税务服务试题及详细答案集

税务服务精选试题及详细答案集

一、单选题（每题2分，共20分）

1.纳税人办理税务登记后，发生经营地点变化，应向哪个税务机关申报变更登记？（）A.原登记税务机关B.新登记税务机关C.所在地税务机关D.税务局直属机构【答案】A【解析】根据《税务登记管理办法》，纳税人经营地点发生变化，应向原登记税务机关申报变更登记

2.下列哪种情形不属于增值税视同销售行为？（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物对外无偿赠送【答案】C【解析】将购进货物分配给股东属于不得抵扣进项税额的情形，而非视同销售

3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，超过哪部分比例的部分可以结转以后年度扣除？（）A.30%B.60%C.50%D.40%【答案】C【解析】根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除

4.个人所得税中，下列哪项收入属于免税收入？（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.国债利息收入【答案】D【解析】根据《个人所得税法》，国债利息收入属于免税收入

5.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在企业所得税前扣除时，哪项要求是错误的？（）A.与取得收入直接相关B.具有合理性C.能够提供合法有效的凭证D.必须是实际支付【答案】D【解析】企业发生的与生产经营相关的合理费用，在企业所得税前扣除时，并不要求必须是实际支付，预提费用也可以扣除

6.下列哪种发票不属于增值税专用发票？（）A.一般纳税人销售货物开具的发票B.一般纳税人提供应税服务开具的发票C.小规模纳税人销售货物开具的发票D.一般纳税人销售不动产开具的发票【答案】C【解析】小规模纳税人销售货物开具的是普通发票，不是增值税专用发票

7.纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）A.货物发出时B.收到预收款时C.签订合同生效时D.发票开具时【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》，纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款时

8.企业境内与境外之间的业务往来，其所得按照我国企业所得税法规定，应如何处理？（）A.全部征收企业所得税B.全部免税C.仅就来源于中国境内的所得征收企业所得税D.仅就来源于中国境外的所得征收企业所得税【答案】C【解析】根据《企业所得税法》，企业来源于中国境外的所得，可以依法不计入应纳税所得额

9.个体工商户的生产经营所得，其计算应纳税所得额时，可以扣除的项目不包括（）A.成本B.费用C.损失D.投资者的工资【答案】D【解析】根据《个人所得税法实施条例》，个体工商户业主的工资不得在税前扣除

10.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目？（）A.劳务报酬所得B.利息所得C.股息所得D.社会保险费【答案】D【解析】社会保险费是个人缴纳的，不属于个人所得税的应税所得项目

二、多选题（每题4分，共20分）

1.纳税人销售货物或提供应税服务时，可以开具增值税专用发票的情形包括（）A.一般纳税人销售货物B.一般纳税人提供应税服务C.小规模纳税人销售货物D.小规模纳税人提供应税服务E.纳税人销售不动产【答案】A、B、E【解析】增值税专用发票主要由一般纳税人使用，小规模纳税人一般只能开具普通发票

2.下列哪些情形属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.生产经营过程中产生的政府补助C.股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入E.个人独资企业的生产经营所得【答案】A、D【解析】政府补助和权益性投资收益通常需要缴纳企业所得税，个人独资企业的所得按个人所得税征收

3.个人所得税的应税所得项目包括（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得E.企业经营所得【答案】A、B、C、D【解析】企业经营所得属于个人所得税的应税所得项目，但这里指的是个人经营所得，不包括个体工商户的生产经营所得

4.增值税的纳税人根据年应税销售额的不同，可以分为（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人和小规模纳税人D.大型纳税人E.微型纳税人【答案】A、B【解析】增值税的纳税人根据年应税销售额的不同，可以分为一般纳税人和小规模纳税人

5.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.工会经费E.资本性支出【答案】A、B、C、D【解析】资本性支出不能在企业所得税前扣除，属于长期投资或资产购置支出

三、填空题（每题4分，共16分）

1.纳税人销售货物或者提供应税服务，应当向______开具增值税专用发票【答案】购买方

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当取得______【答案】合法有效的凭证

3.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、______、财产租赁所得等【答案】稿酬所得

4.增值税的纳税人根据年应税销售额的不同，可以分为______和______【答案】一般纳税人；小规模纳税人

四、判断题（每题2分，共10分）

1.纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为货物发出时（）【答案】（×）【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》，纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款时

2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，超过当年销售（营业）收入15%的部分可以结转以后年度扣除（）【答案】（√）【解析】根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除

3.个人所得税的应税所得项目包括社会保险费（）【答案】（×）【解析】社会保险费是个人缴纳的，不属于个人所得税的应税所得项目

4.增值税的纳税人根据年应税销售额的不同，可以分为一般纳税人和小规模纳税人（）【答案】（√）【解析】增值税的纳税人根据年应税销售额的不同，可以分为一般纳税人和小规模纳税人

5.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当取得合法有效的凭证（）【答案】（√）【解析】企业发生的与生产经营相关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当取得合法有效的凭证

