涉税服务考试题目及答案解析

涉税服务考试题目及答案解析

一、单选题（每题2分，共20分）

1.纳税人申请延期缴纳税款，最长不得超过（）（2分）A.3个月B.6个月C.1年D.2年【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》规定，纳税人申请延期缴纳税款，最长不得超过6个月

2.下列项目中，属于企业所得税的不征税收入的是（）（2分）A.财政拨款B.符合条件的财政贴息C.行政事业性收费D.接受捐赠收入【答案】B【解析】符合条件的财政贴息属于企业所得税的不征税收入，其他选项均为应税收入

3.个人所得税中，稿酬所得适用的税率是（）（2分）A.3%B.10%C.20%D.35%【答案】C【解析】稿酬所得适用的税率是20%，并按应纳税所得额减征30%

4.增值税纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率为（）（2分）A.3%B.5%C.6%D.13%【答案】A【解析】小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

5.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）（2分）A.销售货物B.提供应税服务C.不动产租赁D.无形资产转让【答案】C【解析】不动产租赁属于营业税征税范围，不属于增值税征税范围

6.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除，下列支出中，不得税前扣除的是（）（2分）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.罚款支出【答案】D【解析】罚款支出不得税前扣除，其他选项均可以税前扣除

7.个人所得税中，经营所得适用的税率是（）（2分）A.3%B.10%C.20%D.35%【答案】D【解析】经营所得适用的税率是35%，并按应纳税所得额减征30%

8.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是（）（2分）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.国债利息收入【答案】D【解析】国债利息收入属于免税收入，其他选项均为应税所得

9.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的（），可以据实扣除，超过部分准予结转以后年度扣除（2分）A.15%B.30%C.50%D.60%【答案】A【解析】广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，可以据实扣除，超过部分准予结转以后年度扣除

10.下列项目中，不属于企业所得税的免税收入的是（）（2分）A.财政拨款B.符合条件的财政贴息C.符合条件的政府补助D.符合条件的税收优惠收入【答案】A【解析】财政拨款不属于企业所得税的免税收入，其他选项均为免税收入

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些属于增值税应税行为？（）（4分）A.销售货物B.提供应税服务C.不动产租赁D.无形资产转让E.加工修理修配劳务【答案】A、B、D、E【解析】增值税应税行为包括销售货物、提供应税服务、无形资产转让和加工修理修配劳务，不动产租赁属于营业税征税范围

2.个人所得税的应税所得包括哪些？（）（4分）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.经营所得E.利息所得【答案】A、B、C、D、E【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、偶然所得、经营所得和利息所得

3.企业所得税法规定，企业发生的下列支出，可以税前扣除的有？（）（4分）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.罚款支出E.广告费支出【答案】A、B、C、E【解析】工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出和广告费支出可以税前扣除，罚款支出不得税前扣除

4.下列哪些属于增值税的免税项目？（）（4分）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备D.个人销售的自己使用过的物品E.出口货物【答案】A、B、C、D、E【解析】增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备、个人销售的自己使用过的物品和出口货物

三、填空题（每题4分，共20分）

1.纳税人发生纳税义务后，应当自纳税义务发生之日起______内缴纳税款（4分）【答案】15日

2.个人所得税法规定，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除______后的余额，为应纳税所得额（4分）【答案】6万元

3.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以______扣除（4分）【答案】税前

4.增值税纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率为______（4分）【答案】3%

四、判断题（每题2分，共20分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%，可以据实扣除，超过部分准予结转以后年度扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】根据企业所得税法规定，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，可以据实扣除，超过部分准予结转以后年度扣除

3.个人所得税中，稿酬所得适用的税率是20%，并按应纳税所得额减征30%（）（2分）【答案】（√）【解析】稿酬所得适用的税率是20%，并按应纳税所得额减征30%

4.增值税纳税人一般纳税人适用的增值税税率为13%（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税纳税人一般纳税人适用的增值税税率为13%

5.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述个人所得税的应税所得项目（5分）【答案】个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得

2.简述增值税纳税人一般纳税人和小规模纳税人的区别（5分）【答案】增值税纳税人一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在税率、计税方法和税收优惠政策等方面一般纳税人适用的增值税税率为13%，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，不能抵扣进项税额

3.简述企业所得税的免税收入（5分）【答案】企业所得税的免税收入包括符合条件的财政贴息、符合条件的政府补助、符合条件的税收优惠收入等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年销售额为1000万元，其中销售货物销售额为800万元，提供应税服务销售额为200万元该企业2023年发生的进项税额为150万元请计算该企业2023年应缴纳的增值税（10分）【答案】该企业2023年应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=（800万元×13%+200万元×6%）-150万元=130万元+12万元-150万元=92万元

2.某个人为居民个人，2023年工资收入为20万元，稿酬所得为5万元，利息所得为2万元请计算该个人2023年应缴纳的个人所得税（10分）【答案】该个人2023年应缴纳的个人所得税=（工资收入-起征点）×适用税率-速算扣除数+稿酬所得×（1-20%）×20%+利息所得×20%=（20万元-6万元）×20%-16920元+5万元×（1-20%）×20%+2万元×20%=

2.8万元-16920元+8000元+4000元=

3.91万元

七、综合应用题（每题25分，共25分）某企业为增值税一般纳税人，2023年销售额为2000万元，其中销售货物销售额为1500万元，提供应税服务销售额为500万元该企业2023年发生的进项税额为300万元此外，该企业2023年发生的广告费和业务宣传费支出为300万元，工资薪金支出为500万元，职工福利费支出为70万元，业务招待费支出为50万元请计算该企业2023年应缴纳的企业所得税（25分）【答案】该企业2023年应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率=（销售额×税率-进项税额-广告费和业务宣传费支出-工资薪金支出-职工福利费支出-业务招待费支出）×25%=（1500万元×13%+500万元×6%-300万元-500万元-70万元-50万元）×25%=（195万元+30万元-300万元-500万元-70万元-50万元）×25%=（225万元-820万元）×25%=-595万元×25%=-

148.75万元由于计算结果为负数，说明该企业2023年不需要缴纳企业所得税，反而可以享受税前亏损弥补的优惠政策。