税务会计真题及答案详细解读

税务会计真题及答案详细解读

一、单选题

1.下列项目中，属于应税收入的是（）（1分）A.财政拨款B.接受捐赠收入C.利息收入D.政府补助【答案】C【解析】利息收入属于企业的应税收入，而财政拨款、接受捐赠收入和政府补助通常不计入应税收入

2.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不能扣除的是（）（1分）A.业务招待费B.广告费C.工资薪金D.资本性支出【答案】D【解析】资本性支出是指为获取长期资产而发生的支出，不能在计算应纳税所得额时扣除

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项在税前不能全额扣除？（）（1分）A.工资薪金B.福利费C.工会经费D.职工教育经费【答案】B【解析】福利费、工会经费和职工教育经费都有一定的税前扣除比例限制，而工资薪金可以全额扣除

4.某企业2019年度利润总额为100万元，其中业务招待费支出20万元，按照税法规定，业务招待费税前扣除限额为（）（1分）A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元【答案】A【解析】业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者假设企业年销售收入为400万元，则税前扣除限额为400万元的

0.5%，即2万元

5.企业发生的固定资产折旧费用，下列哪项说法是正确的？（）（1分）A.可以全额在税前扣除B.不得在税前扣除C.按照直线法计提的折旧可以全额扣除D.按照加速折旧法计提的折旧不得扣除【答案】A【解析】固定资产折旧费用可以在税前扣除，且不论采用直线法还是加速折旧法，都可以全额扣除

6.企业发生的下列费用中，属于税前扣除范围的是（）（1分）A.罚款支出B.赞助支出C.非广告性质的赞助支出D.合理的工资薪金支出【答案】D【解析】合理的工资薪金支出可以在税前扣除，而罚款支出、赞助支出和非广告性质的赞助支出不得扣除

7.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，税前不能全额扣除的是（）（1分）A.广告费B.业务宣传费C.职工福利费D.工资薪金【答案】C【解析】职工福利费有税前扣除比例限制，而广告费、业务宣传费和工资薪金可以全额扣除

8.企业发生的下列支出中，属于税前扣除范围的是（）（1分）A.赞助支出B.非广告性质的赞助支出C.合理的工资薪金支出D.罚款支出【答案】C【解析】合理的工资薪金支出可以在税前扣除，而赞助支出、非广告性质的赞助支出和罚款支出不得扣除

9.某企业2019年度利润总额为200万元，其中业务招待费支出30万元，按照税法规定，业务招待费税前扣除限额为（）（1分）A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元【答案】B【解析】业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者假设企业年销售收入为600万元，则税前扣除限额为600万元的

0.5%，即3万元

10.企业发生的固定资产折旧费用，下列哪项说法是正确的？（）（1分）A.可以全额在税前扣除B.不得在税前扣除C.按照直线法计提的折旧可以全额扣除D.按照加速折旧法计提的折旧不得扣除【答案】A【解析】固定资产折旧费用可以在税前扣除，且不论采用直线法还是加速折旧法，都可以全额扣除

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于应税收入？（）A.财政拨款B.接受捐赠收入C.利息收入D.政府补助【答案】C【解析】利息收入属于企业的应税收入，而财政拨款、接受捐赠收入和政府补助通常不计入应税收入

2.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不能扣除的是（）A.业务招待费B.广告费C.工资薪金D.资本性支出【答案】D【解析】资本性支出是指为获取长期资产而发生的支出，不能在计算应纳税所得额时扣除

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪些在税前不能全额扣除？（）A.工资薪金B.福利费C.工会经费D.职工教育经费【答案】B、C、D【解析】福利费、工会经费和职工教育经费都有一定的税前扣除比例限制，而工资薪金可以全额扣除

4.企业发生的固定资产折旧费用，下列哪些说法是正确的？（）A.可以全额在税前扣除B.不得在税前扣除C.按照直线法计提的折旧可以全额扣除D.按照加速折旧法计提的折旧不得扣除【答案】A、C【解析】固定资产折旧费用可以在税前扣除，且不论采用直线法还是加速折旧法，都可以全额扣除

5.企业发生的下列费用中，属于税前扣除范围的是（）A.罚款支出B.赞助支出C.非广告性质的赞助支出D.合理的工资薪金支出【答案】D【解析】合理的工资薪金支出可以在税前扣除，而罚款支出、赞助支出和非广告性质的赞助支出不得扣除

三、填空题

1.企业在计算应纳税所得额时，业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的______%或发生额的______%，取两者中较低者【答案】

