审计期末试卷及答案分享

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一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列审计程序中，不属于控制测试的是（）（1分）A.重新执行内部控制程序B.观察管理层的操作流程C.检查账户余额是否存在重大错报D.穿行测试业务流程【答案】C【解析】检查账户余额是否存在重大错报属于实质性程序

2.审计报告日是指（）（1分）A.审计工作完成日B.审计报告签发日C.审计项目组接受业务委托日D.被审计单位会计报表批准日【答案】B【解析】审计报告日是审计报告签发日

3.审计过程中，审计人员应当保持独立性和客观性，下列哪项行为可能损害其独立性？（）（1分）A.拒绝接受被审计单位提供的礼品B.在审计过程中与被审计单位管理层讨论审计发现C.利用被审计单位的非公开信息为自己牟利D.遵守审计职业道德规范【答案】C【解析】利用被审计单位的非公开信息为自己牟利可能损害审计人员的独立性

4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当（）（1分）A.立即通知被审计单位管理层B.自行决定是否披露该错报C.将错报记录在审计工作底稿中D.忽略该错报，继续完成审计工作【答案】C【解析】审计人员应当将重大错报记录在审计工作底稿中，并根据情况决定是否披露

5.下列关于审计证据的表述中，正确的是（）（1分）A.审计证据的质量越高，所需审计证据的数量就越少B.审计证据的数量越多，审计质量就越高C.审计证据的质量与数量成正比D.审计证据的质量与数量无关【答案】A【解析】审计证据的质量越高，所需审计证据的数量就越少

6.审计工作底稿应当（）（1分）A.由被审计单位保管B.由审计项目组保管C.由审计师协会保管D.由被审计单位或审计师协会保管【答案】B【解析】审计工作底稿应当由审计项目组保管

7.审计过程中，审计人员应当采用适当的风险评估程序，以识别和评估被审计单位的（）（1分）A.财务风险B.经营风险C.法律风险D.以上都是【答案】D【解析】审计人员应当识别和评估被审计单位的财务风险、经营风险和法律风险

8.下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）（1分）A.审计重要性是指被审计单位会计报表中存在的错报B.审计重要性是指审计人员认为应当关注的错报C.审计重要性是指被审计单位会计报表中允许存在的错报D.审计重要性是指被审计单位会计报表中存在的重大错报【答案】B【解析】审计重要性是指审计人员认为应当关注的错报

9.审计过程中，审计人员应当采用适当的方法，以获取充分、适当的审计证据，下列哪项方法不属于审计证据获取方法？（）（1分）A.询问B.观察C.函证D.分析程序【答案】D【解析】分析程序属于审计证据评价方法，而非获取方法

10.审计过程中，审计人员应当与被审计单位管理层保持良好的沟通，以（）（1分）A.获取审计证据B.评估审计风险C.识别审计程序D.以上都是【答案】D【解析】审计人员应当与被审计单位管理层保持良好的沟通，以获取审计证据、评估审计风险和识别审计程序

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些属于审计程序？（）（4分）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.分析程序E.观察程序【答案】A、B、C、D【解析】审计程序包括风险评估程序、控制测试、实质性程序和分析程序

2.审计过程中，审计人员应当保持独立性和客观性，下列哪些行为可能损害其独立性？（）（4分）A.接受被审计单位的礼品B.与被审计单位管理层存在亲属关系C.在审计过程中与被审计单位管理层讨论审计发现D.利用被审计单位的非公开信息为自己牟利E.遵守审计职业道德规范【答案】A、B、D【解析】接受被审计单位的礼品、与被审计单位管理层存在亲属关系、利用被审计单位的非公开信息为自己牟利可能损害审计人员的独立性

3.审计过程中，审计人员应当采用适当的方法，以获取充分、适当的审计证据，下列哪些方法属于审计证据获取方法？（）（4分）A.询问B.观察C.函证D.分析程序E.重新执行【答案】A、B、C、E【解析】审计证据获取方法包括询问、观察、函证和重新执行

4.审计过程中，审计人员应当与被审计单位管理层保持良好的沟通，以（）（4分）A.获取审计证据B.评估审计风险C.识别审计程序D.记录审计工作底稿E.沟通审计发现【答案】A、B、C、E【解析】审计人员应当与被审计单位管理层保持良好的沟通，以获取审计证据、评估审计风险、识别审计程序和沟通审计发现

5.审计工作底稿应当（）（4分）A.由审计项目组保管B.包含审计人员的工作记录C.包含被审计单位的敏感信息D.由审计师协会保管E.定期归档【答案】A、B、E【解析】审计工作底稿应当由审计项目组保管，包含审计人员的工作记录，并定期归档

