国企审计专业进阶试题及答案解析

国企审计专业进阶试题及答案解析

一、单选题（每题1分，共10分）

1.在企业内部控制审计中，以下哪项不属于控制活动？（）A.授权审批B.职责分离C.业绩评价D.实物控制【答案】C【解析】控制活动主要包括授权审批、职责分离、实物控制和信息系统控制等，业绩评价属于监控活动

2.在审计证据的获取方法中，以下哪项属于外部证据？（）A.内部审计师的观察记录B.被审计单位的会议纪要C.银行对账单D.内部审计师的计算结果【答案】C【解析】外部证据来源于被审计单位外部，如银行对账单、供应商发票等，而A、B、D均属于内部证据

3.审计工作底稿的复核应由谁负责？（）A.项目组成员B.项目组长C.审计合伙人D.被审计单位人员【答案】B【解析】审计工作底稿的复核应由项目组长负责，确保审计工作质量

4.在风险评估过程中，以下哪项不属于风险因素？（）A.内部控制缺陷B.管理层的诚信问题C.行业竞争D.审计人员的经验【答案】D【解析】风险因素包括内部控制缺陷、管理层的诚信问题、行业竞争等，而审计人员的经验属于审计资源因素

5.在审计报告的类型中，以下哪项属于非标准审计报告？（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.差异意见审计报告【答案】D【解析】非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见审计报告，而差异意见不属于标准审计报告类型

6.在审计计划中，以下哪项属于初步业务活动的内容？（）A.审计策略制定B.审计时间安排C.审计风险评估D.客户满意度调查【答案】D【解析】初步业务活动包括客户满意度调查、独立性评估等，而A、B、C属于审计计划的具体内容

7.在审计证据的适当性评估中，以下哪项不属于考虑因素？（）A.证据的相关性B.证据的可靠性C.证据的数量D.证据的合法性【答案】C【解析】审计证据的适当性评估主要考虑证据的相关性、可靠性和合法性，而数量属于充分性评估的考虑因素

8.在审计过程中，以下哪项属于审计调整事项？（）A.内部控制缺陷B.审计差异C.管理层调整D.审计建议【答案】B【解析】审计调整事项主要指审计差异，即被审计单位会计处理与审计标准之间的差异

9.在审计质量控制复核中，以下哪项不属于复核内容？（）A.审计工作底稿的完整性B.审计计划的合理性C.审计报告的合规性D.被审计单位的财务报表【答案】D【解析】审计质量控制复核主要复核审计工作底稿、审计计划和审计报告，而被审计单位的财务报表属于被审计单位提供的资料

10.在审计过程中，以下哪项属于审计工作底稿的编制要求？（）A.内容详尽B.格式统一C.签字盖章D.及时更新【答案】C【解析】审计工作底稿的编制要求包括内容详尽、格式统

一、签字盖章和及时更新，其中签字盖章是必须的

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计工作底稿的内容？（）A.审计计划B.审计证据C.审计调整D.审计报告【答案】A、B、C、D【解析】审计工作底稿应包括审计计划、审计证据、审计调整和审计报告等内容，确保审计工作的完整性和可追溯性

2.以下哪些属于风险评估的方法？（）A.访谈B.穿行测试C.分析性复核D.实地观察【答案】A、B、C、D【解析】风险评估的方法包括访谈、穿行测试、分析性复核和实地观察等，以全面识别和评估风险

3.以下哪些属于审计证据的来源？（）A.内部记录B.外部记录C.访谈记录D.实物证据【答案】A、B、C、D【解析】审计证据的来源包括内部记录、外部记录、访谈记录和实物证据等，确保证据的全面性和可靠性

4.以下哪些属于审计工作底稿的复核内容？（）A.审计程序的合理性B.审计证据的适当性C.审计结论的准确性D.审计报告的合规性【答案】A、B、C、D【解析】审计工作底稿的复核内容应包括审计程序的合理性、审计证据的适当性、审计结论的准确性和审计报告的合规性等

