审计试题及答案26

审计精选试题及答案26

一、单选题（每题1分，共20分）

1.审计过程中，审计人员应当保持独立性，以下哪种情况可能影响审计独立性？（）A.审计人员接受被审计单位提供的合理报酬B.审计人员与被审计单位管理层有亲属关系C.审计人员参与被审计单位的内部控制设计D.审计人员参加被审计单位的培训课程【答案】B【解析】审计人员与被审计单位管理层有亲属关系可能导致利益冲突，影响审计独立性

2.以下哪种审计程序属于实质性程序？（）A.观察被审计单位的业务流程B.检查被审计单位的会计凭证C.访谈被审计单位的员工D.重新执行被审计单位的内部控制【答案】B【解析】检查被审计单位的会计凭证属于实质性程序，旨在直接测试财务报表的准确性

3.审计报告中的哪种类型说明段用于说明由于审计范围受到限制，审计人员未能获取充分、适当的审计证据？（）A.强调事项段B.其他事项段C.审计范围受限说明段D.关键审计事项段【答案】C【解析】审计范围受限说明段用于说明由于审计范围受到限制，审计人员未能获取充分、适当的审计证据

4.以下哪种财务报表项目通常不需要进行审计抽样测试？（）A.应收账款B.存货C.固定资产D.管理费用【答案】D【解析】管理费用通常金额较小且数量较多，一般不需要进行审计抽样测试

5.审计过程中，审计人员应当如何处理发现的重大错报？（）A.记录在审计工作底稿中B.直接告知被审计单位管理层C.告知被审计单位的审计委员会D.忽略并继续审计【答案】A【解析】审计人员应当将发现的重大错报记录在审计工作底稿中，并按照审计准则的要求进行处理

6.以下哪种审计证据的证明力最强？（）A.被审计单位的内部控制记录B.被审计单位的会计凭证C.被审计单位的银行对账单D.被审计单位的内部管理报告【答案】C【解析】银行对账单通常由外部机构提供，具有较高的客观性和证明力

7.审计过程中，审计人员应当如何评估被审计单位的内部控制？（）A.完全依赖被审计单位的内部控制测试结果B.不进行内部控制测试，直接进行实质性程序C.实施必要的内部控制测试，以评估内部控制的运行有效性D.仅观察被审计单位的内部控制流程【答案】C【解析】审计人员应当实施必要的内部控制测试，以评估内部控制的运行有效性

8.审计报告中的哪种类型说明段用于说明审计人员已按照适用的审计准则执行了审计工作？（）A.审计意见段B.强调事项段C.其他事项段D.关键审计事项段【答案】A【解析】审计意见段用于说明审计人员已按照适用的审计准则执行了审计工作

9.以下哪种情况不属于审计人员的责任范围？（）A.评估被审计单位的财务报表是否不存在重大错报B.评估被审计单位的内部控制是否有效C.确保被审计单位的会计处理符合会计准则D.确保被审计单位的经营活动合法合规【答案】D【解析】审计人员的责任范围不包括确保被审计单位的经营活动合法合规

10.审计过程中，审计人员应当如何处理发现的舞弊行为？（）A.记录在审计工作底稿中，并按照审计准则的要求进行处理B.直接告知被审计单位管理层C.告知被审计单位的审计委员会D.忽略并继续审计【答案】A【解析】审计人员应当将发现的舞弊行为记录在审计工作底稿中，并按照审计准则的要求进行处理

11.以下哪种审计程序属于控制测试？（）A.检查被审计单位的会计凭证B.重新执行被审计单位的内部控制C.访谈被审计单位的员工D.观察被审计单位的业务流程【答案】B【解析】重新执行被审计单位的内部控制属于控制测试，旨在评估内部控制的运行有效性

12.审计报告中的哪种类型说明段用于说明审计人员认为财务报表中的某些披露不充分？（）A.强调事项段B.其他事项段C.关键审计事项段D.非无保留意见说明段【答案】D【解析】非无保留意见说明段用于说明审计人员认为财务报表中的某些披露不充分

13.以下哪种财务报表项目通常需要较高的审计关注度？（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.研发费用【答案】C【解析】财务费用通常金额较大且涉及复杂的交易，需要较高的审计关注度

14.审计过程中，审计人员应当如何处理发现的内部控制缺陷？（）A.记录在审计工作底稿中，并告知被审计单位管理层B.直接告知被审计单位的审计委员会C.忽略并继续审计D.仅记录在审计工作底稿中【答案】A【解析】审计人员应当将发现的内部控制缺陷记录在审计工作底稿中，并告知被审计单位管理层