三、填空题（每题2分，共16分）

1.审计过程中，审计人员应当采用______和______，以识别和评估被审计单位的审计风险（2分）【答案】风险评估程序；控制测试（2分）

2.审计报告日是指______（2分）【答案】审计报告签发日（2分）

3.审计过程中，审计人员应当保持______和______，以获取充分、适当的审计证据（2分）【答案】独立性；客观性（2分）

4.审计工作底稿应当包含______和______，以记录审计人员的工作过程和结果（2分）【答案】审计人员的工作记录；被审计单位的敏感信息（2分）

5.审计过程中，审计人员应当与______保持良好的沟通，以获取审计证据、评估审计风险和识别审计程序（2分）【答案】被审计单位管理层（2分）

6.审计重要性是指______（2分）【答案】审计人员认为应当关注的错报（2分）

7.审计过程中，审计人员应当采用______、______和______，以获取充分、适当的审计证据（2分）【答案】询问；观察；函证（2分）

8.审计工作底稿应当定期______，以保存审计证据和记录（2分）【答案】归档（2分）

四、判断题（每题2分，共10分）

1.审计过程中，审计人员应当保持独立性和客观性，拒绝接受被审计单位的礼品可以保持其独立性（）（2分）【答案】（√）【解析】拒绝接受被审计单位的礼品可以保持审计人员的独立性

2.审计报告日是指审计工作完成日（）（2分）【答案】（×）【解析】审计报告日是审计报告签发日

3.审计过程中，审计人员应当采用适当的方法，以获取充分、适当的审计证据，分析程序属于审计证据获取方法（）（2分）【答案】（×）【解析】分析程序属于审计证据评价方法，而非获取方法

4.审计过程中，审计人员应当与被审计单位管理层保持良好的沟通，以获取审计证据、评估审计风险和识别审计程序（）（2分）【答案】（√）【解析】审计人员应当与被审计单位管理层保持良好的沟通，以获取审计证据、评估审计风险和识别审计程序

5.审计工作底稿应当由审计项目组保管，并定期归档（）（2分）【答案】（√）【解析】审计工作底稿应当由审计项目组保管，并定期归档

五、简答题（每题4分，共20分）

1.简述审计过程中风险评估程序的作用（4分）【答案】审计过程中风险评估程序的作用主要包括

（1）识别被审计单位的重大错报风险；

（2）评估被审计单位的内部控制设计和运行的有效性；

（3）确定审计程序的性质、时间和范围；

（4）提高审计效率，降低审计风险

2.简述审计过程中实质性程序的作用（4分）【答案】审计过程中实质性程序的作用主要包括

（1）获取充分、适当的审计证据，以识别和评估被审计单位的重大错报风险；

（2）验证被审计单位会计报表的公允性；

（3）发现和纠正被审计单位的重大错报；

（4）提高审计质量，确保审计报告的可靠性

3.简述审计过程中控制测试的作用（4分）【答案】审计过程中控制测试的作用主要包括

（1）评估被审计单位的内部控制设计和运行的有效性；

（2）确定是否需要进一步实施实质性程序；

（3）提高审计效率，降低审计风险；

（4）确保审计程序的适当性和充分性

4.简述审计过程中分析程序的作用（4分）【答案】审计过程中分析程序的作用主要包括

（1）识别异常波动和潜在错报；

（2）评估被审计单位的财务状况和经营成果的合理性；

（3）获取审计证据，以支持审计结论；

（4）提高审计效率，降低审计风险

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司财务报表显示，其应收账款余额较上期大幅增加审计人员采用分析程序发现，应收账款周转率显著下降请分析可能的原因并提出相应的审计程序（10分）【答案】可能的原因包括

（1）公司销售策略发生变化，导致销售额增加；

（2）公司信用政策放宽，导致应收账款增加；

（3）公司应收账款回收不力，导致应收账款增加；

（4）公司存在舞弊行为，导致应收账款增加相应的审计程序包括

（1）询问公司管理层，了解销售策略和信用政策的变化；

（2）检查公司应收账款的账龄分析表，评估应收账款回收的风险；

（3）实施函证程序，核实应收账款的真实性；

（4）检查公司内部控制，评估应收账款管理的有效性

2.某公司财务报表显示，其存货周转率较上期显著下降审计人员采用分析程序发现，存货余额大幅增加请分析可能的原因并提出相应的审计程序（10分）【答案】可能的原因包括

（1）公司销售不畅，导致存货积压；

（2）公司采购策略发生变化，导致存货增加；

（3）公司存在舞弊行为，导致存货增加；

（4）公司内部控制不完善，导致存货管理混乱相应的审计程序包括

（1）询问公司管理层，了解销售和采购策略的变化；

（2）检查公司存货的账龄分析表，评估存货管理的效果；

（3）实施盘点程序，核实存货的真实性；

（4）检查公司内部控制，评估存货管理的有效性

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某公司财务报表显示，其固定资产原值较上期大幅增加审计人员采用分析程序发现，固定资产折旧费用显著下降请分析可能的原因并提出相应的审计程序（25分）【答案】可能的原因包括

