税务与会计考试真题及答案解析

税务与会计考试真题及答案解析

一、单选题（每题1分，共10分）

1.企业发生的与生产经营活动无关的支出，应当计入（）（1分）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出【答案】D【解析】营业外支出是指企业发生的与企业日常经营活动无直接关系的各项支出

2.下列项目中，不应计入产品成本的是（）（1分）A.原材料费用B.人工费用C.制造费用D.销售费用【答案】D【解析】销售费用属于期间费用，不计入产品成本

3.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会导致（）（1分）A.期末存货成本升高B.期末存货成本降低C.发出存货成本升高D.发出存货成本降低【答案】A【解析】物价上涨时，先进先出法会使期末存货成本接近市价，从而升高

4.企业取得的某项政府补助，与其日常经营活动相关，且在未来期间能够收到，则应将其确认为（）（1分）A.递延收益B.营业外收入C.投资收益D.其他收益【答案】D【解析】与日常经营相关的政府补助计入其他收益

5.下列项目中，不属于企业财务费用的是（）（1分）A.利息支出B.汇兑损失C.非流动资产处置损失D.手续费【答案】C【解析】非流动资产处置损失计入资产处置损益

6.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应进行的会计处理是（）（1分）A.借记长期股权投资B.贷记长期股权投资C.借记应收股利D.贷记投资收益【答案】C【解析】权益法下，宣告发放现金股利时，借记应收股利，贷记长期股权投资

7.企业采用完工百分比法确认收入，其计算基础是（）（1分）A.合同总收入B.合同总成本C.完工百分比D.实际发生成本【答案】C【解析】完工百分比法确认收入的基础是完工百分比

8.下列项目中，不属于企业其他应收款的是（）（1分）A.应收赔款B.应收租金C.备用金D.应收账款【答案】D【解析】应收账款属于应收账款科目，其他应收款包括应收赔款、租金、备用金等

9.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其公允价值变动应计入（）（1分）A.管理费用B.投资收益C.公允价值变动损益D.营业外收入【答案】C【解析】公允价值变动损益反映投资性房地产的公允价值变动

10.企业发生的下列费用中，不属于研发支出的是（）（1分）A.研发人员工资B.研发设备折旧C.研发材料费用D.管理人员工资【答案】D【解析】管理人员工资属于管理费用，不属于研发支出

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业期间费用的？（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.营业外支出【答案】A、B、C【解析】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，制造费用计入产品成本，营业外支出属于非经常性损益

2.下列项目中，可能计入企业营业外收入的有（）A.固定资产处置净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.政府补助E.投资收益【答案】A、B、C【解析】固定资产处置净收益、接受捐赠现金、债务重组利得可能计入营业外收入，政府补助可能计入其他收益，投资收益计入投资收益

3.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，需比较的项目有（）A.存货成本B.存货可变现净值C.存货跌价准备D.存货市场价格E.存货账面价值【答案】A、B【解析】成本与可变现净值孰低法需比较存货成本和可变现净值

4.下列项目中，可能计入企业投资收益的有（）A.债券利息收入B.股票股利收入C.债券到期兑付D.处置长期股权投资净收益E.接受现金捐赠【答案】A、B、D【解析】债券利息收入、股票股利收入、处置长期股权投资净收益可能计入投资收益，债券到期兑付计入财务费用，接受现金捐赠计入营业外收入

5.企业采用权益法核算长期股权投资，可能需要进行调整的项目有（）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位资本公积转增资本E.被投资单位发生亏损【答案】A、C、E【解析】权益法下，需根据被投资单位的净利润、其他综合收益变动、发生亏损进行调整，宣告发放现金股利冲减长期股权投资，资本公积转增资本不影响所有者权益总额

三、填空题（每题4分，共16分）

1.企业采用直线法计提固定资产折旧，其年折旧额计算公式为年折旧额=______/______×______（）【答案】固定资产原值；预计净残值；预计使用年限

2.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，其坏账准备计提比例应根据______确定（）【答案】应收账款账龄分析

3.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的有______、______和______（）【答案】购买固定资产支出；购买无形资产支出；改建、扩建支出

4.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其公允价值变动损益应计入______科目（）【答案】公允价值变动损益

四、判断题（每题2分，共10分）

1.企业采用后进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会导致期末存货成本升高（）（2分）【答案】（×）【解析】物价上涨时，后进先出法会使期末存货成本接近期初成本，从而降低

2.企业取得的某项政府补助，与其日常经营活动相关，且在未来期间能够收到，则应将其确认为递延收益（）（2分）【答案】（×）【解析】与日常经营相关的政府补助计入其他收益

3.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应贷记长期股权投资科目（）（2分）【答案】（×）【解析】权益法下，宣告发放现金股利时，借记应收股利，贷记长期股权投资

4.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其公允价值变动应计入投资收益科目（）（2分）【答案】（×）【解析】公允价值变动损益反映投资性房地产的公允价值变动

5.企业发生的下列费用中，属于研发支出的有研发人员工资、研发设备折旧和研发材料费用（）（2分）【答案】（√）

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货的原理【答案】成本与可变现净值孰低法是指存货期末价值按成本与可变现净值两者中较低者计量的方法其原理是当存货可变现净值低于成本时，表明存货可能发生减值，应按可变现净值计提存货跌价准备，以反映存货的实际情况