5.以下哪些属于审计质量控制的内容？（）A.独立性评估B.审计人员培训C.审计工作底稿的复核D.审计报告的签发【答案】A、B、C、D【解析】审计质量控制的内容包括独立性评估、审计人员培训、审计工作底稿的复核和审计报告的签发等，确保审计工作的质量和合规性

三、填空题（每题2分，共16分）

1.审计工作底稿的编制应遵循______、______和______的原则【答案】客观性；完整性；一致性（6分）

2.审计过程中，风险评估的主要方法包括______、______和______【答案】访谈；穿行测试；分析性复核（6分）

3.审计证据的适当性评估主要考虑______、______和______【答案】相关性；可靠性；合法性（6分）

4.审计工作底稿的复核应由______和______负责【答案】项目组长；审计合伙人（4分）

四、判断题（每题2分，共10分）

1.审计工作底稿的编制可以不详细，只要能够支持审计结论即可（）【答案】（×）【解析】审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性和一致性的原则，内容必须详尽，以确保审计工作的质量和可追溯性

2.审计过程中，风险评估是唯一重要的环节，其他环节可以省略（）【答案】（×）【解析】风险评估是审计过程中的重要环节，但不是唯一重要的环节，审计工作包括多个重要环节，如审计计划、审计证据的获取、审计调整等

3.审计证据的充分性是指证据的数量，与适当性无关（）【答案】（×）【解析】审计证据的充分性是指证据的数量，适当性是指证据的质量，两者都是评估审计证据的重要指标

4.审计工作底稿的复核可以由被审计单位人员负责（）【答案】（×）【解析】审计工作底稿的复核应由项目组长或审计合伙人负责，确保审计工作的质量和合规性，被审计单位人员不能参与复核工作

5.审计报告的类型只有标准审计报告和非标准审计报告两种（）【答案】（×）【解析】审计报告的类型包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见等

五、简答题（每题4分，共20分）

1.简述审计工作底稿的编制要求【答案】审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性和一致性的原则，内容必须详尽，格式统一，签字盖章，及时更新，以确保审计工作的质量和可追溯性

2.简述风险评估的主要方法【答案】风险评估的主要方法包括访谈、穿行测试、分析性复核和实地观察等，以全面识别和评估风险

3.简述审计证据的适当性评估主要考虑的因素【答案】审计证据的适当性评估主要考虑相关性、可靠性和合法性，确保证据能够支持审计结论

4.简述审计工作底稿的复核内容【答案】审计工作底稿的复核内容应包括审计程序的合理性、审计证据的适当性、审计结论的准确性和审计报告的合规性等，确保审计工作的质量和合规性

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析审计过程中风险评估的重要性，并举例说明【答案】风险评估是审计过程中的重要环节，它帮助审计人员识别和评估被审计单位的重大错报风险，从而制定合理的审计程序，确保审计工作的质量和效率例如，通过访谈管理层的访谈，可以了解管理层的诚信问题，从而评估财务报表的可靠性风险

2.分析审计证据的充分性和适当性之间的关系，并举例说明【答案】审计证据的充分性和适当性是相互关联的，充分性是指证据的数量，适当性是指证据的质量，两者都是评估审计证据的重要指标例如，通过穿行测试，可以获取充分的交易流程证据，同时通过访谈相关人员，可以获取适当的背景信息，从而确保审计证据的质量和数量

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业内部控制存在缺陷，审计人员通过访谈和穿行测试发现重大错报风险，请设计一套审计程序，并说明如何评估审计证据的充分性和适当性【答案】针对内部控制缺陷导致的重大错报风险，审计人员可以设计以下审计程序

（1）访谈相关人员进行背景了解；

（2）穿行测试关键业务流程，获取交易流程证据；

（3）分析性复核财务数据，识别异常波动；

（4）实施细节测试，获取具体交易证据；

（5）复核审计工作底稿，确保审计程序的合理性审计证据的充分性和适当性评估

（1）充分性通过穿行测试和细节测试，获取充分的交易流程证据和具体交易证据，确保证据的数量能够支持审计结论

（2）适当性通过访谈和实地观察，获取适当的背景信息和实物证据，确保证据的质量能够支持审计结论通过以上审计程序和评估方法，可以确保审计工作的质量和效率，有效识别和评估重大错报风险

