解析CPA笔试题及对应答案

解析CPA笔试题及对应答案

一、单选题

1.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）（1分）A.审计工作底稿是审计证据的重要来源B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行情况C.审计工作底稿不需要进行索引和编号D.审计工作底稿是形成审计意见的基础【答案】C【解析】审计工作底稿应当进行索引和编号，以便于管理和查阅

2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝进行调整，审计人员应当（）（2分）A.继续执行审计程序，直至审计程序完成B.立即中止审计工作C.拒绝出具审计报告D.向注册会计师协会报告【答案】C【解析】如果被审计单位拒绝进行调整，审计人员应当考虑出具无法表示意见的审计报告

3.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）（1分）A.审计抽样适用于所有审计程序B.审计抽样只能用于细节测试C.审计抽样不能用于实质性分析程序D.审计抽样风险是指抽样结果无法代表总体特征的风险【答案】D【解析】审计抽样风险是指抽样结果无法代表总体特征的风险

4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当（）（2分）A.立即向被审计单位管理层报告B.忽略该内部控制缺陷C.记录该内部控制缺陷，并评估其对审计的影响D.要求被审计单位立即整改该内部控制缺陷【答案】C【解析】审计人员应当记录该内部控制缺陷，并评估其对审计的影响

5.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）（1分）A.审计报告应当说明被审计单位的财务状况B.审计报告应当说明被审计单位的经营成果C.审计报告应当说明被审计单位的现金流量D.审计报告应当说明被审计单位的财务报表整体的意见【答案】D【解析】审计报告应当说明被审计单位的财务报表整体的意见

6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应当（）（2分）A.立即中止审计工作B.忽略该关联方交易C.记录该关联方交易，并评估其对审计的影响D.要求被审计单位立即停止该关联方交易【答案】C【解析】审计人员应当记录该关联方交易，并评估其对审计的影响

7.下列关于审计证据的表述中，正确的是（）（1分）A.审计证据只能来源于被审计单位内部B.审计证据只能来源于被审计单位外部C.审计证据可以来源于被审计单位内部和外部D.审计证据不需要进行适当的质量控制【答案】C【解析】审计证据可以来源于被审计单位内部和外部

8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当（）（2分）A.立即中止审计工作B.忽略该管理层凌驾于内部控制之上的情况C.记录该管理层凌驾于内部控制之上的情况，并评估其对审计的影响D.要求被审计单位立即整改该管理层凌驾于内部控制之上的情况【答案】C【解析】审计人员应当记录该管理层凌驾于内部控制之上的情况，并评估其对审计的影响

9.下列关于审计计划的说法中，错误的是（）（1分）A.审计计划应当具有可操作性B.审计计划应当具有灵活性C.审计计划应当详细说明所有审计程序D.审计计划应当由被审计单位管理层编制【答案】D【解析】审计计划应当由审计人员编制，而不是被审计单位管理层

10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在会计估计不准确的情况，应当（）（2分）A.立即中止审计工作B.忽略该会计估计不准确的情况C.记录该会计估计不准确的情况，并评估其对审计的影响D.要求被审计单位立即纠正该会计估计不准确的情况【答案】C【解析】审计人员应当记录该会计估计不准确的情况，并评估其对审计的影响

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计证据的来源？（）A.会计记录B.实地观察C.询问管理层D.检查文件记录E.重新执行审计程序【答案】A、B、C、D、E【解析】审计证据的来源包括会计记录、实地观察、询问管理层、检查文件记录和重新执行审计程序

2.以下哪些属于审计工作底稿的内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员签名【答案】A、B、C、D、E【解析】审计工作底稿的内容包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论和审计人员签名

3.以下哪些属于审计抽样的风险？（）A.抽样风险B.非抽样风险C.审计风险D.内部控制风险E.经营风险【答案】A、B【解析】审计抽样的风险包括抽样风险和非抽样风险

4.以下哪些属于审计报告的类型？（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告E.特殊目的审计报告【答案】A、B、C、D、E【解析】审计报告的类型包括无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告和特殊目的审计报告

5.以下哪些属于审计计划的内容？（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计时间安排E.审计人员分工【答案】A、B、C、D、E【解析】审计计划的内容包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排和审计人员分工

