征管实务练习题及详细答案

征管实务练习题及详细答案

一、单选题

1.税收征收管理中的征收环节主要指的是（）（2分）A.税款核定B.税款征收C.税务检查D.税收宣传【答案】B【解析】征收环节主要指税务机关依据法律程序向纳税人收取税款的过程

2.纳税人发生纳税义务后，应当自纳税义务发生之日起（）内申报纳税（1分）A.7日B.10日C.15日D.30日【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》，纳税人发生纳税义务后应自发生之日起10日内申报纳税

3.以下哪种情形不属于税务行政复议的受案范围？（）（2分）A.对税务机关作出的行政处罚决定不服B.对税收强制执行措施不服C.税务机关内部的处分手续D.对不依法办理税务登记的行为不服【答案】C【解析】税务行政复议只受理外部行政行为，内部处分手续不属于行政复议范围

4.纳税人因不可抗力导致纳税困难，经批准可以（）（1分）A.减免税B.延期申报C.免除罚款D.调整税额【答案】B【解析】不可抗力导致纳税困难时，税务机关批准纳税人延期申报，但通常不免除罚款

5.税务机关采取税收强制执行措施前，应当（）（2分）A.先进行纳税调解B.书面通知纳税人C.征求上级意见D.公告纳税人【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》，税务机关采取强制执行措施前必须书面通知纳税人

6.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以（）（1分）A.减免税B.延期缴纳税款C.转让税负D.降低税率【答案】B【解析】特殊困难导致不能按期缴纳税款时，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

7.税务登记的主要内容不包括（）（2分）A.纳税人名称B.法定代表人C.开户银行D.经营范围【答案】C【解析】税务登记主要内容包括纳税人名称、法定代表人、经营范围等，不包括开户银行（属银行账户信息）

8.税收强制执行措施不包括（）（1分）A.查封财产B.扣押商品C.限制消费D.拍卖不动产【答案】C【解析】税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结、拍卖等，不包括限制消费（属信用惩戒措施）

9.纳税人发生纳税义务但未申报的，税务机关可以（）（2分）A.直接强制征收B.责令限期申报C.罚款D.没收财产【答案】B【解析】税务机关应先责令纳税人限期申报，逾期仍未申报的再采取强制措施

10.税务代理的法律依据是（）（1分）A.《税收征收管理法》B.《注册税务师法》C.《会计法》D.《律师法》【答案】B【解析】税务代理的主要法律依据是《注册税务师法》及相关税务代理规范

二、多选题（每题4分，共20分）

1.税务检查的方式包括（）（4分）A.调查取证B.现场检查C.查账D.询问证人E.评估纳税【答案】A、B、C、D【解析】税务检查方式包括调查取证、现场检查、查账、询问证人等，评估纳税属纳税评估范畴

2.纳税人可以依法申请延期缴纳税款的情形包括（）（4分）A.纳税人发生较大亏损B.纳税人遭遇自然灾害C.纳税人经营资金困难D.纳税人会计人员离职E.纳税人税务师事务所更换【答案】A、B、C【解析】延期缴纳税款适用于不可抗力或纳税人确有困难的情形，不包括人员变动或中介更换

3.税务行政复议的基本原则包括（）（4分）A.依法复议原则B.公开、公正原则C.调解原则D.一级复议原则E.书面复议原则【答案】A、B、D【解析】税务行政复议遵循依法复议、公开公正、一级复议等原则，调解原则不适用于行政复议

4.税务登记的种类包括（）（4分）A.设立登记B.变更登记C.停业复业登记D.注销登记E.财务报表报送登记【答案】A、B、C、D【解析】税务登记包括设立、变更、停业复业、注销等，财务报表报送属纳税申报范畴

5.税收强制执行措施的法律后果包括（）（4分）A.税务机关可以依法拍卖财产B.纳税人可能被列入失信名单C.纳税人可能被罚款D.纳税人可能被限制出境E.纳税人信用评级降低【答案】A、C、D【解析】税收强制执行可能导致罚款、被限制出境、财产被拍卖等后果，失信名单和信用评级属信用惩戒范畴