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述增值税专用发票和普通发票的区别【答案】增值税专用发票和普通发票的主要区别在于

（1）使用对象不同专用发票主要由一般纳税人使用，普通发票适用于所有纳税人

（2）税收抵扣不同专用发票可以用于抵扣进项税额，普通发票不能

（3）发票内容不同专用发票包含更详细的内容，如税率和税额等，普通发票内容相对简单

2.简述企业所得税前扣除费用的基本原则【答案】企业所得税前扣除费用的基本原则包括

（1）相关性原则费用必须与取得收入直接相关

（2）合理性原则费用支出应当合理

（3）合法凭证原则费用支出应当取得合法有效的凭证

（4）真实性与完整性原则费用支出应当真实、完整

3.简述个人所得税的应税所得项目【答案】个人所得税的应税所得项目包括

（1）工资薪金所得

（2）劳务报酬所得

（3）稿酬所得

（4）特许权使用费所得

（5）经营所得

（6）利息、股息、红利所得

（7）财产租赁所得

（8）财产转让所得

（9）偶然所得

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业为一般纳税人，2023年销售货物取得收入100万元，开具增值税专用发票，收取预收款20万元该企业2023年发生的与生产经营相关的合理费用为60万元，取得合法有效凭证请计算该企业2023年的增值税应纳税额和企业所得税应纳税所得额【答案】

（1）增值税应纳税额计算增值税销项税额=销售收入×税率=100万元×13%=13万元增值税进项税额=费用×税率=60万元×13%=

7.8万元增值税应纳税额=销项税额-进项税额=13万元-

7.8万元=

5.2万元

（2）企业所得税应纳税所得额计算企业所得税应纳税所得额=销售收入-费用=100万元-60万元=40万元

2.某个体工商户2023年取得经营所得80万元，其中工资收入20万元，取得合法有效凭证请计算该个体工商户2023年的个人所得税应纳税额【答案】个体工商户的生产经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额应纳税所得额=经营所得-工资收入=80万元-20万元=60万元个人所得税应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数假设税率为20%，速算扣除数为0，则个人所得税应纳税额=60万元×20%=12万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业为一般纳税人，2023年发生以下业务

（1）销售货物取得收入200万元，开具增值税专用发票，税率为13%

（2）提供应税服务取得收入50万元，开具增值税专用发票，税率为6%

（3）购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为13%

（4）发生管理费用20万元，取得合法有效凭证

（5）发生财务费用30万元，取得合法有效凭证请计算该企业2023年的增值税应纳税额和企业所得税应纳税所得额【答案】

（1）增值税应纳税额计算增值税销项税额=销售货物销项税额+提供应税服务销项税额销售货物销项税额=销售收入×税率=200万元×13%=26万元提供应税服务销项税额=销售收入×税率=50万元×6%=3万元增值税销项税额=26万元+3万元=29万元增值税进项税额=购进货物进项税额=80万元×13%=

10.4万元增值税应纳税额=销项税额-进项税额=29万元-

10.4万元=

18.6万元

（2）企业所得税应纳税所得额计算企业所得税应纳税所得额=销售收入-费用=（200万元+50万元）-（20万元+30万元）=200万元企业所得税应纳税所得额=200万元-50万元=150万元

2.某个人2023年取得以下收入

（1）工资收入20万元

（2）稿酬所得5万元

（3）利息所得2万元

（4）财产租赁所得3万元请计算该个人2023年的个人所得税应纳税额【答案】

（1）工资收入应纳税额计算工资收入应纳税所得额=工资收入-起征点-专项扣除-专项附加扣除假设起征点为5000元/月，专项扣除为3000元/月，专项附加扣除为2000元/月，则工资收入应纳税所得额=20万元-（5000元/月×12月）-（3000元/月×12月）-（2000元/月×12月）=20万元-12万元=8万元工资收入应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数假设税率为20%，速算扣除数为0，则工资收入应纳税额=8万元×20%=

1.6万元

（2）稿酬所得应纳税额计算稿酬所得应纳税额=稿酬所得×（1-20%）×税率-速算扣除数假设税率为20%，速算扣除数为0，则稿酬所得应纳税额=5万元×80%×20%=