2.简述企业采用权益法核算长期股权投资的核算要点【答案】权益法核算长期股权投资的要点包括

（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差异调整；

（2）根据被投资单位的净利润、其他综合收益变动、发生亏损等调整长期股权投资账面价值；

（3）被投资单位宣告发放现金股利时，冲减长期股权投资账面价值

3.简述企业采用公允价值模式计量投资性房地产的核算要点【答案】公允价值模式计量投资性房地产的要点包括

（1）投资性房地产初始计量按成本计量；

（2）后续计量按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；

（3）持有期间不计提折旧或摊销，但需考虑减值测试

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年12月31日存货情况如下-存货成本100万元-可变现净值90万元-已计提存货跌价准备5万元假设2024年1月1日该企业销售该批存货50%，售价为60万元，不考虑其他因素，请分析该企业2024年1月1日应如何进行会计处理【答案】

（1）2023年12月31日计提存货跌价准备借资产减值损失5万元贷存货跌价准备5万元

（2）2024年1月1日销售50%存货销售收入=60万元×50%=30万元销售成本=100万元×50%=50万元借银行存款30万元贷主营业务收入30万元借主营业务成本50万元贷存货50万元

（3）冲减已计提存货跌价准备已计提存货跌价准备=5万元×50%=

2.5万元借存货跌价准备

2.5万元贷主营业务成本

2.5万元

（4）2024年1月1日存货跌价准备余额=5万元-

2.5万元=

2.5万元

2.某企业2023年12月31日长期股权投资情况如下-初始投资成本200万元-应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额180万元-被投资单位2023年度净利润100万元（投资企业持股比例60%）-被投资单位2023年度宣告发放现金股利50万元（投资企业持股比例60%）-投资企业2023年度其他综合收益变动20万元（投资企业持股比例60%）请分析该企业2023年12月31日应如何进行会计处理【答案】

（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差异调整借长期股权投资20万元贷营业外收入20万元

（2）根据被投资单位净利润调整长期股权投资借长期股权投资60万元（100万元×60%）贷投资收益60万元

（3）被投资单位宣告发放现金股利借应收股利30万元（50万元×60%）贷长期股权投资30万元

（4）根据被投资单位其他综合收益变动调整长期股权投资借长期股权投资12万元（20万元×60%）贷其他综合收益12万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2023年12月31日固定资产情况如下-固定资产原值500万元-预计净残值50万元-预计使用年限10年-已使用年限2年假设2024年1月1日该企业对该固定资产进行改建，改建支出为100万元，改建后预计使用年限为8年，不考虑其他因素，请分析该企业2024年1月1日应如何进行会计处理【答案】

（1）计算改建前累计折旧年折旧额=500万元-50万元/10年=45万元累计折旧=45万元×2年=90万元改建前固定资产账面价值=500万元-90万元=410万元

（2）改建支出资本化借在建工程100万元贷银行存款100万元

（3）改建后固定资产原值改建后固定资产原值=410万元+100万元=510万元

（4）计算改建后年折旧额年折旧额=510万元-50万元/8年=

56.25万元

（5）会计分录借固定资产510万元贷在建工程510万元

2.某企业2023年12月31日投资性房地产情况如下-投资性房地产成本300万元-2023年12月31日公允价值350万元-2022年12月31日公允价值320万元请分析该企业2023年12月31日应如何进行会计处理【答案】

（1）计算公允价值变动损益公允价值变动损益=350万元-320万元=30万元

（2）会计分录借投资性房地产——公允价值变动30万元贷公允价值变动损益30万元

（3）投资性房地产账面价值投资性房地产账面价值=350万元---完整标准答案

一、单选题

1.D

2.D

3.A

4.D

5.C

6.C

7.C

8.D

9.C

10.D

二、多选题

1.A、B、C

2.A、B、C

3.A、B

4.A、B、D

5.A、C、E

三、填空题

1.固定资产原值；预计净残值；预计使用年限

2.应收账款账龄分析

3.购买固定资产支出；购买无形资产支出；改建、扩建支出

4.公允价值变动损益

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（√）

五、简答题

1.成本与可变现净值孰低法是指存货期末价值按成本与可变现净值两者中较低者计量的方法其原理是当存货可变现净值低于成本时，表明存货可能发生减值，应按可变现净值计提存货跌价准备，以反映存货的实际情况

2.权益法核算长期股权投资的要点包括

（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差异调整；

（2）根据被投资单位的净利润、其他综合收益变动、发生亏损等调整长期股权投资账面价值；

（3）被投资单位宣告发放现金股利时，冲减长期股权投资账面价值

3.公允价值模式计量投资性房地产的要点包括

（1）投资性房地产初始计量按成本计量；

（2）后续计量按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；

（3）持有期间不计提折旧或摊销，但需考虑减值测试

六、分析题

1.

（1）借资产减值损失5万元贷存货跌价准备5万元

（2）借银行存款30万元贷主营业务收入30万元借主营业务成本50万元贷存货50万元

（3）借存货跌价准备

2.5万元贷主营业务成本

2.5万元

（4）存货跌价准备余额=

2.5万元

2.

（1）借长期股权投资20万元贷营业外收入20万元

（2）借长期股权投资60万元贷投资收益60万元

（3）借应收股利30万元贷长期股权投资30万元

（4）借长期股权投资12万元贷其他综合收益12万元

七、综合应用题

1.

（1）年折旧额=500万元-50万元/10年=45万元累计折旧=45万元×2年=90万元账面价值=500万元-90万元=410万元

（2）借在建工程100万元贷银行存款100万元

（3）改建后原值=410万元+100万元=510万元

（4）改建后年折旧额=510万元-50万元/8年=

56.25万元

（5）借固定资产510万元贷在建工程510万元

2.

（1）公允价值变动损益=350万元-320万元=30万元

（2）借投资性房地产——公允价值变动30万元贷公允价值变动损益30万元

（3）账面价值=350万元。