三、填空题

1.审计工作底稿应当清晰反映______的执行情况【答案】审计程序（4分）

2.审计抽样风险是指______无法代表总体特征的风险【答案】抽样结果（4分）

3.审计报告应当说明______的意见【答案】财务报表整体（4分）

4.审计证据可以来源于______和______【答案】被审计单位内部；被审计单位外部（4分）

5.审计计划应当具有______和______【答案】可操作性；灵活性（4分）

四、判断题

1.两个正数相乘，积一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如

0.5×

0.5=

0.25，积比两个数都小

2.审计工作底稿不需要进行索引和编号（）（2分）【答案】（×）【解析】审计工作底稿应当进行索引和编号，以便于管理和查阅

3.审计抽样适用于所有审计程序（）（2分）【答案】（×）【解析】审计抽样不适用于所有审计程序，如风险评估程序

4.审计报告应当说明被审计单位的财务状况（）（2分）【答案】（×）【解析】审计报告应当说明被审计单位的财务报表整体的意见

5.审计证据只能来源于被审计单位内部（）（2分）【答案】（×）【解析】审计证据可以来源于被审计单位内部和外部

五、简答题

1.简述审计抽样的基本步骤（5分）【答案】审计抽样的基本步骤包括

（1）确定审计目标；

（2）设计抽样方案；

（3）选取样本；

（4）执行审计程序；

（5）评价样本结果

2.简述审计工作底稿的作用（5分）【答案】审计工作底稿的作用包括

（1）提供审计证据；

（2）支持审计结论；

（3）便于审计质量控制；

（4）便于审计人员分工和协作

3.简述审计报告的类型（5分）【答案】审计报告的类型包括

（1）无保留意见的审计报告；

（2）保留意见的审计报告；

（3）否定意见的审计报告；

（4）无法表示意见的审计报告；

（5）特殊目的审计报告

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司财务报表显示营业收入为1000万元，审计人员通过抽样发现其中有50万元的营业收入存在错报，审计人员认为错报金额占营业收入的比例为5%，但被审计单位认为该比例低于10%，审计人员应当如何处理？（10分）【答案】审计人员应当

（1）重新评估错报的严重程度；

（2）与被审计单位管理层沟通；

（3）根据错报的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告；

（4）如果错报严重，应当考虑出具无法表示意见的审计报告

2.某公司内部控制存在缺陷，审计人员认为该缺陷可能导致财务报表存在重大错报，审计人员应当如何处理？（10分）【答案】审计人员应当

（1）记录该内部控制缺陷；

（2）评估该缺陷对财务报表的影响；

（3）增加审计程序的不可预见性；

（4）与被审计单位管理层沟通；

（5）根据缺陷的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告

七、综合应用题（每题20分，共20分）某公司财务报表显示营业收入为2000万元，审计人员通过抽样发现其中有100万元的营业收入存在错报，审计人员认为错报金额占营业收入的比例为5%，但被审计单位认为该比例低于10%，审计人员还发现该公司内部控制存在缺陷，可能导致财务报表存在重大错报，审计人员应当如何处理？（20分）【答案】审计人员应当

（1）重新评估错报的严重程度；

（2）与被审计单位管理层沟通；

（3）根据错报的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告；

（4）增加审计程序的不可预见性；

（5）与被审计单位管理层沟通内部控制缺陷；

（6）根据缺陷的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告；

（7）如果错报和缺陷严重，应当考虑出具无法表示意见的审计报告---标准答案

一、单选题

1.C

2.C

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.C

9.D

10.C

二、多选题

1.A、B、C、D、E

2.A、B、C、D、E

3.A、B

4.A、B、C、D、E

5.A、B、C、D、E

三、填空题

1.审计程序

2.抽样结果

3.财务报表整体

4.被审计单位内部；被审计单位外部

5.可操作性；灵活性

四、判断题

1.×

2.×

3.×

4.×

5.×

五、简答题

1.简述审计抽样的基本步骤【答案】审计抽样的基本步骤包括

（1）确定审计目标；

（2）设计抽样方案；

（3）选取样本；

（4）执行审计程序；

（5）评价样本结果

2.简述审计工作底稿的作用【答案】审计工作底稿的作用包括

（1）提供审计证据；

（2）支持审计结论；

（3）便于审计质量控制；

（4）便于审计人员分工和协作

3.简述审计报告的类型【答案】审计报告的类型包括

（1）无保留意见的审计报告；

（2）保留意见的审计报告；

（3）否定意见的审计报告；

（4）无法表示意见的审计报告；

（5）特殊目的审计报告

六、分析题

1.某公司财务报表显示营业收入为1000万元，审计人员通过抽样发现其中有50万元的营业收入存在错报，审计人员认为错报金额占营业收入的比例为5%，但被审计单位认为该比例低于10%，审计人员应当如何处理？（10分）【答案】审计人员应当

（1）重新评估错报的严重程度；

（2）与被审计单位管理层沟通；

（3）根据错报的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告；

（4）如果错报严重，应当考虑出具无法表示意见的审计报告

2.某公司内部控制存在缺陷，审计人员认为该缺陷可能导致财务报表存在重大错报，审计人员应当如何处理？（10分）【答案】审计人员应当

（1）记录该内部控制缺陷；

（2）评估该缺陷对财务报表的影响；

（3）增加审计程序的不可预见性；

（4）与被审计单位管理层沟通；

（5）根据缺陷的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告

七、综合应用题某公司财务报表显示营业收入为2000万元，审计人员通过抽样发现其中有100万元的营业收入存在错报，审计人员认为错报金额占营业收入的比例为5%，但被审计单位认为该比例低于10%，审计人员还发现该公司内部控制存在缺陷，可能导致财务报表存在重大错报，审计人员应当如何处理？（20分）【答案】审计人员应当

（1）重新评估错报的严重程度；

（2）与被审计单位管理层沟通；

（3）根据错报的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告；

（4）增加审计程序的不可预见性；

（5）与被审计单位管理层沟通内部控制缺陷；

（6）根据缺陷的严重程度决定是否出具保留意见或否定意见的审计报告；

（7）如果错报和缺陷严重，应当考虑出具无法表示意见的审计报告。