0.8万元

（3）利息所得应纳税额计算利息所得应纳税额=利息所得×税率假设税率为20%，则利息所得应纳税额=2万元×20%=

0.4万元

（4）财产租赁所得应纳税额计算财产租赁所得应纳税额=财产租赁所得×税率假设税率为20%，则财产租赁所得应纳税额=3万元×20%=

0.6万元个人所得税应纳税额=工资收入应纳税额+稿酬所得应纳税额+利息所得应纳税额+财产租赁所得应纳税额个人所得税应纳税额=

1.6万元+

0.8万元+

0.4万元+

0.6万元=

3.4万元---完整标准答案---

一、单选题

1.A

2.C

3.C

4.D

5.D

6.C

7.B

8.C

9.D

10.D

二、多选题

1.A、B、E

2.A、D

3.A、B、C、D

4.A、B

5.A、B、C、D

三、填空题

1.购买方

2.合法有效的凭证

3.稿酬所得

4.一般纳税人；小规模纳税人

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（×）

4.（√）

5.（√）

五、简答题

1.简述增值税专用发票和普通发票的区别【答案】增值税专用发票和普通发票的主要区别在于

（1）使用对象不同专用发票主要由一般纳税人使用，普通发票适用于所有纳税人

（2）税收抵扣不同专用发票可以用于抵扣进项税额，普通发票不能

（3）发票内容不同专用发票包含更详细的内容，如税率和税额等，普通发票内容相对简单

2.简述企业所得税前扣除费用的基本原则【答案】企业所得税前扣除费用的基本原则包括

（1）相关性原则费用必须与取得收入直接相关

（2）合理性原则费用支出应当合理

（3）合法凭证原则费用支出应当取得合法有效的凭证

（4）真实性与完整性原则费用支出应当真实、完整

3.简述个人所得税的应税所得项目【答案】个人所得税的应税所得项目包括

（1）工资薪金所得

（2）劳务报酬所得

（3）稿酬所得

（4）特许权使用费所得

（5）经营所得

（6）利息、股息、红利所得

（7）财产租赁所得

（8）财产转让所得

（9）偶然所得

六、分析题

1.某企业为一般纳税人，2023年销售货物取得收入100万元，开具增值税专用发票，收取预收款20万元该企业2023年发生的与生产经营相关的合理费用为60万元，取得合法有效凭证请计算该企业2023年的增值税应纳税额和企业所得税应纳税所得额【答案】

（1）增值税应纳税额计算增值税销项税额=销售收入×税率=100万元×13%=13万元增值税进项税额=费用×税率=60万元×13%=

7.8万元增值税应纳税额=销项税额-进项税额=13万元-

7.8万元=

5.2万元

（2）企业所得税应纳税所得额计算企业所得税应纳税所得额=销售收入-费用=100万元-60万元=40万元

2.某个体工商户2023年取得经营所得80万元，其中工资收入20万元，取得合法有效凭证请计算该个体工商户2023年的个人所得税应纳税额【答案】个体工商户的生产经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额应纳税所得额=经营所得-工资收入=80万元-20万元=60万元个人所得税应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数假设税率为20%，速算扣除数为0，则个人所得税应纳税额=60万元×20%=12万元

七、综合应用题

1.某企业为一般纳税人，2023年发生以下业务

（1）销售货物取得收入200万元，开具增值税专用发票，税率为13%

（2）提供应税服务取得收入50万元，开具增值税专用发票，税率为6%

（3）购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为13%

（4）发生管理费用20万元，取得合法有效凭证

（5）发生财务费用30万元，取得合法有效凭证请计算该企业2023年的增值税应纳税额和企业所得税应纳税所得额【答案】

（1）增值税应纳税额计算增值税销项税额=销售货物销项税额+提供应税服务销项税额销售货物销项税额=销售收入×税率=200万元×13%=26万元提供应税服务销项税额=销售收入×税率=50万元×6%=3万元增值税销项税额=26万元+3万元=29万元增值税进项税额=购进货物进项税额=80万元×13%=

10.4万元增值税应纳税额=销项税额-进项税额=29万元-

10.4万元=

18.6万元

（2）企业所得税应纳税所得额计算企业所得税应纳税所得额=销售收入-费用=（200万元+50万元）-（20万元+30万元）=200万元企业所得税应纳税所得额=200万元-50万元=150万元

2.某个人2023年取得以下收入

（1）工资收入20万元

（2）稿酬所得5万元

（3）利息所得2万元

（4）财产租赁所得3万元请计算该个人2023年的个人所得税应纳税额【答案】

（1）工资收入应纳税额计算工资收入应纳税所得额=工资收入-起征点-专项扣除-专项附加扣除假设起征点为5000元/月，专项扣除为3000元/月，专项附加扣除为2000元/月，则工资收入应纳税所得额=20万元-（5000元/月×12月）-（3000元/月×12月）-（2000元/月×12月）=20万元-12万元=8万元工资收入应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数假设税率为20%，速算扣除数为0，则工资收入应纳税额=8万元×20%=

1.6万元

（2）稿酬所得应纳税额计算稿酬所得应纳税额=稿酬所得×（1-20%）×税率-速算扣除数假设税率为20%，速算扣除数为0，则稿酬所得应纳税额=5万元×80%×20%=

0.8万元

（3）利息所得应纳税额计算利息所得应纳税额=利息所得×税率假设税率为20%，则利息所得应纳税额=2万元×20%=

0.4万元

（4）财产租赁所得应纳税额计算财产租赁所得应纳税额=财产租赁所得×税率假设税率为20%，则财产租赁所得应纳税额=3万元×20%=

0.6万元个人所得税应纳税额=工资收入应纳税额+稿酬所得应纳税额+利息所得应纳税额+财产租赁所得应纳税额个人所得税应纳税额=

1.6万元+

0.8万元+

0.4万元+

0.6万元=

3.4万元。