外币折算练习题及答案

外币折算练习题及答案

一、单选题

1.企业外币业务折算时，外币报表折算为母币报表时，资产负债表中的外币报表折算差额应计入（）（1分）A.营业收入B.营业外收入C.其他综合收益D.所得税费用【答案】C【解析】外币报表折算差额应计入其他综合收益

2.外币交易在资产负债表日应采用的折算方法是（）（1分）A.即期汇率B.远期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】A【解析】外币交易在资产负债表日应采用即期汇率折算

3.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】B【解析】利润表中的收入和费用项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

4.外币报表折算中，实收资本项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】A【解析】实收资本项目应采用交易发生日的即期汇率折算

5.企业外币兑换业务产生的汇兑损益应计入（）（1分）A.营业收入B.营业外收入C.财务费用D.所得税费用【答案】C【解析】外币兑换业务产生的汇兑损益应计入财务费用

6.外币报表折算时，现金流量表中的现金流量项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】B【解析】现金流量表中的现金流量项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

7.外币报表折算中，短期借款项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】B【解析】短期借款项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

8.外币报表折算时，长期股权投资项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】A【解析】长期股权投资项目应采用交易发生日的即期汇率折算

9.外币报表折算中，存货项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】B【解析】存货项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

10.外币报表折算时，固定资产项目应采用（）（1分）A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率【答案】B【解析】固定资产项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于外币报表折算的步骤？（）A.确定折算汇率B.折算资产负债表C.折算利润表D.折算现金流量表E.计算折算差额【答案】A、B、C、D、E【解析】外币报表折算的步骤包括确定折算汇率、折算资产负债表、折算利润表、折算现金流量表和计算折算差额

2.以下哪些项目在资产负债表日应采用即期汇率折算？（）A.实收资本B.短期借款C.存货D.固定资产E.应付账款【答案】B、C、D、E【解析】短期借款、存货、固定资产和应付账款在资产负债表日应采用即期汇率折算，实收资本应采用交易发生日的即期汇率折算

3.外币交易产生的汇兑损益可能计入（）A.财务费用B.营业收入C.营业外收入D.所得税费用E.其他综合收益【答案】A【解析】外币交易产生的汇兑损益应计入财务费用

4.外币报表折算中，哪些项目应采用平均汇率折算？（）A.实收资本B.短期借款C.存货D.固定资产E.应付账款【答案】C【解析】存货项目应采用平均汇率折算

5.外币报表折算时，哪些项目应采用交易发生日的即期汇率折算？（）A.实收资本B.短期借款C.存货D.固定资产E.应付账款【答案】A【解析】实收资本项目应采用交易发生日的即期汇率折算

三、填空题

1.外币报表折算时，资产负债表中的外币报表折算差额应计入______（4分）【答案】其他综合收益

2.外币交易在资产负债表日应采用的折算方法是______（4分）【答案】即期汇率

3.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目应采用______（4分）【答案】资产负债表日的即期汇率

4.外币报表折算中，实收资本项目应采用______（4分）【答案】交易发生日的即期汇率

5.企业外币兑换业务产生的汇兑损益应计入______（4分）【答案】财务费用

6.外币报表折算时，现金流量表中的现金流量项目应采用______（4分）【答案】资产负债表日的即期汇率

7.外币报表折算中，短期借款项目应采用______（4分）【答案】资产负债表日的即期汇率

8.外币报表折算时，长期股权投资项目应采用______（4分）【答案】交易发生日的即期汇率

9.外币报表折算中，存货项目应采用______（4分）【答案】资产负债表日的即期汇率

10.外币报表折算时，固定资产项目应采用______（4分）【答案】资产负债表日的即期汇率

四、判断题

1.外币报表折算时，所有项目都应采用即期汇率折算（）（2分）【答案】（×）【解析】外币报表折算时，不是所有项目都采用即期汇率折算，例如实收资本项目应采用交易发生日的即期汇率折算

2.外币交易产生的汇兑损益应计入营业收入（）（2分）【答案】（×）【解析】外币交易产生的汇兑损益应计入财务费用，而不是营业收入

3.外币报表折算时，现金流量表中的现金流量项目应采用平均汇率折算（）（2分）【答案】（×）【解析】外币报表折算时，现金流量表中的现金流量项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

4.外币报表折算中，短期借款项目应采用交易发生日的即期汇率折算（）（2分）【答案】（×）【解析】外币报表折算中，短期借款项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