15.以下哪种审计证据的证明力最弱？（）A.被审计单位的内部控制记录B.被审计单位的会计凭证C.被审计单位的银行对账单D.被审计单位的内部管理报告【答案】D【解析】内部管理报告通常由被审计单位内部人员编制，可能存在主观性和偏见，证明力最弱

16.审计过程中，审计人员应当如何评估被审计单位的财务报表风险？（）A.完全依赖被审计单位的财务报表分析结果B.不进行财务报表风险评估，直接进行实质性程序C.实施必要的财务报表风险评估程序，以识别和评估财务报表风险D.仅观察被审计单位的财务报表【答案】C【解析】审计人员应当实施必要的财务报表风险评估程序，以识别和评估财务报表风险

17.审计报告中的哪种类型说明段用于说明审计人员认为财务报表中的某些会计估计存在重大不确定性？（）A.强调事项段B.其他事项段C.关键审计事项段D.非无保留意见说明段【答案】D【解析】非无保留意见说明段用于说明审计人员认为财务报表中的某些会计估计存在重大不确定性

18.以下哪种审计程序属于实质性分析程序？（）A.检查被审计单位的会计凭证B.重新执行被审计单位的内部控制C.访谈被审计单位的员工D.比较被审计单位的财务数据与行业数据【答案】D【解析】比较被审计单位的财务数据与行业数据属于实质性分析程序，旨在评估财务数据的合理性

19.审计过程中，审计人员应当如何处理发现的关联方交易？（）A.记录在审计工作底稿中，并评估关联方交易的风险B.直接告知被审计单位管理层C.告知被审计单位的审计委员会D.忽略并继续审计【答案】A【解析】审计人员应当将发现的关联方交易记录在审计工作底稿中，并评估关联方交易的风险

20.以下哪种财务报表项目通常不需要进行关联方交易测试？（）A.应收账款B.存货C.固定资产D.管理费用【答案】D【解析】管理费用通常金额较小且数量较多，一般不需要进行关联方交易测试

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计过程中常见的审计程序？（）A.观察被审计单位的业务流程B.检查被审计单位的会计凭证C.访谈被审计单位的员工D.重新执行被审计单位的内部控制E.比较被审计单位的财务数据与行业数据【答案】A、B、C、D、E【解析】审计过程中常见的审计程序包括观察被审计单位的业务流程、检查被审计单位的会计凭证、访谈被审计单位的员工、重新执行被审计单位的内部控制以及比较被审计单位的财务数据与行业数据

2.以下哪些情况可能导致审计范围受限？（）A.被审计单位拒绝提供某些财务资料B.被审计单位的内部控制存在严重缺陷C.被审计单位的业务性质复杂D.被审计单位的会计政策不一致E.被审计单位的财务报表存在重大错报【答案】A、B、C、D【解析】被审计单位拒绝提供某些财务资料、被审计单位的内部控制存在严重缺陷、被审计单位的业务性质复杂以及被审计单位的会计政策不一致可能导致审计范围受限

3.以下哪些属于审计报告中的类型说明段？（）A.强调事项段B.其他事项段C.审计范围受限说明段D.关键审计事项段E.非无保留意见说明段【答案】A、C、E【解析】审计报告中的类型说明段包括强调事项段、审计范围受限说明段以及非无保留意见说明段

4.以下哪些财务报表项目通常需要较高的审计关注度？（）A.应收账款B.存货C.固定资产D.管理费用E.财务费用【答案】A、B、C、E【解析】应收账款、存货、固定资产以及财务费用通常需要较高的审计关注度

5.以下哪些属于审计过程中常见的内部控制测试程序？（）A.观察被审计单位的内部控制流程B.检查被审计单位的内部控制记录C.访谈被审计单位的员工D.重新执行被审计单位的内部控制E.比较被审计单位的内部控制与行业标准【答案】A、B、C、D【解析】审计过程中常见的内部控制测试程序包括观察被审计单位的内部控制流程、检查被审计单位的内部控制记录、访谈被审计单位的员工以及重新执行被审计单位的内部控制

