确定是否能够出具审计报告；

（2）与被审计单位管理层沟通，了解内部控制缺陷的性质和影响；

（3）采取进一步审计程序，获取足够的审计证据；

（4）形成审计意见，并根据情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；

（5）在审计报告中说明内部控制缺陷的性质和影响，以及被审计单位未采取的整改措施；

（6）向有关方面报告，包括向监管机构和有关方面报告内部控制缺陷---完整标准答案

一、单选题

1.D

2.B

3.D

4.C

5.C

6.B

7.D

8.C

9.B

10.D

二、多选题

1.A、B、C、E

2.A、B、C、D、E

3.A、B、C、D、E

4.A、B、C、D

5.E

三、填空题

1.客观公正、谨慎、独立

2.提供审计证据、记录审计过程、支持审计意见

3.财务报表错报风险、内部控制风险、经营风险

4.对审计过程中发现的重要事项的描述

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（×）

6.（×）

7.（×）

8.（×）

9.（×）

10.（×）

五、简答题

1.审计师在进行审计时应当遵循的程序包括了解被审计单位及其环境、进行风险评估、设计和实施进一步审计程序、形成审计意见和出具审计报告

2.审计证据的来源包括财务报表、会计记录、内部控制、独立第三方提供的资料等

3.审计过程中，审计师应当关注财务报表错报风险、内部控制风险、交易风险、经营风险和法律风险等

4.强调事项段是对审计过程中发现的重要事项的描述，这些事项虽然不影响审计意见，但需要向报表使用者进行强调

5.审计师在进行审计时应当保持客观公正、谨慎和独立的态度

六、分析题

1.审计师在进行审计时，识别和评估财务报表错报风险的方法包括了解被审计单位及其环境，包括行业环境、经济环境、法律环境等；进行风险评估，包括分析财务数据和业务流程，识别潜在的风险；设计和实施进一步审计程序，包括细节测试和实质性分析程序；评估审计证据的充分性和适当性，确保能够合理保证财务报表的可靠性

2.审计师在进行审计时，应对舞弊风险的方法包括识别舞弊风险，包括了解被审计单位的舞弊历史和舞弊风险因素；评估舞弊风险，包括评估舞弊的可能性和影响程度；设计和实施进一步审计程序，包括细节测试和实质性分析程序；与被审计单位管理层沟通，了解管理层对舞弊风险的评估和应对措施；向有关方面报告，包括向监管机构和有关方面报告舞弊行为

七、综合应用题

1.审计师在处理被审计单位财务报表存在重大错报且拒绝更正的情况时，应当评估审计风险，确定是否能够出具审计报告；与被审计单位管理层沟通，了解拒绝更正的原因；采取进一步审计程序，获取足够的审计证据；形成审计意见，并根据情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；在审计报告中说明重大错报的性质和影响，以及被审计单位拒绝更正的原因；向有关方面报告，包括向监管机构和有关方面报告舞弊行为

2.审计师在处理被审计单位内部控制存在重大缺陷的情况时，应当评估内部控制风险，确定是否能够出具审计报告；与被审计单位管理层沟通，了解内部控制缺陷的性质和影响；采取进一步审计程序，获取足够的审计证据；形成审计意见，并根据情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；在审计报告中说明内部控制缺陷的性质和影响，以及被审计单位未采取的整改措施；向有关方面报告，包括向监管机构和有关方面报告内部控制缺陷。