中级税法考试真题及详细答案解析

中级税法考试真题及详细答案解析

一、单选题

1.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）（2分）A.个人出租住房所得B.行政单位收取的行政事业性收费C.金融机构提供贷款服务D.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产【答案】C【解析】增值税征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产选项A属于个人所得税征税范围；选项B属于不征收增值税项目；选项C属于金融服务中的贷款服务，属于增值税征税范围；选项D销售自己使用过的固定资产，根据不同情况可能免税或按简易办法征收增值税

2.企业发生的下列支出中，属于税前扣除费用的是（）（2分）A.资本性支出B.罚款支出C.职工福利费支出D.违约金支出【答案】C【解析】资本性支出计入相关资产成本，不得税前扣除；罚款支出属于行政性罚款，不得税前扣除；职工福利费支出在规定比例内可以税前扣除；违约金支出属于经营性支出，可以税前扣除

3.下列税种中，属于中央地方共享税的是（）（2分）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.营业税【答案】C【解析】增值税和消费税属于中央税；营业税已被增值税取代；企业所得税属于中央地方共享税

4.下列项目中，不属于企业所得税收入总额的是（）（2分）A.销售货物收入B.利息收入C.股息收入D.资产转让收益【答案】C【解析】股息收入属于免税收入，不计入收入总额；销售货物收入、利息收入和资产转让收益均计入收入总额

5.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）（2分）A.劳务报酬所得适用5%的比例税率B.稿酬所得适用20%的比例税率C.经营所得适用5%~35%的超额累进税率D.工资薪金所得适用5%~45%的超额累进税率【答案】D【解析】工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率；劳务报酬所得适用20%的比例税率，但实际税负为40%；稿酬所得适用70%计税，税率为20%，实际税负为14%；经营所得适用5%~35%的超额累进税率

6.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是（）（2分）A.专用发票只适用于一般纳税人B.专用发票可以用于抵扣进项税额C.专用发票只适用于小规模纳税人D.专用发票不得用于出口退税【答案】B【解析】专用发票适用于一般纳税人，可以用于抵扣进项税额；小规模纳税人不得领用专用发票；专用发票适用于出口退税

7.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）（2分）A.政府补助收入B.利息收入C.股息收入D.资产转让收益【答案】A【解析】政府补助收入属于不征税收入；利息收入、股息收入和资产转让收益均属于应税收入

8.下列关于消费税的说法中，正确的是（）（2分）A.消费税只适用于一般纳税人B.消费税的纳税环节在生产环节C.消费税的纳税环节在零售环节D.消费税的税率只有比例税率【答案】B【解析】消费税适用于一般纳税人；消费税的纳税环节在生产环节；消费税的税率有比例税率和定额税率两种

9.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）（2分）A.赡养老人支出B.股票交易损失C.购房贷款利息支出D.罚款支出【答案】C【解析】赡养老人支出、购房贷款利息支出属于专项附加扣除；股票交易损失不属于专项附加扣除；罚款支出不得税前扣除

10.下列关于增值税起征点的说法中，正确的是（）（2分）A.增值税起征点适用于所有纳税人B.增值税起征点适用于小规模纳税人C.增值税起征点适用于一般纳税人D.增值税起征点适用于出口企业【答案】B【解析】增值税起征点适用于小规模纳税人；一般纳税人适用一般计税方法；出口企业适用出口退税政策

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于增值税应税行为？（）A.修理修配业务B.有形动产租赁服务C.餐饮服务D.视频录制服务E.转让土地使用权【答案】A、B、C、D、E【解析】增值税应税行为包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产修理修配业务、有形动产租赁服务、餐饮服务、视频录制服务和转让土地使用权均属于增值税应税行为

2.以下哪些属于企业所得税免税收入？（）A.政府补助收入B.股息收入C.利息收入D.资产转让收益E.特许权使用费收入【答案】A、B【解析】政府补助收入和股息收入属于免税收入；利息收入、资产转让收益和特许权使用费收入均属于应税收入

3.以下哪些属于个人所得税专项附加扣除项目？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出E.购房贷款利息支出【答案】A、B、C、D、E【解析】子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、赡养老人支出和购房贷款利息支出均属于个人所得税专项附加扣除项目

4.以下哪些属于消费税应税消费品？（）A.卷烟B.白酒C.贵重首饰D.烟丝E.糖果【答案】A、B、C、D【解析】卷烟、白酒、贵重首饰和烟丝均属于消费税应税消费品；糖果不属于消费税应税消费品