5.外币报表折算时，所有项目都应采用平均汇率折算（）（2分）【答案】（×）【解析】外币报表折算时，不是所有项目都采用平均汇率折算，例如实收资本项目应采用交易发生日的即期汇率折算

五、简答题

1.简述外币报表折算的步骤（5分）【答案】外币报表折算的步骤包括

（1）确定折算汇率；

（2）折算资产负债表；

（3）折算利润表；

（4）折算现金流量表；

（5）计算折算差额

2.简述外币交易产生的汇兑损益的会计处理方法（5分）【答案】外币交易产生的汇兑损益的会计处理方法如下

（1）外币交易在初始确认时，以交易发生日的即期汇率折算；

（2）外币交易在资产负债表日，应采用即期汇率折算；

（3）产生的汇兑损益应计入财务费用

六、分析题

1.某公司以人民币为记账本位币，年末持有外币货币性项目如下银行存款100万美元，短期借款50万美元，应收账款80万美元，应付账款60万美元假设年末即期汇率为1美元=

6.5人民币请计算该公司资产负债表日外币货币性项目的折算金额（10分）【答案】银行存款折算金额=100万×

6.5=650万人民币短期借款折算金额=50万×

6.5=325万人民币应收账款折算金额=80万×

6.5=520万人民币应付账款折算金额=60万×

6.5=390万人民币

七、综合应用题

1.某公司以人民币为记账本位币，年末持有外币业务如下外币银行存款100万美元，外币短期借款50万美元，外币应收账款80万美元，外币应付账款60万美元假设年初即期汇率为1美元=

6.2人民币，年末即期汇率为1美元=

6.5人民币请计算该公司资产负债表日外币货币性项目的折算金额及产生的汇兑损益（25分）【答案】年初即期汇率下外币货币性项目折算金额银行存款折算金额=100万×

6.2=620万人民币短期借款折算金额=50万×

6.2=310万人民币应收账款折算金额=80万×

6.2=496万人民币应付账款折算金额=60万×

6.2=372万人民币年末即期汇率下外币货币性项目折算金额银行存款折算金额=100万×

6.5=650万人民币短期借款折算金额=50万×

6.5=325万人民币应收账款折算金额=80万×

6.5=520万人民币应付账款折算金额=60万×

6.5=390万人民币产生的汇兑损益银行存款汇兑损益=650万-620万=30万人民币（收益）短期借款汇兑损益=325万-310万=15万人民币（损失）应收账款汇兑损益=520万-496万=24万人民币（收益）应付账款汇兑损益=390万-372万=18万人民币（损失）净汇兑损益=30万+24万-15万-18万=21万人民币（收益）

八、标准答案

一、单选题

1.C

2.A

3.B

4.A

5.C

6.B

7.B

8.A

9.B

10.B

二、多选题

1.A、B、C、D、E

2.B、C、D、E

3.A

4.C

5.A

三、填空题

1.其他综合收益

2.即期汇率

3.资产负债表日的即期汇率

4.交易发生日的即期汇率

5.财务费用

6.资产负债表日的即期汇率

7.资产负债表日的即期汇率

8.交易发生日的即期汇率

9.资产负债表日的即期汇率

10.资产负债表日的即期汇率

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（×）

五、简答题

1.外币报表折算的步骤包括

（1）确定折算汇率；

（2）折算资产负债表；

（3）折算利润表；

（4）折算现金流量表；

（5）计算折算差额

2.外币交易产生的汇兑损益的会计处理方法如下

（1）外币交易在初始确认时，以交易发生日的即期汇率折算；

（2）外币交易在资产负债表日，应采用即期汇率折算；

（3）产生的汇兑损益应计入财务费用

六、分析题

1.银行存款折算金额=100万×

6.5=650万人民币短期借款折算金额=50万×

6.5=325万人民币应收账款折算金额=80万×

6.5=520万人民币应付账款折算金额=60万×

6.5=390万人民币

七、综合应用题银行存款汇兑损益=650万-620万=30万人民币（收益）短期借款汇兑损益=325万-310万=15万人民币（损失）应收账款汇兑损益=520万-496万=24万人民币（收益）应付账款汇兑损益=390万-372万=18万人民币（损失）净汇兑损益=30万+24万-15万-18万=21万人民币（收益）。