三、填空题（每题2分，共8分）

1.审计过程中，审计人员应当保持______，以确保证务的独立性【答案】独立性

2.审计报告中的______用于说明审计人员已按照适用的审计准则执行了审计工作【答案】审计意见段

3.审计过程中，审计人员应当实施______，以评估内部控制的运行有效性【答案】内部控制测试

4.审计过程中，审计人员应当实施______，以识别和评估财务报表风险【答案】财务报表风险评估程序

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.审计过程中，审计人员应当完全依赖被审计单位的内部控制测试结果（）【答案】（×）【解析】审计人员应当实施必要的内部控制测试，但不应完全依赖被审计单位的内部控制测试结果

3.审计报告中的强调事项段用于说明审计人员认为财务报表中的某些披露不充分（）【答案】（×）【解析】强调事项段用于说明审计人员认为财务报表中的某些披露虽然真实、准确，但需要特别强调

4.审计过程中，审计人员应当如何处理发现的舞弊行为？（）【答案】（×）【解析】审计人员应当将发现的舞弊行为记录在审计工作底稿中，并按照审计准则的要求进行处理

5.审计过程中，审计人员应当如何处理发现的内部控制缺陷？（）【答案】（×）【解析】审计人员应当将发现的内部控制缺陷记录在审计工作底稿中，并告知被审计单位管理层

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述审计独立性的含义及其重要性【答案】审计独立性是指审计人员在执行审计工作时，应当保持客观、公正的态度，不受任何利益冲突的影响审计独立性的重要性在于确保审计意见的客观性和公正性，从而提高财务报表的可靠性

2.简述审计过程中常见的审计程序及其目的【答案】审计过程中常见的审计程序包括观察被审计单位的业务流程、检查被审计单位的会计凭证、访谈被审计单位的员工、重新执行被审计单位的内部控制以及比较被审计单位的财务数据与行业数据这些审计程序的目的在于识别和评估财务报表风险，获取充分、适当的审计证据，以确保证务的准确性

3.简述审计报告中的类型说明段及其作用【答案】审计报告中的类型说明段包括强调事项段、审计范围受限说明段以及非无保留意见说明段这些类型说明段的作用在于说明审计人员的审计意见、审计范围受限情况以及财务报表中存在的重要问题，从而提高财务报表的透明度和可靠性

4.简述审计过程中如何评估被审计单位的财务报表风险【答案】审计过程中，审计人员应当实施财务报表风险评估程序，以识别和评估财务报表风险这些风险评估程序包括分析财务报表、访谈被审计单位的员工、观察被审计单位的业务流程等通过这些风险评估程序，审计人员可以识别和评估财务报表中存在的重大错报风险，从而制定相应的审计策略

5.简述审计过程中如何处理发现的舞弊行为【答案】审计过程中，审计人员应当将发现的舞弊行为记录在审计工作底稿中，并按照审计准则的要求进行处理这些处理措施包括告知被审计单位管理层、审计委员会以及监管机构通过这些处理措施，审计人员可以确保舞弊行为得到及时和适当的处理，从而提高财务报表的可靠性

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司财务报表中存在以下情况

（1）应收账款余额较大，且存在大量账龄较长的应收账款

（2）存货周转率较低，且存在大量积压的存货

（3）固定资产折旧政策与行业标准不一致

（4）关联方交易较多，且未充分披露请分析这些情况可能存在的财务报表风险，并提出相应的审计建议【答案】

（1）应收账款余额较大，且存在大量账龄较长的应收账款，可能存在坏账风险审计建议包括检查应收账款的账龄分析，评估坏账准备计提的充分性；实施应收账款函证程序，确认应收账款的真实性

（2）存货周转率较低，且存在大量积压的存货，可能存在存货跌价风险审计建议包括检查存货的跌价准备计提的充分性；实施存货监盘程序，确认存货的存在性和完整性

（3）固定资产折旧政策与行业标准不一致，可能存在会计估计风险审计建议包括评估固定资产折旧政策的合理性；比较固定资产折旧政策与行业标准的差异，评估其对财务报表的影响

（4）关联方交易较多，且未充分披露，可能存在关联方交易风险审计建议包括检查关联方交易的披露情况，评估其充分性；实施关联方交易的实质性程序，确认其公允性

2.某公司在审计过程中发现以下情况

（1）公司内部控制存在严重缺陷，导致财务报表存在重大错报风险

（2）公司管理层拒绝提供某些财务资料，导致审计范围受限

（3）公司财务报表中存在重大错报，但公司管理层拒绝进行调整请分析这些情况对审计意见的影响，并提出相应的审计建议【答案】

（1）公司内部控制存在严重缺陷，导致财务报表存在重大错报风险，审计意见可能受到严重影响审计建议包括实施更深入的实质性程序，以评估财务报表的错报风险；与公司管理层和审计委员会沟通，要求其改进内部控制