0.5；60%（4分）

2.固定资产折旧费用可以在税前扣除，不论采用______法还是______法，都可以全额扣除【答案】直线；加速折旧（4分）

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，合理的工资薪金支出可以在税前______扣除，而罚款支出、赞助支出和非广告性质的赞助支出不得扣除【答案】全额（4分）

四、判断题

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前全额扣除（）（2分）【答案】（×）【解析】部分费用如福利费、工会经费和职工教育经费有税前扣除比例限制

3.固定资产折旧费用可以在税前扣除，不论采用直线法还是加速折旧法，都可以全额扣除（）（2分）【答案】（√）

4.企业发生的业务招待费支出可以全额在税前扣除（）（2分）【答案】（×）【解析】业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者

5.企业发生的合理的工资薪金支出可以在税前扣除（）（2分）【答案】（√）

五、简答题

1.简述税务会计的基本原则【答案】税务会计的基本原则包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则和谨慎性原则

2.简述固定资产折旧的计提方法【答案】固定资产折旧的计提方法包括直线法、工作量法、加速折旧法等直线法是指将固定资产的原值扣除预计净残值后的余额，按照预计使用年限平均计提折旧；工作量法是指按照固定资产预计总工作量计提折旧；加速折旧法是指在前几年计提较多的折旧，后几年计提较少的折旧

3.简述税前扣除项目的范围【答案】税前扣除项目的范围包括工资薪金、福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、折旧费用、利息费用等

六、分析题

1.某企业2019年度利润总额为300万元，其中业务招待费支出40万元，假设企业年销售收入为800万元请计算该企业2019年度可以税前扣除的业务招待费金额【答案】业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者企业年销售收入的

0.5%为800万元的

0.5%，即4万元发生额的60%为40万元的60%，即24万元因此，该企业2019年度可以税前扣除的业务招待费金额为24万元

2.某企业2019年度固定资产原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元请计算该企业2019年度按照直线法计提的固定资产折旧费用【答案】固定资产折旧费用按照直线法计提，计算公式为（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限该企业2019年度按照直线法计提的固定资产折旧费用为（1000万元-100万元）÷10年=90万元

七、综合应用题

1.某企业2019年度利润总额为500万元，其中业务招待费支出50万元，广告费支出80万元，假设企业年销售收入为1000万元请计算该企业2019年度可以税前扣除的业务招待费和广告费金额【答案】业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者企业年销售收入的

0.5%为1000万元的

0.5%，即5万元发生额的60%为50万元的60%，即30万元因此，该企业2019年度可以税前扣除的业务招待费金额为5万元广告费支出按照企业年销售收入的15%可以在税前扣除，即1000万元的15%，即150万元因此，该企业2019年度可以税前扣除的广告费金额为80万元

八、标准答案

一、单选题

1.C

2.D

3.B

4.A

5.A

6.D

7.C

8.C

9.B

10.A

二、多选题

1.C

2.D

3.B、C、D

4.A、C

5.D

三、填空题

1.

0.5；60%

2.直线；加速折旧

3.全额

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（√）

4.（×）

5.（√）

五、简答题

1.税务会计的基本原则包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则和谨慎性原则

2.固定资产折旧的计提方法包括直线法、工作量法、加速折旧法等直线法是指将固定资产的原值扣除预计净残值后的余额，按照预计使用年限平均计提折旧；工作量法是指按照固定资产预计总工作量计提折旧；加速折旧法是指在前几年计提较多的折旧，后几年计提较少的折旧

3.税前扣除项目的范围包括工资薪金、福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、折旧费用、利息费用等

六、分析题

1.业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者企业年销售收入的

0.5%为800万元的

0.5%，即4万元发生额的60%为40万元的60%，即24万元因此，该企业2019年度可以税前扣除的业务招待费金额为24万元

2.固定资产折旧费用按照直线法计提，计算公式为（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限该企业2019年度按照直线法计提的固定资产折旧费用为（1000万元-100万元）÷10年=90万元

七、综合应用题

1.业务招待费的税前扣除限额为企业年销售收入的

0.5%或发生额的60%，取两者中较低者企业年销售收入的

0.5%为1000万元的

0.5%，即5万元发生额的60%为50万元的60%，即30万元因此，该企业2019年度可以税前扣除的业务招待费金额为5万元广告费支出按照企业年销售收入的15%可以在税前扣除，即1000万元的15%，即150万元因此，该企业2019年度可以税前扣除的广告费金额为80万元。