三、填空题（每题2分，共16分）

1.纳税人办理税务登记后，税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日起______日内办理变更登记（2分）【答案】30【解析】根据《税收征收管理法》，纳税人登记内容变化应在30日内办理变更

2.税务机关对纳税人未按规定设置账簿的，可以处______以下的罚款（2分）【答案】2000元【解析】《税收征收管理法》规定，对未按规定设置账簿的，可处2000元以下罚款

3.纳税人因不可抗力不能按期申报纳税的，应当在不可抗力情形______后，立即向税务机关报告（2分）【答案】消除【解析】纳税人遇不可抗力应立即报告，待不可抗力消除后补办申报手续

4.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关具体行政行为侵犯其______的公民、法人或其他组织（2分）【答案】合法权益【解析】行政复议申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的主体

5.税务机关采取税收强制执行措施时，应当事先书面通知纳税人，但情况紧急的，可以______执行（2分）【答案】立即【解析】紧急情况下税务机关可以立即采取强制执行措施，但事后仍需补办书面通知手续

6.纳税人申请延期缴纳税款，经批准的，最长不得超过______个月（2分）【答案】3【解析】《税收征收管理法》规定，经批准的延期缴纳税款最长不超过3个月

7.税务代理实行______原则，委托人可以监督代理人的代理活动（2分）【答案】自愿【解析】税务代理遵循自愿原则，委托人有权监督代理行为

8.纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请______或向人民法院提起诉讼（2分）【答案】行政复议【解析】纳税人对处罚决定不服可通过行政复议或行政诉讼途径维权

四、判断题（每题2分，共10分）

1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关应当予以警告并罚款（）（2分）【答案】（×）【解析】纳税人未按期申报，税务机关首先应责令限期改正，逾期仍不改正的再处罚

2.税务行政复议和行政诉讼期间，税收强制执行措施可以继续执行（）（2分）【答案】（×）【解析】行政复议或诉讼期间，除法律另有规定的强制措施外，一般应停止执行

3.纳税人因不可抗力导致税款无法缴纳税款，可以申请减免税（）（2分）【答案】（×）【解析】不可抗力导致无法缴纳税款时，可申请延期缴纳税款，但减免税需另行申请

4.税务代理人和被代理人承担连带责任（）（2分）【答案】（×）【解析】税务代理人因过错造成纳税人损失的，应承担相应责任，但不与纳税人承担连带责任

5.税务登记是纳税人享受各项税收优惠的前提条件（）（2分）【答案】（√）【解析】依法办理税务登记是纳税人享受税收优惠的基本前提

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述税务登记的主要种类及其法律依据（4分）【答案】税务登记主要种类包括

