CPA税法专项试题及答案解读

CPA税法专项试题及答案解读

一、单选题（每题1分，共10分）

1.根据我国《企业所得税法》，下列收入中，不属于免税收入的是（）（1分）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.符合条件的非营利组织的收入【答案】C【解析】企业所得税法规定的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入股票转让所得不属于免税收入

2.企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的是（）（1分）A.职工工资薪金支出B.与生产经营活动有关的合理支出C.企业按规定缴纳的保险费D.股票发行费用【答案】D【解析】股票发行费用属于资本性支出，不得在税前扣除职工工资薪金支出、与生产经营活动有关的合理支出以及企业按规定缴纳的保险费均可在税前扣除

3.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）（1分）A.供应或视同供应给本单位其他部门货物的行为，不属于增值税征税范围B.单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，不属于增值税征税范围C.出口货物劳务适用增值税零税率D.转让土地使用权不属于增值税征税范围【答案】C【解析】出口货物劳务适用增值税零税率供应或视同供应给本单位其他部门货物的行为、单位或个体户向其他单位或个人无偿提供的服务以及转让土地使用权均属于增值税征税范围

4.根据我国《个人所得税法》，下列收入中，不属于劳务报酬所得的是（）（1分）A.个人从事设计、装潢服务的收入B.个人发表文章的稿酬C.个人提供技术咨询的收入D.个人出租房屋的收入【答案】D【解析】个人出租房屋的收入属于财产租赁所得，不属于劳务报酬所得个人从事设计、装潢服务、提供技术咨询以及发表文章的稿酬均属于劳务报酬所得

5.企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的是（）（1分）A.职工培训费用B.购买专利权费用C.新技术开发费用D.办公室租金【答案】C【解析】研发费用加计扣除范围包括技术开发费用职工培训费用、购买专利权费用以及办公室租金不属于研发费用加计扣除范围

6.根据我国《消费税法》，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）（1分）A.烟草B.酒精C.化妆品D.图书【答案】D【解析】消费税征税范围包括烟草、酒精、化妆品等，但不包括图书图书不属于消费税征税范围

7.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）（1分）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.企业按规定缴纳的保险费【答案】A【解析】国债利息收入属于不征税收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、股票转让所得以及企业按规定缴纳的保险费均属于应税收入

8.根据我国《企业所得税法》，下列资产中，属于固定资产的是（）（1分）A.存货B.库存商品C.房屋建筑物D.运输工具【答案】C【解析】固定资产包括房屋建筑物、运输工具等存货和库存商品属于流动资产

9.下列关于增值税税率的说法，正确的是（）（1分）A.生活中必需的食品适用13%的增值税税率B.图书适用9%的增值税税率C.金属矿采选产品适用13%的增值税税率D.非金属矿采选产品适用9%的增值税税率【答案】B【解析】图书适用9%的增值税税率生活中必需的食品、金属矿采选产品以及非金属矿采选产品均适用13%的增值税税率

10.企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的是（）（1分）A.职工工资薪金支出B.与生产经营活动有关的合理支出C.企业按规定缴纳的保险费D.股票发行费用【答案】D【解析】股票发行费用属于资本性支出，不得在税前扣除职工工资薪金支出、与生产经营活动有关的合理支出以及企业按规定缴纳的保险费均可在税前扣除

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业所得税的免税收入？（）（4分）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.股票转让所得【答案】A、B、C【解析】企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入股票转让所得不属于免税收入

2.以下哪些支出可以在税前扣除？（）（4分）A.职工工资薪金支出B.与生产经营活动有关的合理支出C.企业按规定缴纳的保险费D.股票发行费用【答案】A、B、C【解析】职工工资薪金支出、与生产经营活动有关的合理支出以及企业按规定缴纳的保险费均可在税前扣除股票发行费用属于资本性支出，不得在税前扣除

3.以下哪些属于增值税征税范围？（）（4分）A.供应或视同供应给本单位其他部门货物的行为B.单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务C.出口货物劳务D.转让土地使用权【答案】A、B、D【解析】供应或视同供应给本单位其他部门货物的行为、单位或个体户向其他单位或个人无偿提供的服务以及转让土地使用权均属于增值税征税范围出口货物劳务适用增值税零税率

4.以下哪些收入属于劳务报酬所得？（）（4分）A.个人从事设计、装潢服务的收入B.个人发表文章的稿酬C.个人提供技术咨询的收入D.个人出租房屋的收入【答案】A、B、C【解析】个人从事设计、装潢服务、提供技术咨询以及发表文章的稿酬均属于劳务报酬所得个人出租房屋的收入属于财产租赁所得

5.以下哪些支出属于研发费用加计扣除范围？（）（4分）A.职工培训费用B.购买专利权费用C.新技术开发费用D.办公室租金【答案】C【解析】研发费用加计扣除范围包括新技术开发费用职工培训费用、购买专利权费用以及办公室租金不属于研发费用加计扣除范围