（1）公司购置了新的固定资产，但折旧政策发生变化，导致折旧费用下降；

（2）公司存在舞弊行为，未计提或少计提固定资产折旧；

（3）公司固定资产管理混乱，导致折旧计算错误；

（4）公司会计政策发生变化，导致折旧费用下降相应的审计程序包括

（1）询问公司管理层，了解固定资产购置和折旧政策的变化；

（2）检查公司固定资产的购置记录和折旧计算表，评估折旧费用的合理性；

（3）实施函证程序，核实固定资产的真实性；

（4）检查公司内部控制，评估固定资产管理的有效性

2.某公司财务报表显示，其销售收入较上期大幅增加审计人员采用分析程序发现，销售费用率显著下降请分析可能的原因并提出相应的审计程序（25分）【答案】可能的原因包括

（1）公司销售策略发生变化，导致销售费用率下降；

（2）公司存在舞弊行为，未计提或少计提销售费用；

（3）公司内部控制不完善，导致销售费用管理混乱；

（4）公司会计政策发生变化，导致销售费用率下降相应的审计程序包括

（1）询问公司管理层，了解销售策略和销售费用政策的变化；

（2）检查公司销售费用的账簿和凭证，评估销售费用的合理性；

（3）实施函证程序，核实销售收入的真实性；

（4）检查公司内部控制，评估销售费用管理的有效性---完整标准答案

一、单选题

1.C

2.B

3.C

4.C

5.A

6.B

7.D

8.B

9.D

10.D

二、多选题

1.A、B、C、D

2.A、B、D

3.A、B、C、E

4.A、B、C、E

5.A、B、E

三、填空题

1.风险评估程序；控制测试

2.审计报告签发日

3.独立性；客观性

4.审计人员的工作记录；被审计单位的敏感信息

5.被审计单位管理层

6.审计人员认为应当关注的错报

7.询问；观察；函证

8.归档

四、判断题

1.√

2.×

3.×

4.√

5.√

五、简答题

1.审计过程中风险评估程序的作用主要包括识别被审计单位的重大错报风险；评估被审计单位的内部控制设计和运行的有效性；确定审计程序的性质、时间和范围；提高审计效率，降低审计风险

2.审计过程中实质性程序的作用主要包括获取充分、适当的审计证据，以识别和评估被审计单位的重大错报风险；验证被审计单位会计报表的公允性；发现和纠正被审计单位的重大错报；提高审计质量，确保审计报告的可靠性

3.审计过程中控制测试的作用主要包括评估被审计单位的内部控制设计和运行的有效性；确定是否需要进一步实施实质性程序；提高审计效率，降低审计风险；确保审计程序的适当性和充分性

4.审计过程中分析程序的作用主要包括识别异常波动和潜在错报；评估被审计单位的财务状况和经营成果的合理性；获取审计证据，以支持审计结论；提高审计效率，降低审计风险

六、分析题

1.可能的原因包括公司销售策略发生变化，导致销售额增加；公司信用政策放宽，导致应收账款增加；公司应收账款回收不力，导致应收账款增加；公司存在舞弊行为，导致应收账款增加相应的审计程序包括询问公司管理层，了解销售策略和信用政策的变化；检查公司应收账款的账龄分析表，评估应收账款回收的风险；实施函证程序，核实应收账款的真实性；检查公司内部控制，评估应收账款管理的有效性

2.可能的原因包括公司销售不畅，导致存货积压；公司采购策略发生变化，导致存货增加；公司存在舞弊行为，导致存货增加；公司内部控制不完善，导致存货管理混乱相应的审计程序包括询问公司管理层，了解销售和采购策略的变化；检查公司存货的账龄分析表，评估存货管理的效果；实施盘点程序，核实存货的真实性；检查公司内部控制，评估存货管理的有效性

七、综合应用题

1.可能的原因包括公司购置了新的固定资产，但折旧政策发生变化，导致折旧费用下降；公司存在舞弊行为，未计提或少计提固定资产折旧；公司固定资产管理混乱，导致折旧计算错误；公司会计政策发生变化，导致折旧费用下降相应的审计程序包括询问公司管理层，了解固定资产购置和折旧政策的变化；检查公司固定资产的购置记录和折旧计算表，评估折旧费用的合理性；实施函证程序，核实固定资产的真实性；检查公司内部控制，评估固定资产管理的有效性

2.可能的原因包括公司销售策略发生变化，导致销售费用率下降；公司存在舞弊行为，未计提或少计提销售费用；公司内部控制不完善，导致销售费用管理混乱；公司会计政策发生变化，导致销售费用率下降相应的审计程序包括询问公司管理层，了解销售策略和销售费用政策的变化；检查公司销售费用的账簿和凭证，评估销售费用的合理性；实施函证程序，核实销售收入的真实性；检查公司内部控制，评估销售费用管理的有效性。