（1）设立登记纳税人发生纳税义务时办理

（2）变更登记纳税人登记内容变化时办理

（3）停业复业登记纳税人临时停业或复业时办理

（4）注销登记纳税人终止纳税义务时办理法律依据《税收征收管理法》及其实施细则

2.简述税收强制执行措施的实施程序（4分）【答案】税收强制执行程序包括

（1）书面通知纳税人履行义务

（2）责令限期缴纳

（3）采取强制措施（如查封、扣押、拍卖等）

（4）税款入库

（5）法律救济途径全部程序必须依法进行

3.简述税务代理的法律特征（4分）【答案】税务代理法律特征

（1）委托性基于纳税人委托产生

（2）专业性需具备专业税务知识

（3）合法性需依法取得执业资格

（4）有偿性代理服务需收取合理费用

（5）限定性不得代理所有涉税业务

六、分析题（每题12分，共24分）

1.某公司因连续经营困难，无法按期申报2023年第三季度增值税公司会计提出两种方案

（1）申请延期申报3个月，但担心影响信用

（2）直接申报但不缴税款，准备后期补缴请分析这两种方案的合法性、风险及建议（12分）【答案】

（1）合法性分析延期申报方案合法，公司可申请延期3个月申报缴纳增值税，需提供困难证明

（2）风险分析信用风险延期申报可能影响纳税信用等级财务风险导致资金占用增加利息支出

（3）直接申报方案不合法，未申报即属偷税行为，后期补缴需加收滞纳金和罚款

（4）建议首选延期申报方案，同时

①尽快筹措资金准备缴款

②考虑申请减免税政策

③加强财务管理，避免再次发生

2.某个体工商户在税务登记时未如实申报经营收入，税务机关检查发现后提出

（1）补缴税款并加收滞纳金

（2）处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款

（3）将案件移送公安部门追究刑事责任请分析税务机关处理的法律依据及合理性（12分）【答案】

（1）法律依据《税收征收管理法》规定

①未如实申报收入需补缴税款

②加收滞纳金（每日万分之五）

③处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款

（2）合理性分析

①补缴税款符合税收法定原则

②滞纳金惩戒未按时缴款行为

③罚款对偷税行为的经济处罚

（3）刑事责任只有达到刑事立案标准的偷税行为才移送公安，通常需偷税金额达到一定数额

（4）建议个体户应依法诚信申报，可申请专业税务咨询协助合规经营

七、综合应用题（每题25分，共50分）某企业2023年发生以下涉税事项

（1）1月取得产品销售收入500万元，支付广告费80万元

（2）3月因设备故障停产一个月，当月无收入

（3）4月取得技术转让收入100万元，已缴纳税款

（4）5月发生经营亏损20万元，可向以后年度结转

（5）6月申请税务代理服务，支付代理费5万元要求

（1）计算该企业2023年应纳增值税（税率13%）

（2）分析广告费扣除政策及结转亏损的处理

（3）说明税务代理费用的税务处理

（4）指出企业可享受的税收优惠政策（12分）【答案】

（1）增值税计算

①销项税额（500+100）×13%=89万元

②进项税额广告费80万元（需取得合规发票）

③应纳增值税89-80=9万元

（2）广告费扣除分析

①支付给广告公司的广告费80万元，可全额扣除（需合规发票）

②政策依据《企业所得税法》规定，广告费不超过当年销售收入15%（500×15%=75万）可据实扣除

③超出部分75万-80万=5万不得扣除，可向以后年度结转

④结转亏损处理经营亏损20万可向以后年度结转弥补，但通常有5年期限限制

（3）税务代理费用处理税务代理费5万元可在税前扣除（符合《企业所得税法》规定），但需取得合规发票

（4）税收优惠政策

①转让所得优惠技术转让收入可享受免征或减征企业所得税政策

②停产期间停产当月可申请零申报

③亏损弥补亏损可向以后年度结转弥补

④其他可关注小微企业、研发费用加计扣除等政策完整标准答案

一、单选题

1.B

2.B

3.C

4.B

5.B

6.B

7.C

8.C

9.B

10.B

二、多选题

1.A、B、C、D

2.A、B、C

3.A、B、D

4.A、B、C、D

5.A、C、D

三、填空题

1.

302.2000元

3.消除

4.合法权益

5.立即

6.

37.自愿

8.行政复议

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（√）

五、简答题

1.答案要点税务登记种类包括设立、变更、停业复业、注销，依据《税收征收管理法》

2.答案要点程序包括书面通知、责令缴纳、强制措施、税款入库、法律救济

3.答案要点委托性、专业性、合法性、有偿性、限定性

六、分析题

1.答案要点延期合法但信用风险，直接申报违法；建议延期申报并筹措资金

2.答案要点依据《税收征收管理法》，处理合理；刑事责任需达到立案标准

七、综合应用题

1.答案要点增值税9万元；广告费75万可扣，5万结转；代理费可扣除

2.答案要点技术转让优惠、停产零申报、亏损结转、小微企业等政策。