涉税服务综合试题及对应答案

涉税服务综合试题及对应答案

一、单选题

1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关的权力不包括（）（2分）A.税务检查权B.税务行政处罚权C.税款征收权D.刑事侦查权【答案】D【解析】税务机关依法享有税务检查权、税务行政处罚权和税款征收权，但不具备刑事侦查权

2.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额的处理方式是（）（2分）A.抵扣进项税额B.转出进项税额C.抵扣部分进项税额D.直接计入成本【答案】B【解析】根据增值税规定，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣，应作转出处理

3.企业所得税法规定，企业的收入总额包括（）（2分）A.财政拨款B.接受捐赠收入C.税收返还D.债务重组收益【答案】D【解析】收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入财政拨款和税收返还不属于企业收入总额范畴

4.个人所得税专项附加扣除中，不得享受子女教育扣除的情形是（）（2分）A.子女在境内接受义务教育B.子女在境外接受高中教育C.父母离异由一方抚养子女D.子女在境内接受高等教育【答案】B【解析】个人所得税专项附加扣除中的子女教育扣除适用于子女在境内接受全日制学历教育的相关支出，境外高中教育不属于扣除范围

5.印花税的纳税义务发生时间是（）（2分）A.合同签订时B.合同履行时C.合同批准时D.合同生效时【答案】A【解析】根据印花税法规定，合同类凭证的纳税义务发生时间为签订时，应在合同上贴花

6.以下税种中，属于中央与地方共享税的是（）（2分）A.个人所得税B.资源税C.房产税D.消费税【答案】A【解析】个人所得税属于中央与地方共享税，而资源税、房产税和消费税为中央税或地方税

7.税务师事务所的业务范围不包括（）（2分）A.税务咨询B.税务筹划C.涉税鉴证D.代理记账【答案】D【解析】税务师事务所的业务范围主要包括税务咨询、税务筹划和涉税鉴证等，代理记账属于会计师事务所的业务范围

8.根据《税收征收管理法》，对偷税行为的罚款标准是（）（2分）A.偷税金额的30%以下B.偷税金额的50%以下C.偷税金额的1倍以下D.偷税金额的2倍以下【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》，对偷税行为的罚款标准是偷税金额的50%以下

9.企业所得税的税收优惠政策中，不属于研发费用加计扣除的是（）（2分）A.研发人员工资B.研发设备折旧C.研发材料费用D.研发成果转让收入【答案】D【解析】研发费用加计扣除适用于研发人员工资、研发设备折旧和研发材料费用等实际发生的研发费用，不包括研发成果转让收入

10.根据《发票管理办法》，增值税专用发票的保管期限是（）（2分）A.3年B.5年C.10年D.永久【答案】C【解析】根据《发票管理办法》，增值税专用发票的保管期限为10年

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业所得税的前置扣除项目？（）A.工资薪金支出B.广告费支出C.业务招待费支出D.罚款支出E.利息支出【答案】A、B、C、E【解析】企业所得税的前置扣除项目包括工资薪金支出、广告费支出、业务招待费支出和利息支出，罚款支出不得税前扣除

2.个人所得税专项附加扣除中，可以享受赡养老人扣除的情形包括（）A.独生子女B.非独生子女C.父母离异由一方抚养D.父母已去世E.与父母分居【答案】A、B、C【解析】个人所得税专项附加扣除中的赡养老人扣除适用于独生子女、非独生子女以及父母离异由一方抚养的情形，父母已去世或与父母分居的不符合扣除条件

3.以下哪些行为属于偷税行为？（）A.隐瞒收入B.虚列成本C.转移利润D.少缴税款E.多开发票【答案】A、B、C、D【解析】偷税行为包括隐瞒收入、虚列成本、转移利润和少缴税款等，多开发票不属于偷税行为

4.印花税的征税范围包括（）A.购销合同B.借款合同C.租赁合同D.技术开发合同E.货物运输合同【答案】A、B、C、D、E【解析】印花税的征税范围包括各类经济合同，如购销合同、借款合同、租赁合同、技术开发合同和货物运输合同等

5.税务师事务所的业务范围包括（）A.税务咨询B.税务筹划C.涉税鉴证D.代理记账E.税务行政复议【答案】A、B、C、E【解析】税务师事务所的业务范围主要包括税务咨询、税务筹划、涉税鉴证和税务行政复议等，代理记账属于会计师事务所的业务范围

三、填空题

1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权采取______、______和______等税收保全措施【答案】书面通知银行冻结存款；扣押商品、货物或者其他财产；变卖商品、货物或者其他财产（4分）

2.个人所得税的专项附加扣除项目包括______、______、______、______和______【答案】子女教育；继续教育；大病医疗；住房贷款利息；住房租金（4分）

