税务技能大赛专项试题及答案解析

税务技能大赛专项试题及答案解析

一、单选题（每题1分，共15分）

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）A.实际发生时确认收入B.权责发生制基础确认C.收付实现制确认D.递延确认【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当按权责发生制基础确认

2.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）A.营业税B.企业所得税C.个人所得税D.增值税【答案】D【解析】增值税属于中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%

3.企业购置固定资产发生的支出，属于（）A.收入性支出B.资本性支出C.营业外支出D.期间费用【答案】B【解析】企业购置固定资产发生的支出属于资本性支出，应计入固定资产原值

4.下列项目中，不应计入企业所得税应纳税所得额的是（）A.罚金B.滞纳金C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出【答案】C【解析】资本性支出不应计入企业所得税应纳税所得额

5.个体工商户的生产经营所得，适用税率是（）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】C【解析】个体工商户的生产经营所得，适用税率是5%-35%的超额累进税率

6.增值税一般纳税人适用的税率不包含（）A.6%B.9%C.13%D.17%【答案】D【解析】增值税一般纳税人适用的税率包括6%、9%、13%，目前没有17%的税率

7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除A.15%B.30%C.50%D.60%【答案】C【解析】企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除

8.下列项目中，属于免税收入的是（）A.股息收入B.利息收入C.租金收入D.政策性搬迁补贴收入【答案】D【解析】政策性搬迁补贴收入属于免税收入

9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不得扣除的是（）A.工资薪金支出B.办公费支出C.资本性支出D.保险费支出【答案】C【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，资本性支出不得扣除

10.下列税种中，属于地方税的是（）A.增值税B.资源税C.城市维护建设税D.个人所得税【答案】B【解析】资源税属于地方税

11.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除A.8%B.10%C.12%D.14%【答案】A【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

12.下列项目中，属于不征税收入的是（）A.股息收入B.利息收入C.政策性搬迁补偿收入D.租金收入【答案】C【解析】政策性搬迁补偿收入属于不征税收入

13.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）A.实际发生时确认费用B.权责发生制基础确认C.收付实现制确认D.递延确认【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当按权责发生制基础确认

14.下列税种中，属于中央税的是（）A.营业税B.企业所得税C.个人所得税D.增值税【答案】B【解析】企业所得税属于中央税

15.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不得扣除的是（）A.工资薪金支出B.办公费支出C.资本性支出D.保险费支出【答案】C【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，资本性支出不得扣除

二、多选题（每题2分，共10分）

1.下列税种中，属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税E.个人所得税【答案】A、B、C【解析】增值税、消费税、营业税属于流转税

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）A.工资薪金支出B.办公费支出C.资本性支出D.保险费支出E.罚金支出【答案】A、B、D【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、办公费支出、保险费支出

3.下列项目中，属于免税收入的有（）A.股息收入B.利息收入C.政策性搬迁补贴收入D.政策性安置补助收入E.租金收入【答案】C、D【解析】政策性搬迁补贴收入、政策性安置补助收入属于免税收入

4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不得扣除的是（）A.资本性支出B.非广告性质的赞助支出C.工资薪金支出D.办公费支出E.罚金支出【答案】A、B、E【解析】资本性支出、非广告性质的赞助支出、罚金支出不得扣除

5.下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）A.增值税B.营业税C.企业所得税D.个人所得税E.消费税【答案】A、C【解析】增值税、企业所得税属于中央与地方共享税

三、填空题（每题2分，共10分）

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当按______基础确认【答案】权责发生制

2.个体工商户的生产经营所得，适用税率是______的超额累进税率【答案】5%-35%

3.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除【答案】50%

4.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额______的部分，准予扣除【答案】14%

5.政策性搬迁补贴收入属于______收入【答案】免税

四、判断题（每题1分，共10分）

1.企业购置固定资产发生的支出，属于收入性支出（）【答案】（×）【解析】企业购置固定资产发生的支出属于资本性支出

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当按收付实现制基础确认（）【答案】（×）【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当按权责发生制基础确认

3.个体工商户的生产经营所得，适用税率是5%-35%的超额累进税率（）【答案】（√）

4.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除（）【答案】（√）

5.政策性搬迁补贴收入属于免税收入（）【答案】（√）

6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不得扣除的是资本性支出（）【答案】（√）

7.企业购置固定资产发生的支出，属于资本性支出（）【答案】（√）

8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除（）【答案】（√）

9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当按权责发生制基础确认（）【答案】（√）

10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，不得扣除的是罚金支出（）【答案】（√）

五、简答题（每题3分，共12分）

1.简述企业所得税应纳税所得额的构成【答案】企业所得税应纳税所得额的构成包括收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别【答案】增值税一般纳税人适用6%、9%、13%的税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%的征收率，不能抵扣进项税额

