审计中心真题及详细解析答案

审计中心真题及详细解析答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，此时应（）A.判断被审计单位财务报表存在重大错报B.拒绝出具审计报告C.出具保留意见的审计报告D.出具无法表示意见的审计报告【答案】D【解析】根据审计准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应出具无法表示意见的审计报告

2.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制执行情况的评价，属于（）A.审计计划B.审计证据C.审计结论D.审计程序【答案】C【解析】审计工作底稿中记录的内部控制执行情况评价属于审计结论的一部分，反映了审计人员对被审计单位内部控制的评价结果

3.审计人员在进行实质性程序时，采用分析性复核方法的主要目的是（）A.获取审计证据B.评价内部控制C.计划审计工作D.评估审计风险【答案】D【解析】分析性复核方法主要用于评估审计风险，通过分析财务数据之间的关系，识别潜在的风险领域

4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，此时应（）A.立即停止审计工作B.向被审计单位管理层报告C.按照审计程序继续审计D.向监管机构报告【答案】C【解析】审计人员应按照审计程序继续审计，同时记录舞弊行为，并在审计报告中适当反映

5.审计报告中的“其他事项段”主要用于（）A.说明审计范围受限B.反映审计人员职业道德C.描述被审计单位的重大会计政策D.补充未在审计意见段中反映的信息【答案】D【解析】其他事项段主要用于补充未在审计意见段中反映的信息，如审计过程中发现的其他重要事项

6.审计人员在进行函证程序时，通常不包括（）A.发出函证B.收回函证C.评估函证结果D.亲自上门核实【答案】D【解析】函证程序通常包括发出函证、收回函证和评估函证结果，但不包括亲自上门核实

7.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大会计估计，此时应（）A.直接调整会计估计B.拒绝出具审计报告C.评估会计估计的合理性D.出具保留意见的审计报告【答案】C【解析】审计人员应评估会计估计的合理性，判断其是否恰当，并在审计报告中适当反映

8.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位财务报表整体的意见，属于（）A.审计计划B.审计证据C.审计结论D.审计程序【答案】C【解析】审计工作底稿中记录的财务报表整体意见属于审计结论的一部分，反映了审计人员对被审计单位财务报表的整体评价

9.审计人员在进行实质性分析程序时，通常采用的方法包括（）A.比率分析B.回归分析C.函证D.重新计算【答案】A【解析】实质性分析程序通常采用比率分析、趋势分析等方法，通过分析财务数据之间的关系，识别潜在的风险领域

10.审计报告中的“强调事项段”主要用于（）A.说明审计范围受限B.反映审计人员职业道德C.描述被审计单位的重大会计政策D.补充未在审计意见段中反映的重要信息【答案】D【解析】强调事项段主要用于补充未在审计意见段中反映的重要信息，如审计过程中发现的其他重要事项

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计程序？（）A.接受审计委托B.进行风险评估C.实施实质性程序D.出具审计报告【答案】B、C【解析】审计程序包括进行风险评估、实施实质性程序等，接受审计委托和出具审计报告属于审计过程的不同阶段，但不属于具体的审计程序

2.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制设计和运行的评价，包括（）A.内部控制设计B.内部控制运行C.内部控制缺陷D.内部控制改进建议【答案】A、B、C、D【解析】审计工作底稿中记录的内部控制评价包括内部控制设计、运行、缺陷和改进建议等内容

3.审计人员进行实质性程序时，通常采用的方法包括（）A.函证B.重新计算C.分析性复核D.重新执行【答案】A、B、C【解析】实质性程序通常采用函证、重新计算和分析性复核等方法，重新执行属于控制测试的方法

4.审计报告中的“保留意见段”主要用于（）A.说明审计范围受限B.反映审计人员职业道德C.描述被审计单位的重大会计政策D.补充未在审计意见段中反映的重要信息【答案】A【解析】保留意见段主要用于说明审计范围受限，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据，从而影响审计意见

5.审计人员进行风险评估时，通常考虑的因素包括（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的经营环境【答案】A、B、C、D【解析】风险评估时，审计人员应考虑被审计单位的行业特征、内部控制、财务状况和经营环境等因素

三、填空题（每题2分，共16分）

1.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，此时应出具______的审计报告【答案】无法表示意见

2.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制执行情况的评价，属于______【答案】审计结论

3.审计人员在进行实质性程序时，采用______方法的主要目的是评估审计风险【答案】分析性复核

4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，此时应按照______继续审计【答案】审计程序

5.审计报告中的“其他事项段”主要用于______【答案】补充未在审计意见段中反映的信息

6.审计人员在进行函证程序时，通常不包括______【答案】亲自上门核实

7.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大会计估计，此时应______【答案】评估会计估计的合理性

8.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位财务报表整体的意见，属于______【答案】审计结论

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.审计报告中的“强调事项段”主要用于补充未在审计意见段中反映的重要信息（）【答案】（√）【解析】强调事项段主要用于补充未在审计意见段中反映的重要信息，如审计过程中发现的其他重要事项

3.审计人员进行实质性程序时，通常采用函证方法获取审计证据（）【答案】（√）【解析】函证方法是一种常用的实质性程序，用于获取审计证据

4.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制设计和运行的评价，属于审计结论（）【答案】（√）【解析】审计工作底稿中记录的内部控制评价属于审计结论的一部分，反映了审计人员对被审计单位内部控制的评价结果

