审计准则基础试题及答案详解

审计准则基础试题及答案详解

一、单选题（每题1分，共15分）

1.审计准则的制定机构是（）（1分）A.注册会计师协会B.财政部C.审计署D.中国注册会计师协会【答案】D【解析】中国注册会计师协会是审计准则的制定机构

2.审计工作底稿的保存期限至少为（）（1分）A.5年B.10年C.15年D.20年【答案】B【解析】根据审计准则，审计工作底稿的保存期限至少为10年

3.审计报告的类型不包括（）（1分）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.特殊目的审计报告D.财务报表审计报告【答案】D【解析】审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，特殊目的审计报告属于一种特殊类型的审计报告

4.审计计划的核心内容是（）（1分）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计时间安排【答案】C【解析】审计计划的核心内容是审计程序，包括风险评估、控制测试和实质性程序等

5.审计证据的主要来源不包括（）（1分）A.财务报表B.内部控制文档C.采访记录D.互联网信息【答案】D【解析】审计证据的主要来源包括财务报表、内部控制文档、采访记录、函证等，互联网信息一般不作为主要审计证据

6.审计过程中，注册会计师应当保持的独立性要求不包括（）（1分）A.不得与被审计单位存在关联关系B.不得接受被审计单位的礼品C.不得与被审计单位存在利益冲突D.可以在被审计单位担任董事【答案】D【解析】注册会计师不得在被审计单位担任董事，以保持独立性

7.审计报告的标题通常为（）（1分）A.审计意见书B.审计报告C.审计备忘录D.审计计划【答案】B【解析】审计报告的标题通常为“审计报告”

8.审计过程中，注册会计师应当履行的职责不包括（）（1分）A.评估被审计单位的财务风险B.设计审计程序C.编制财务报表D.形成审计意见【答案】C【解析】注册会计师不负责编制财务报表，而是对财务报表进行审计并形成审计意见

9.审计工作底稿的编制目的是（）（1分）A.供注册会计师参考B.提供给被审计单位C.供审计质量控制复核人使用D.以上都是【答案】D【解析】审计工作底稿的编制目的是供注册会计师参考、提供给被审计单位、供审计质量控制复核人使用等

10.审计过程中，注册会计师应当考虑的风险不包括（）（1分）A.财务报表重大错报风险B.审计风险C.经营风险D.法律风险【答案】C【解析】注册会计师主要考虑财务报表重大错报风险、审计风险和法律风险，经营风险一般不作为审计风险考虑的对象

11.审计报告的要素不包括（）（1分）A.审计意见B.审计范围C.审计程序D.财务报表【答案】C【解析】审计报告的要素包括审计意见、审计范围、审计基准日、审计报告日期、财务报表、审计基准日和审计报告日期之间的关系、重要会计政策和会计估计、已审计财务报表的段落编号、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和联系方式等，不包括审计程序

12.审计过程中，注册会计师应当保持的职业道德要求不包括（）（1分）A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力D.获取利益【答案】D【解析】注册会计师应当保持诚信、客观公正、专业胜任能力等职业道德要求，不得获取利益

13.审计过程中，注册会计师应当履行的质量控制程序不包括（）（1分）A.制定审计计划B.选取审计样本C.编制审计工作底稿D.评估审计风险【答案】B【解析】注册会计师应当履行制定审计计划、编制审计工作底稿、评估审计风险等质量控制程序，选取审计样本属于审计程序的内容

14.审计报告的类型不包括（）（1分）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.特殊目的审计报告D.财务报表审计报告【答案】D【解析】审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，财务报表审计报告属于一种特殊类型的审计报告

15.审计过程中，注册会计师应当考虑的风险不包括（）（1分）A.财务报表重大错报风险B.审计风险C.经营风险D.法律风险【答案】C【解析】注册会计师主要考虑财务报表重大错报风险、审计风险和法律风险，经营风险一般不作为审计风险考虑的对象

二、多选题（每题2分，共10分）

1.审计准则的主要内容包括（）（2分）A.审计基本准则B.审计具体准则C.审计职业道德准则D.审计质量控制准则【答案】A、B、C、D【解析】审计准则的主要内容包括审计基本准则、审计具体准则、审计职业道德准则和审计质量控制准则

2.审计证据的主要特征包括（）（2分）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性【答案】A、B【解析】审计证据的主要特征包括相关性和可靠性，完整性和及时性不是审计证据的主要特征

3.审计过程中，注册会计师应当履行的职责包括（）（2分）A.评估被审计单位的财务风险B.设计审计程序C.形成审计意见D.编制财务报表【答案】A、B、C【解析】注册会计师应当履行评估被审计单位的财务风险、设计审计程序、形成审计意见等职责，不负责编制财务报表

4.审计报告的类型包括（）（2分）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.特殊目的审计报告D.财务报表审计报告【答案】A、B、C【解析】审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，财务报表审计报告属于一种特殊类型的审计报告