（2）公司管理层拒绝提供某些财务资料，导致审计范围受限，审计意见可能受到限制审计建议包括与公司管理层沟通，要求其提供必要的财务资料；如果公司管理层仍然拒绝提供，考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告

（3）公司财务报表中存在重大错报，但公司管理层拒绝进行调整，审计意见可能受到严重影响审计建议包括与公司管理层和审计委员会沟通，要求其进行调整；如果公司管理层仍然拒绝调整，考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某公司财务报表中存在以下情况

（1）应收账款余额较大，且存在大量账龄较长的应收账款

（2）存货周转率较低，且存在大量积压的存货

（3）固定资产折旧政策与行业标准不一致

（4）关联方交易较多，且未充分披露请分析这些情况可能存在的财务报表风险，并提出相应的审计建议同时，请说明如何评估这些风险对财务报表的影响，并提出相应的审计策略【答案】

（1）应收账款余额较大，且存在大量账龄较长的应收账款，可能存在坏账风险审计建议包括检查应收账款的账龄分析，评估坏账准备计提的充分性；实施应收账款函证程序，确认应收账款的真实性评估风险的方法包括分析应收账款的账龄分布、坏账准备计提比例等；审计策略包括实施更深入的应收账款实质性程序，如函证、检查相关合同等

（2）存货周转率较低，且存在大量积压的存货，可能存在存货跌价风险审计建议包括检查存货的跌价准备计提的充分性；实施存货监盘程序，确认存货的存在性和完整性评估风险的方法包括分析存货的周转率、跌价准备计提比例等；审计策略包括实施更深入的存货实质性程序，如监盘、检查相关合同等

（3）固定资产折旧政策与行业标准不一致，可能存在会计估计风险审计建议包括评估固定资产折旧政策的合理性；比较固定资产折旧政策与行业标准的差异，评估其对财务报表的影响评估风险的方法包括比较固定资产折旧政策与行业标准的差异、评估折旧政策对财务报表的影响等；审计策略包括实施更深入的固定资产实质性程序，如检查折旧计算、评估折旧政策的合理性等

（4）关联方交易较多，且未充分披露，可能存在关联方交易风险审计建议包括检查关联方交易的披露情况，评估其充分性；实施关联方交易的实质性程序，确认其公允性评估风险的方法包括分析关联方交易的规模、性质、披露情况等；审计策略包括实施更深入的关联方交易实质性程序，如检查关联方交易的合同、评估其公允性等

2.某公司在审计过程中发现以下情况

（1）公司内部控制存在严重缺陷，导致财务报表存在重大错报风险

（2）公司管理层拒绝提供某些财务资料，导致审计范围受限

（3）公司财务报表中存在重大错报，但公司管理层拒绝进行调整请分析这些情况对审计意见的影响，并提出相应的审计建议同时，请说明如何评估这些风险对财务报表的影响，并提出相应的审计策略【答案】

（1）公司内部控制存在严重缺陷，导致财务报表存在重大错报风险，审计意见可能受到严重影响审计建议包括实施更深入的实质性程序，以评估财务报表的错报风险；与公司管理层和审计委员会沟通，要求其改进内部控制评估风险的方法包括分析内部控制的缺陷、评估其对财务报表的影响等；审计策略包括实施更深入的实质性程序，如函证、检查相关合同等

（2）公司管理层拒绝提供某些财务资料，导致审计范围受限，审计意见可能受到限制审计建议包括与公司管理层沟通，要求其提供必要的财务资料；如果公司管理层仍然拒绝提供，考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告评估风险的方法包括分析审计范围受限的程度、评估其对财务报表的影响等；审计策略包括实施更深入的实质性程序，如函证、检查相关合同等

（3）公司财务报表中存在重大错报，但公司管理层拒绝进行调整，审计意见可能受到严重影响审计建议包括与公司管理层和审计委员会沟通，要求其进行调整；如果公司管理层仍然拒绝调整，考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告评估风险的方法包括分析财务报表中存在的重大错报、评估其对财务报表的影响等；审计策略包括实施更深入的实质性程序，如函证、检查相关合同等请注意，以上答案仅供参考，实际审计过程中需要根据具体情况进行调整和补充。