5.审计人员进行风险评估时，应考虑被审计单位的行业特征、内部控制、财务状况和经营环境等因素（）【答案】（√）【解析】风险评估时，审计人员应考虑被审计单位的行业特征、内部控制、财务状况和经营环境等因素

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述审计程序的主要步骤【答案】审计程序的主要步骤包括

（1）接受审计委托；

（2）计划审计工作；

（3）进行风险评估；

（4）实施控制测试和实质性程序；

（5）完成审计工作和出具审计报告

2.解释什么是审计工作底稿，其作用是什么？【答案】审计工作底稿是审计人员实施审计程序时形成的记录，包括审计计划、审计证据、审计结论等其作用包括

（1）记录审计过程；

（2）提供审计证据；

（3）支持审计意见；

（4）便于审计质量控制

3.简述审计报告中的“保留意见段”和“无法表示意见段”的区别【答案】保留意见段和无法表示意见段的主要区别在于

（1）保留意见段说明审计范围受限，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据，从而影响审计意见；

（2）无法表示意见段说明审计范围严重受限，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表意见

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司财务报表中列示的应收账款余额较大，审计人员决定对其进行实质性程序请分析审计人员可能采用的实质性程序及其目的【答案】审计人员可能采用的实质性程序包括

（1）函证应收账款通过函证确认应收账款的真实性和存在性；

（2）检查应收账款账龄分析应收账款的账龄分布，评估坏账风险；

（3）检查应收账款凭证检查应收账款的发生和回收过程，评估应收账款的真实性；

（4）分析性复核通过分析应收账款与销售收入的关系，评估应收账款的合理性

2.某公司在审计过程中发现内部控制存在缺陷，请分析审计人员应如何处理这一情况【答案】审计人员应如何处理内部控制缺陷

（1）记录内部控制缺陷详细记录内部控制缺陷的性质和范围；

（2）评估内部控制缺陷的影响评估内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响；

（3）与管理层沟通与管理层沟通内部控制缺陷，提出改进建议；

（4）实施实质性程序根据内部控制缺陷的性质和范围，实施相应的实质性程序，获取充分、适当的审计证据

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某公司财务报表中列示的存货金额较大，审计人员决定对其进行实质性程序请设计一套完整的审计程序，包括风险评估、控制测试和实质性程序，并说明每一步骤的目的【答案】设计一套完整的审计程序

（1）风险评估分析存货的性质和特征，评估存货存在的重大错报风险；

（2）控制测试测试被审计单位内部控制的设计和运行，评估内部控制的有效性；

（3）实质性程序-函证存货通过函证确认存货的真实性和存在性；-检查存货实物抽样品检查存货实物，评估存货的完整性；-检查存货跌价准备检查存货跌价准备的计提依据和合理性；-分析性复核通过分析存货与销售成本的关系，评估存货的合理性

2.某公司在审计过程中发现财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，请分析审计人员应如何处理这一情况，并说明出具何种审计报告【答案】审计人员应如何处理重大错报且无法获取充分、适当的审计证据

（1）与管理层沟通与管理层沟通重大错报的情况，尝试获取更多信息或解释；

（2）评估审计风险评估重大错报对财务报表可能产生的影响，确定审计风险；

（3）出具审计报告根据审计风险，出具无法表示意见的审计报告，说明无法获取充分、适当的审计证据附完整标准答案

一、单选题

1.D

2.C

3.D

4.C

5.D

6.D

7.C

8.C

9.A

10.D

二、多选题

1.B、C

2.A、B、C、D

3.A、B、C

4.A

5.A、B、C、D

三、填空题

1.无法表示意见

2.审计结论

3.分析性复核

4.审计程序

5.补充未在审计意见段中反映的信息

6.亲自上门核实

7.评估会计估计的合理性

8.审计结论

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（√）

4.（√）

5.（√）

五、简答题

1.审计程序的主要步骤包括接受审计委托；计划审计工作；进行风险评估；实施控制测试和实质性程序；完成审计工作和出具审计报告

2.审计工作底稿是审计人员实施审计程序时形成的记录，包括审计计划、审计证据、审计结论等其作用包括记录审计过程；提供审计证据；支持审计意见；便于审计质量控制

3.保留意见段和无法表示意见段的主要区别在于保留意见段说明审计范围受限，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据，从而影响审计意见；无法表示意见段说明审计范围严重受限，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表意见

六、分析题

1.审计人员可能采用的实质性程序包括函证应收账款；检查应收账款账龄；检查应收账款凭证；分析性复核这些程序的目的在于确认应收账款的真实性和存在性，评估坏账风险，确保应收账款的真实性，以及评估应收账款的合理性

2.审计人员应如何处理内部控制缺陷记录内部控制缺陷；评估内部控制缺陷的影响；与管理层沟通；实施实质性程序这些步骤的目的是确保内部控制缺陷得到妥善处理，评估其对财务报表的影响，与管理层沟通改进建议，以及实施相应的实质性程序获取充分、适当的审计证据

七、综合应用题

1.设计一套完整的审计程序风险评估；控制测试；实质性程序包括函证存货；检查存货实物；检查存货跌价准备；分析性复核这些步骤的目的是确认存货的真实性和存在性，评估存货的完整性，检查存货跌价准备的计提依据和合理性，以及评估存货的合理性

2.审计人员应如何处理重大错报且无法获取充分、适当的审计证据与管理层沟通；评估审计风险；出具审计报告包括无法表示意见的审计报告这些步骤的目的是与管理层沟通重大错报的情况，评估审计风险，以及出具无法表示意见的审计报告，说明无法获取充分、适当的审计证据。