3.简述企业所得税的税率种类【答案】企业所得税的税率种类包括基本税率25%，优惠税率如高新技术企业所得税率15%，小型微利企业所得税率20%等

4.简述个人所得税的应税所得项目【答案】个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年销售收入为1000万元，发生广告费200万元，业务宣传费50万元请计算该企业可以扣除的广告费和业务宣传费金额【答案】该企业可以扣除的广告费和业务宣传费金额为广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×50%=1000万元×50%=500万元实际发生金额=200万元+50万元=250万元因为实际发生金额小于扣除限额，所以该企业可以扣除的广告费和业务宣传费金额为250万元

2.某企业2023年发生工资薪金支出200万元，职工福利费支出30万元，职工教育经费支出10万元请计算该企业可以扣除的工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出金额【答案】该企业可以扣除的工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出金额为工资薪金支出=200万元（全额扣除）职工福利费支出扣除限额=工资薪金支出×14%=200万元×14%=28万元实际发生金额=30万元因为实际发生金额大于扣除限额，所以该企业可以扣除的职工福利费支出金额为28万元职工教育经费支出扣除限额=工资薪金支出×8%=200万元×8%=16万元实际发生金额=10万元因为实际发生金额小于扣除限额，所以该企业可以扣除的职工教育经费支出金额为10万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2023年销售收入为2000万元，发生广告费300万元，业务宣传费100万元，工资薪金支出500万元，职工福利费支出70万元，职工教育经费支出50万元，罚金支出20万元请计算该企业2023年的应纳税所得额【答案】该企业2023年的应纳税所得额计算如下收入总额=2000万元不征税收入=0万元免税收入=0万元各项扣除广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×50%=2000万元×50%=1000万元实际发生金额=300万元+100万元=400万元工资薪金支出=500万元职工福利费支出扣除限额=工资薪金支出×14%=500万元×14%=70万元实际发生金额=70万元职工教育经费支出扣除限额=工资薪金支出×8%=500万元×8%=40万元实际发生金额=50万元罚金支出=20万元（不得扣除）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入+各项扣除=2000万元-0万元-0万元+400万元+500万元+70万元+50万元-20万元=2000万元

2.某企业2023年发生工资薪金支出800万元，职工福利费支出100万元，职工教育经费支出60万元，业务招待费支出50万元请计算该企业2023年的应纳税所得额【答案】该企业2023年的应纳税所得额计算如下工资薪金支出=800万元（全额扣除）职工福利费支出扣除限额=工资薪金支出×14%=800万元×14%=112万元实际发生金额=100万元职工教育经费支出扣除限额=工资薪金支出×8%=800万元×8%=64万元实际发生金额=60万元业务招待费支出=50万元（按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰）假设销售收入为1000万元，业务招待费扣除限额=销售收入×5‰=1000万元×5‰=5万元实际发生金额的60%=50万元×60%=30万元因为实际发生金额的60%小于扣除限额，所以业务招待费支出可以扣除30万元应纳税所得额=工资薪金支出+职工福利费支出+职工教育经费支出+业务招待费支出=800万元+100万元+60万元+30万元=990万元

八、完整标准答案

一、单选题

1.B

2.D

3.B

4.C

5.C

6.D

7.C

8.D

9.C

10.B

11.A

12.C

13.B

14.B

15.C

二、多选题

1.A、B、C

2.A、B、D

3.C、D

4.A、B、E

5.A、C

三、填空题

1.权责发生制

2.5%-35%

3.50%

4.14%

5.免税

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（√）

4.（√）

5.（√）

6.（√）

7.（√）

8.（√）

9.（√）

10.（√）

五、简答题

1.企业所得税应纳税所得额的构成包括收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

2.增值税一般纳税人适用6%、9%、13%的税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%的征收率，不能抵扣进项税额

3.企业所得税的税率种类包括基本税率25%，优惠税率如高新技术企业所得税率15%，小型微利企业所得税率20%等

4.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

六、分析题

1.该企业可以扣除的广告费和业务宣传费金额为250万元

2.该企业可以扣除的工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出金额分别为200万元、28万元和10万元

七、综合应用题

1.该企业2023年的应纳税所得额为2000万元

2.该企业2023年的应纳税所得额为990万元。