3.印花税的税率形式包括______和______【答案】比例税率；定额税率（4分）

4.企业所得税的税收优惠政策包括______和______【答案】研发费用加计扣除；小微企业税收减免（4分）

5.税务师事务所的业务范围不包括______【答案】代理记账（4分）

四、判断题

1.两个正数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（√）【解析】两个正数相加，其和必然大于其中的任何一个加数

2.个人所得税的专项附加扣除可以由夫妻双方共同申报（）（2分）【答案】（√）【解析】个人所得税的专项附加扣除可以由夫妻双方共同申报，以减轻家庭负担

3.印花税的纳税义务发生时间是合同签订时（）（2分）【答案】（√）【解析】根据印花税法规定，合同类凭证的纳税义务发生时间为签订时，应在合同上贴花

4.企业所得税的税收优惠政策包括小微企业税收减免（）（2分）【答案】（√）【解析】企业所得税的税收优惠政策包括小微企业税收减免，以支持小微企业发展

5.税务师事务所的业务范围包括代理记账（）（2分）【答案】（×）【解析】代理记账属于会计师事务所的业务范围，税务师事务所的业务范围主要包括税务咨询、税务筹划、涉税鉴证和税务行政复议等

五、简答题

1.简述企业所得税的前置扣除项目及其条件（5分）【答案】企业所得税的前置扣除项目及其条件包括

（1）工资薪金支出企业按照国家有关政策规定实际发放给员工的工资薪金支出，可以作为税前扣除项目

（2）广告费支出企业实际发生的广告费支出，可以在规定比例内税前扣除

（3）业务招待费支出企业实际发生的业务招待费支出，可以在规定比例内税前扣除

（4）利息支出企业实际发生的利息支出，可以作为税前扣除项目

（5）其他费用支出企业实际发生的其他费用支出，符合规定的可以作为税前扣除项目

2.简述个人所得税专项附加扣除的申报条件（5分）【答案】个人所得税专项附加扣除的申报条件包括

（1）子女教育子女在境内接受全日制学历教育的相关支出，可以享受子女教育扣除

（2）继续教育纳税人接受学历（学位）继续教育的相关支出，可以享受继续教育扣除

（3）大病医疗纳税人发生的与基本医疗保险相关的自付费用，可以享受大病医疗扣除

（4）住房贷款利息纳税人实际发生的住房贷款利息支出，可以享受住房贷款利息扣除

（5）住房租金纳税人在主要工作城市实际发生的住房租金支出，可以享受住房租金扣除

六、分析题

1.某企业2023年度销售收入为1000万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出20万元请分析该企业广告费和业务招待费的税前扣除限额及实际扣除金额（10分）【答案】

（1）广告费税前扣除限额根据企业所得税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，可以作为税前扣除项目广告费税前扣除限额=1000万元×15%=150万元由于实际发生的广告费支出为80万元，未超过扣除限额，因此可以全额税前扣除

（2）业务招待费税前扣除限额根据企业所得税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的

0.5%业务招待费税前扣除限额=20万元×60%=12万元同时，业务招待费税前扣除限额=1000万元×

0.5%=5万元由于12万元超过5万元，因此业务招待费税前扣除限额为5万元实际可扣除的业务招待费=5万元

七、综合应用题

1.某纳税人2023年度收入总额为200万元，其中工资收入150万元，利息收入20万元，股息收入30万元该纳税人享受子女教育扣除和继续教育扣除，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，继续教育扣除标准为每月800元请计算该纳税人2023年度应缴纳的个人所得税（20分）【答案】

（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-各项扣除子女教育扣除=2个子女×1000元/月×12月=24000元继续教育扣除=1个子女×800元/月×12月=9600元应纳税所得额=200万元-24000元-9600元=

196.04万元

（2）计算应纳个人所得税额根据个人所得税法规定，工资、利息、股息收入适用3%的税率应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率=

196.04万元×3%=

5.8812万元因此，该纳税人2023年度应缴纳的个人所得税为

5.8812万元【答案】

一、单选题

1.D

2.B

3.D

4.B

5.A

6.A

7.D

8.B

9.D

10.C

二、多选题

1.A、B、C、E

2.A、B、C

3.A、B、C、D

4.A、B、C、D、E

5.A、B、C、E

三、填空题

1.书面通知银行冻结存款；扣押商品、货物或者其他财产；变卖商品、货物或者其他财产

2.子女教育；继续教育；大病医疗；住房贷款利息；住房租金

3.比例税率；定额税率

4.研发费用加计扣除；小微企业税收减免

5.代理记账

四、判断题

1.√

2.√

3.√

4.√

5.×

五、简答题

1.见答案

2.见答案

六、分析题

1.见答案

七、综合应用题

1.见答案。