三、填空题（每题2分，共8分）

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前______（2分）【答案】扣除

2.出口货物劳务适用______税率（2分）【答案】零

3.个人从事设计、装潢服务的收入属于______所得（2分）【答案】劳务报酬

4.新技术开发费用属于______加计扣除范围（2分）【答案】研发费用

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.国债利息收入属于不征税收入（）（2分）【答案】（√）【解析】国债利息收入属于不征税收入

3.图书适用9%的增值税税率（）（2分）【答案】（√）【解析】图书适用9%的增值税税率

4.股票发行费用属于资本性支出（）（2分）【答案】（√）【解析】股票发行费用属于资本性支出

5.研发费用加计扣除范围包括新技术开发费用（）（2分）【答案】（√）【解析】研发费用加计扣除范围包括新技术开发费用

五、简答题（每题3分，共9分）

1.简述企业所得税的免税收入（3分）【答案】企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入

2.简述增值税征税范围（3分）【答案】增值税征税范围包括供应或视同供应给本单位其他部门货物的行为、单位或个体户向其他单位或个人无偿提供的服务以及转让土地使用权

3.简述研发费用加计扣除范围（3分）【答案】研发费用加计扣除范围包括新技术开发费用

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析企业发生的下列支出中，哪些可以在税前扣除，哪些不得在税前扣除，并说明理由（10分）

（1）职工工资薪金支出

（2）与生产经营活动有关的合理支出

（3）企业按规定缴纳的保险费

（4）股票发行费用【答案】

（1）职工工资薪金支出可以在税前扣除，因为这是企业生产经营活动所必需的支出

（2）与生产经营活动有关的合理支出可以在税前扣除，因为这是企业生产经营活动所必需的支出

（3）企业按规定缴纳的保险费可以在税前扣除，因为这是企业生产经营活动所必需的支出

（4）股票发行费用不得在税前扣除，因为这是资本性支出

2.分析出口货物劳务适用增值税零税率的原因（10分）【答案】出口货物劳务适用增值税零税率的原因是为了鼓励出口，增加外汇收入增值税零税率可以避免出口货物劳务在进口时被重复征税，从而提高出口货物的竞争力

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2023年度发生以下经济业务

（1）取得国债利息收入100万元；

（2）取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万元；

（3）取得股票转让所得80万元；

（4）发生职工工资薪金支出200万元；

（5）发生与生产经营活动有关的合理支出150万元；

（6）发生企业按规定缴纳的保险费50万元；

（7）发生股票发行费用30万元要求计算该企业2023年度的应纳税所得额（25分）【答案】

（1）国债利息收入100万元属于免税收入，不计入应纳税所得额

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万元属于免税收入，不计入应纳税所得额

（3）股票转让所得80万元不属于免税收入，计入应纳税所得额

（4）职工工资薪金支出200万元可以在税前扣除

（5）与生产经营活动有关的合理支出150万元可以在税前扣除

（6）企业按规定缴纳的保险费50万元可以在税前扣除

（7）股票发行费用30万元不得在税前扣除应纳税所得额=80-200-150-50=-220万元由于应纳税所得额为负数，该企业2023年度不需要缴纳企业所得税

2.某企业2023年度发生以下经济业务

（1）出口货物销售额1000万元；

（2）进口货物销售额500万元；

（3）国内销售货物销售额2000万元；

（4）提供应税劳务收入500万元要求计算该企业2023年度的增值税应纳税额（25分）【答案】

（1）出口货物销售额1000万元适用增值税零税率，不计入应纳税额

（2）进口货物销售额500万元需要缴纳增值税，假设增值税税率为13%，则应纳税额为500×13%=65万元

（3）国内销售货物销售额2000万元适用增值税税率13%，则应纳税额为2000×13%=260万元

（4）提供应税劳务收入500万元适用增值税税率13%，则应纳税额为500×13%=65万元增值税应纳税额=65+260+65=390万元该企业2023年度的增值税应纳税额为390万元---标准答案

一、单选题

1.C

2.D

3.C

4.D

5.C

6.D

7.A

8.C

9.B

10.D

二、多选题

1.A、B、C

2.A、B、C

3.A、B、D

4.A、B、C

5.C

三、填空题

1.扣除

2.零

3.劳务报酬

4.研发费用

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（√）

4.（√）

5.（√）

五、简答题

1.国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入

2.供应或视同供应给本单位其他部门货物的行为、单位或个体户向其他单位或个人无偿提供的服务、转让土地使用权

3.新技术开发费用

六、分析题

1.职工工资薪金支出、与生产经营活动有关的合理支出、企业按规定缴纳的保险费可以在税前扣除；股票发行费用不得在税前扣除

2.避免出口货物劳务在进口时被重复征税，提高出口货物的竞争力

七、综合应用题

1.应纳税所得额为-220万元，不需要缴纳企业所得税

2.增值税应纳税额为390万元。