5.以下哪些属于增值税不得抵扣进项税额的情况？（）A.用于简易计税方法的购进货物B.用于免税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于出口的购进货物E.用于简易计税方法的购进服务【答案】A、B、C、E【解析】用于简易计税方法的购进货物、用于免税项目的购进货物、用于集体福利的购进货物和用于简易计税方法的购进服务均不得抵扣进项税额；用于出口的购进货物可以按规定退税

三、填空题（每题4分，共20分）

1.增值税的基本税率是______%，适用于大部分应税行为（4分）【答案】13%

2.企业所得税的基本税率是______%（4分）【答案】25%

3.个人所得税的基本税率是______%（4分）【答案】3%~45%

4.消费税的纳税环节主要有______、______和______（4分）【答案】生产环节；进口环节；零售环节

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，可以免税（）（2分）【答案】（×）【解析】增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，根据不同情况可能免税或按简易办法征收增值税

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育支出（）（2分）【答案】（√）

4.消费税的税率只有比例税率（）（2分）【答案】（×）【解析】消费税的税率有比例税率和定额税率两种

5.增值税的起征点适用于所有纳税人（）（2分）【答案】（×）【解析】增值税起征点适用于小规模纳税人

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述增值税的基本原理（4分）【答案】增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税其基本原理是对商品或劳务的每一流转环节的增值额征税，避免对一个商品或劳务在流转过程中重复征税，实现税收的公平性和中性

2.简述企业所得税的纳税人分类（4分）【答案】企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

3.简述个人所得税的专项附加扣除项目（4分）【答案】个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出和婴幼儿照护支出这些项目旨在减轻纳税人的实际负担，提高居民的生活水平

六、分析题（每题12分，共24分）

1.某企业为一般纳税人，2023年销售货物收入500万元，销售货物成本300万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元请计算该企业2023年应缴纳的增值税（12分）【答案】

（1）销项税额=销售额×税率=500万元×13%=65万元

（2）进项税额=26万元

（3）应纳增值税=销项税额-进项税额=65万元-26万元=39万元该企业2023年应缴纳的增值税为39万元

2.某个人2023年取得工资收入12万元，年终奖金6万元，出租住房收入4万元（已扣除相关费用），投资股票收益2万元请计算该个人2023年应缴纳的个人所得税（12分）【答案】

（1）工资收入应纳税所得额=工资收入-起征点-专项扣除=12万元-6万元-

0.6万元=

5.4万元工资收入应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=

5.4万元×10%-

0.525万元=

0.475万元

（2）年终奖金应纳税所得额=奖金收入÷12=6万元÷12=

0.5万元年终奖金应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=

0.5万元×10%-

0.075万元=

0.425万元

（3）出租住房收入应纳税所得额=出租收入-费用=4万元-

0.8万元=

3.2万元出租住房收入应纳个人所得税=应纳税所得额×税率=

3.2万元×10%=

0.32万元

（4）投资股票收益免税

（5）该个人2023年应缴纳的个人所得税=

0.475万元+

0.425万元+

0.32万元=

1.32万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业为一般纳税人，2023年销售货物收入800万元，销售货物成本500万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元该企业还提供咨询服务，取得收入100万元，咨询服务成本50万元请计算该企业2023年应缴纳的增值税和企业所得税（25分）【答案】

（1）销项税额=销售额×税率=800万元×13%+100万元×6%=104万元+6万元=110万元

（2）进项税额=39万元

（3）应纳增值税=销项税额-进项税额=110万元-39万元=71万元

（4）企业应纳税所得额=销售收入-销售成本-营业费用=800万元+100万元-500万元-50万元=350万元

（5）企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=350万元×25%=

87.5万元该企业2023年应缴纳的增值税为71万元，企业所得税为

87.5万元

2.某个人2023年取得工资收入15万元，年终奖金8万元，出租住房收入5万元（已扣除相关费用），投资股票收益3万元请计算该个人2023年应缴纳的个人所得税（25分）【答案】

（1）工资收入应纳税所得额=工资收入-起征点-专项扣除=15万元-6万元-

0.6万元=

8.4万元工资收入应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=

8.4万元×20%-

1.05万元=

1.15万元

（2）年终奖金应纳税所得额=奖金收入÷12=8万元÷12=

0.6667万元年终奖金应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=

0.6667万元×20%-

0.075万元=

0.4667万元

（3）出租住房收入应纳税所得额=出租收入-费用=5万元-

0.8万元=

4.2万元出租住房收入应纳个人所得税=应纳税所得额×税率=

4.2万元×10%=

0.42万元

（4）投资股票收益免税

（5）该个人2023年应缴纳的个人所得税=

1.15万元+

0.4667万元+

0.42万元=

2.0367万元。