征管业务能力测试试题及答案解析

征管业务能力测试试题及答案解析

一、单选题

1.税收征管程序中，首先进行的是（）（1分）A.税务检查B.税务登记C.纳税申报D.税款征收【答案】B【解析】税收征管程序首先是办理税务登记

2.下列哪项不属于税收强制执行措施？（）（2分）A.查封财产B.拍卖财产C.强制划拨存款D.通知出境管理机关阻止出境【答案】D【解析】通知出境管理机关阻止出境属于阻止纳税人逃避税款的措施，而非直接强制执行措施

3.纳税人未按期缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，还可以自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金（1分）A.

0.5%B.1%C.

1.5%D.2%【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

4.税务稽查的实施主体是（）（2分）A.税务机关B.审计机关C.财政机关D.海关【答案】A【解析】税务稽查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查的活动

5.纳税人享有的权利不包括（）（1分）A.申请减税、免税B.要求税务机关出示执法证件C.拒绝检查D.申请复议或诉讼【答案】C【解析】纳税人有权拒绝检查属于错误表述，纳税人应当配合税务检查

6.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）（2分）A.个人所得税B.消费税C.增值税D.企业所得税【答案】C【解析】增值税属于中央与地方共享税，中央与地方按比例分配

7.税务代理的法律依据是（）（1分）A.《税收征收管理法》B.《注册税务师法》C.《企业所得税法》D.《个人所得税法》【答案】B【解析】税务代理的法律依据是《注册税务师法》

8.纳税人发生纳税义务后，应当（）内申报纳税（1分）A.10日B.15日C.30日D.60日【答案】A【解析】一般纳税人发生纳税义务后，应当10日内申报纳税

9.税收保全措施中，税务机关可以（）（2分）A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品B.扣押纳税人的全部银行存款C.变卖纳税人的全部财产D.强制纳税人提供担保【答案】A【解析】税收保全措施中，税务机关可以查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

10.税务行政复议的受理机关是（）（1分）A.作出具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.同级人民政府D.人民法院【答案】B【解析】税务行政复议的受理机关是作出具体行政行为的税务机关的上级税务机关

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于税务登记的内容？（）A.开业税务登记B.变更税务登记C.停业税务登记D.注销税务登记E.税务检查登记【答案】A、B、C、D【解析】税务登记包括开业、变更、停业和注销税务登记，税务检查登记不属于税务登记范畴

2.税收强制执行措施包括哪些？（）A.查封财产B.扣押财产C.强制划拨存款D.通知出境管理机关阻止出境E.罚款【答案】A、B、C【解析】税收强制执行措施包括查封、扣押财产和强制划拨存款，通知出境管理机关阻止出境属于阻止纳税人逃避税款的措施，罚款属于行政处罚措施

3.纳税人享有的权利包括哪些？（）A.申请减税、免税B.要求税务机关出示执法证件C.拒绝检查D.申请复议或诉讼E.控告和检举【答案】A、B、D、E【解析】纳税人享有的权利包括申请减税、免税，要求税务机关出示执法证件，申请复议或诉讼，控告和检举，拒绝检查不属于纳税人权利

4.税务稽查的程序包括哪些环节？（）A.立案B.调查C.审理D.执行E.结案【答案】A、B、C、D、E【解析】税务稽查的程序包括立案、调查、审理、执行和结案五个环节

5.税收保全措施的实施条件包括哪些？（）A.纳税人有逃避纳税义务的B.纳税人因特殊困难无法缴纳税款C.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务D.纳税人未按期缴纳税款E.纳税人未按规定设置账簿【答案】A、C、D【解析】税收保全措施的实施条件包括纳税人有逃避纳税义务的，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务，纳税人未按期缴纳税款

三、填空题

1.税务登记分为______、______、______和______四种（4分）【答案】开业税务登记；变更税务登记；停业税务登记；注销税务登记

2.纳税人未按期缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，还可以自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款______的滞纳金（2分）【答案】万分之五

3.税务代理是指税务代理人依照______和______的规定，接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务代理活动的行为（2分）【答案】《税收征收管理法》；《注册税务师法》