5.审计过程中，注册会计师应当考虑的风险包括（）（2分）A.财务报表重大错报风险B.审计风险C.经营风险D.法律风险【答案】A、B、D【解析】注册会计师主要考虑财务报表重大错报风险、审计风险和法律风险，经营风险一般不作为审计风险考虑的对象

三、填空题（每题2分，共10分）

1.审计准则的制定机构是______（2分）【答案】中国注册会计师协会

2.审计工作底稿的保存期限至少为______（2分）【答案】10年

3.审计报告的类型不包括______（2分）【答案】财务报表审计报告

4.审计过程中，注册会计师应当履行的职责不包括______（2分）【答案】编制财务报表

5.审计过程中，注册会计师应当考虑的风险不包括______（2分）【答案】经营风险

四、判断题（每题1分，共10分）

1.审计准则的制定机构是财政部（）（1分）【答案】（×）【解析】审计准则的制定机构是中国注册会计师协会

2.审计工作底稿的保存期限至少为5年（）（1分）【答案】（×）【解析】根据审计准则，审计工作底稿的保存期限至少为10年

3.审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告（）（1分）【答案】（√）

4.审计过程中，注册会计师应当保持的独立性要求包括不得与被审计单位存在关联关系（）（1分）【答案】（√）

5.审计过程中，注册会计师应当履行的职责包括评估被审计单位的财务风险（）（1分）【答案】（√）

6.审计证据的主要来源包括财务报表、内部控制文档、采访记录、函证等（）（1分）【答案】（√）

7.审计报告的标题通常为“审计意见书”（）（1分）【答案】（×）【解析】审计报告的标题通常为“审计报告”

8.审计过程中，注册会计师应当保持的职业道德要求包括诚信（）（1分）【答案】（√）

9.审计过程中，注册会计师应当履行的质量控制程序包括制定审计计划（）（1分）【答案】（√）

10.审计过程中，注册会计师应当考虑的风险包括法律风险（）（1分）【答案】（√）

五、简答题（每题3分，共9分）

1.简述审计准则的定义和作用（3分）【答案】审计准则是指规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计意见和出具审计报告的行为准则审计准则的作用在于规范审计行为，提高审计质量，保护投资者和其他利益相关者的利益

2.简述审计证据的主要特征（3分）【答案】审计证据的主要特征包括相关性和可靠性相关性是指审计证据与审计目标有直接关系，可靠性是指审计证据能够真实反映被审计单位的财务状况和经营成果

3.简述审计过程中注册会计师应当履行的职责（3分）【答案】审计过程中，注册会计师应当履行的职责包括评估被审计单位的财务风险、设计审计程序、获取审计证据、形成审计意见和出具审计报告等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析审计过程中注册会计师如何保持独立性（10分）【答案】审计过程中，注册会计师保持独立性主要通过以下几个方面

（1）避免与被审计单位存在利益冲突，如不得在被审计单位担任董事或高级管理人员

（2）不得接受被审计单位的礼品或款待，以防止利益输送

（3）保持客观公正，不得受到外界压力或干扰，确保审计意见的真实性和客观性

（4）遵守审计职业道德准则，如诚信、专业胜任能力等，确保审计行为的规范性和专业性

2.分析审计过程中注册会计师如何获取审计证据（10分）【答案】审计过程中，注册会计师获取审计证据主要通过以下几个方面

（1）查阅财务报表和相关记录，如资产负债表、利润表、现金流量表等

（2）进行访谈，与被审计单位的财务人员和管理人员进行沟通，了解财务状况和经营成果

（3）进行函证，通过邮件或电话等方式向第三方了解被审计单位的财务状况和经营成果

（4）进行实地观察，到被审计单位的经营场所进行实地考察，了解经营状况和财务状况

七、综合应用题（每题25分，共25分）

1.某公司聘请注册会计师进行年度财务报表审计，注册会计师在审计过程中发现了以下问题

（1）公司未按规定披露关联交易

（2）公司财务报表存在重大错报

（3）公司内部控制存在缺陷请分析注册会计师应当如何处理这些问题，并说明相应的审计程序（25分）【答案】

（1）公司未按规定披露关联交易注册会计师应当要求公司按规定披露关联交易，并在审计报告中予以反映相应的审计程序包括查阅公司关联交易的相关文件和记录，访谈公司财务人员和管理人员，了解关联交易的披露情况

（2）公司财务报表存在重大错报注册会计师应当要求公司进行调整，并在审计报告中予以反映相应的审计程序包括查阅公司财务报表和相关记录，进行实质性程序，如函证、实地观察等，以获取审计证据

（3）公司内部控制存在缺陷注册会计师应当要求公司进行改进，并在审计报告中予以反映相应的审计程序包括查阅公司内部控制的相关文件和记录，访谈公司财务人员和管理人员，了解内部控制的设计和执行情况以上是注册会计师在审计过程中发现问题时的处理方法和相应的审计程序注册会计师应当根据具体情况进行调整和补充，以确保审计工作的质量和效果。