2.某企业财务报表存在重大错报，审计人员通过分析性复核发现异常波动，请设计一套审计程序，并说明如何评估审计证据的充分性和适当性【答案】针对财务报表存在的重大错报，审计人员可以设计以下审计程序

（1）访谈管理层的财务报表编制过程；

（2）穿行测试关键会计科目，获取交易流程证据；

（3）实施细节测试，获取具体交易证据；

（4）复核审计工作底稿，确保审计程序的合理性；

（5）与被审计单位管理层沟通，确认错报原因审计证据的充分性和适当性评估

（1）充分性通过穿行测试和细节测试，获取充分的交易流程证据和具体交易证据，确保证据的数量能够支持审计结论

（2）适当性通过访谈和实地观察，获取适当的背景信息和实物证据，确保证据的质量能够支持审计结论通过以上审计程序和评估方法，可以确保审计工作的质量和效率，有效识别和评估重大错报风险---标准答案

一、单选题

1.A

2.C

3.B

4.D

5.D

6.D

7.C

8.B

9.D

10.C

二、多选题

1.A、B、C、D

2.A、B、C、D

3.A、B、C、D

4.A、B、C、D

5.A、B、C、D

三、填空题

1.客观性；完整性；一致性

2.访谈；穿行测试；分析性复核

3.相关性；可靠性；合法性

4.项目组长；审计合伙人

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（×）

五、简答题

1.审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性和一致性的原则，内容必须详尽，格式统一，签字盖章，及时更新，以确保审计工作的质量和可追溯性

2.风险评估的主要方法包括访谈、穿行测试、分析性复核和实地观察等，以全面识别和评估风险

3.审计证据的适当性评估主要考虑相关性、可靠性和合法性，确保证据能够支持审计结论

4.审计工作底稿的复核内容应包括审计程序的合理性、审计证据的适当性、审计结论的准确性和审计报告的合规性等，确保审计工作的质量和合规性

六、分析题

1.风险评估是审计过程中的重要环节，它帮助审计人员识别和评估被审计单位的重大错报风险，从而制定合理的审计程序，确保审计工作的质量和效率例如，通过访谈管理层的访谈，可以了解管理层的诚信问题，从而评估财务报表的可靠性风险

2.审计证据的充分性和适当性是相互关联的，充分性是指证据的数量，适当性是指证据的质量，两者都是评估审计证据的重要指标例如，通过穿行测试，可以获取充分的交易流程证据，同时通过访谈相关人员，可以获取适当的背景信息，从而确保审计证据的质量和数量

七、综合应用题

1.针对内部控制缺陷导致的重大错报风险，审计人员可以设计以下审计程序

（1）访谈相关人员进行背景了解；

（2）穿行测试关键业务流程，获取交易流程证据；

（3）分析性复核财务数据，识别异常波动；

（4）实施细节测试，获取具体交易证据；

（5）复核审计工作底稿，确保审计程序的合理性审计证据的充分性和适当性评估

（1）充分性通过穿行测试和细节测试，获取充分的交易流程证据和具体交易证据，确保证据的数量能够支持审计结论

（2）适当性通过访谈和实地观察，获取适当的背景信息和实物证据，确保证据的质量能够支持审计结论

2.针对财务报表存在的重大错报，审计人员可以设计以下审计程序

（1）访谈管理层的财务报表编制过程；

（2）穿行测试关键会计科目，获取交易流程证据；

（3）实施细节测试，获取具体交易证据；

（4）复核审计工作底稿，确保审计程序的合理性；

（5）与被审计单位管理层沟通，确认错报原因审计证据的充分性和适当性评估

（1）充分性通过穿行测试和细节测试，获取充分的交易流程证据和具体交易证据，确保证据的数量能够支持审计结论

（2）适当性通过访谈和实地观察，获取适当的背景信息和实物证据，确保证据的质量能够支持审计结论。