4.税务稽查是指税务机关依法对纳税人的______、______和______等情况进行检查的活动（2分）【答案】纳税义务履行情况；税务登记情况；账簿凭证情况

5.税收保全措施包括______和______（2分）【答案】查封；扣押

四、判断题（每题2分，共10分）

1.纳税人发生纳税义务后，可以不申报纳税（）（2分）【答案】（×）【解析】纳税人发生纳税义务后，必须申报纳税

2.税务行政复议的受理机关是作出具体行政行为的税务机关（）（2分）【答案】（×）【解析】税务行政复议的受理机关是作出具体行政行为的税务机关的上级税务机关

3.税务代理可以代理所有税务业务（）（2分）【答案】（×）【解析】税务代理不可以代理所有税务业务，如涉及刑事犯罪的税务业务

4.税收强制执行措施包括罚款（）（2分）【答案】（×）【解析】税收强制执行措施不包括罚款，罚款属于行政处罚措施

5.税务检查是税务稽查的一种形式（）（2分）【答案】（×）【解析】税务检查和税务稽查是两个不同的概念，税务检查是税务机关对纳税人履行纳税义务的情况进行检查的活动，税务稽查是对纳税人履行纳税义务的情况进行深入、全面检查的活动

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述税务登记的作用【答案】税务登记的作用包括

（1）是税务机关管理纳税人的基础；

（2）是纳税人履行纳税义务的依据；

（3）是维护税收秩序的重要手段；

（4）是促进经济发展的重要保障

2.简述税收保全措施的实施条件【答案】税收保全措施的实施条件包括

（1）纳税人有逃避纳税义务的；

（2）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的；

（3）纳税人未按期缴纳税款的

3.简述税务代理的职责【答案】税务代理的职责包括

（1）代理纳税申报；

（2）代理税务筹划；

（3）代理税务咨询；

（4）代理税务行政复议；

（5）代理税务行政诉讼；

（6）代理其他税务业务

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析税务稽查的程序及其各环节的主要内容【答案】税务稽查的程序及其各环节的主要内容如下

（1）立案税务机关根据举报、线索或其他方式发现纳税人可能存在税务违法行为，依法立案稽查

（2）调查税务机关依法对纳税人的纳税义务履行情况、税务登记情况、账簿凭证情况等进行调查，收集证据

（3）审理税务机关对调查收集的证据进行审查，依法作出处理决定

（4）执行税务机关依法执行处理决定，包括税款征收、罚款、没收违法所得等

（5）结案税务机关对稽查案件进行总结，归档备查

2.分析税收保全措施的实施程序及其法律依据【答案】税收保全措施的实施程序及其法律依据如下

（1）税务机关发现纳税人有逃避纳税义务的，可以责令纳税人提供纳税担保

（2）纳税人不能提供纳税担保的，税务机关可以采取税收保全措施，包括查封、扣押财产和强制划拨存款

（3）税务机关采取税收保全措施，必须依法进行，并告知纳税人有要求听证的权利

（4）税收保全措施的法律依据是《税收征收管理法》

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2019年度发生应纳税所得额100万元，适用所得税税率为25%，但由于特殊困难，无法按期缴纳税款税务机关在2019年12月1日发现该企业有逃避纳税义务的迹象，并责令其提供纳税担保，该企业未能在规定期限内提供纳税担保税务机关遂于2019年12月10日对该企业采取了税收保全措施，查封了该企业价值50万元的商品请分析该企业的行为是否合法，并说明税务机关的处理是否合法【答案】

（1）该企业的行为不合法根据《税收征收管理法》，纳税人发生纳税义务后，必须按期缴纳税款该企业未按期缴纳税款，且未能在规定期限内提供纳税担保，其行为违反了税收法律法规

（2）税务机关的处理合法根据《税收征收管理法》，税务机关发现纳税人有逃避纳税义务的，可以责令其提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保的，税务机关可以采取税收保全措施，包括查封、扣押财产和强制划拨存款税务机关在发现该企业有逃避纳税义务的迹象后，责令其提供纳税担保，该企业未能在规定期限内提供纳税担保，税务机关遂对其采取了税收保全措施，查封了该企业价值50万元的商品，其行为符合法律规定

2.某纳税人因对税务机关作出的具体行政行为不服，向税务机关申请行政复议复议机关在审查过程中发现该纳税人存在其他税务违法行为，遂决定对其实施税务检查请分析复议机关的做法是否合法，并说明理由【答案】

（1）复议机关的做法不合法根据《行政复议法》，复议机关在审查行政复议申请过程中，不得对申请人实施税务检查复议机关的职责是审查具体行政行为的合法性，而不是对申请人实施税务检查

（2）理由根据《行政复议法》的规定，复议机关在审查行政复议申请过程中，不得对申请人实施税务检查复议机关的职责是审查具体行政行为的合法性，而不是对申请人实施税务检查因此，复议机关对申请人实施税务检查的做法不符合法律规定。