纳税会计拔高试题及答案参考

纳税会计拔高试题及答案参考

一、单选题（每题1分，共20分）

1.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）A.接受捐赠的货物B.固定资产盘盈C.行政罚款支出D.国债利息收入【答案】C【解析】行政罚款支出属于非公益性支出，不得税前扣除

2.企业转让股权所得的税收处理方式是（）A.免税B.减半征收C.全额征收D.按5%征收【答案】C【解析】企业转让股权所得全额计入应纳税所得额

3.下列税种中，属于流转税的是（）A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税【答案】C【解析】增值税属于流转税，其余均为所得税或财产税

4.企业发生的广告费支出，税前扣除限额一般为（）A.当年营业收入的15%B.当年营业成本的10%C.以前年度亏损的50%D.无限制【答案】A【解析】广告费支出税前扣除限额为当年营业收入的15%

5.下列项目中，属于免税收入的是（）A.企业债券利息收入B.财政拨款C.国债利息收入D.接受捐赠的现金【答案】C【解析】国债利息收入属于免税收入

6.企业固定资产折旧的计提方法中，不属于税法认可的是（）A.直线法B.加速折旧法C.工作量法D.双倍余额递减法【答案】无（选项均符合税法规定）【解析】税法认可直线法、加速折旧法、工作量法等多种折旧方法

7.企业发生的非广告性赞助支出，税前处理的正确方式是（）A.全额扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.按发生额的80%扣除【答案】C【解析】非广告性赞助支出不得税前扣除

8.下列项目中，不属于企业所得税前扣除项目的是（）A.业务招待费B.利息支出C.罚款支出D.工资薪金支出【答案】C【解析】罚款支出不得税前扣除

9.企业发生的与生产经营无关的支出，税前处理的正确方式是（）A.全额扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.按发生额的70%扣除【答案】C【解析】与生产经营无关的支出不得税前扣除

10.企业境外所得的税收抵免限额计算公式为（）A.境外所得×25%B.境外所得×10%C.境外所得×企业所得税税率D.境外所得×15%【答案】C【解析】税收抵免限额为境外所得×企业所得税税率

11.企业发生的研发费用加计扣除比例一般为（）A.50%B.75%C.100%D.150%【答案】D【解析】研发费用加计扣除比例为150%

12.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.财政拨款B.符合条件的政府补助C.接受捐赠的货物D.股息红利收入【答案】B【解析】符合条件的政府补助属于不征税收入

13.企业发生的与生产经营相关的交通费支出，税前扣除的依据是（）A.发票金额B.实际发生额C.预算金额D.主管税务机关核定金额【答案】B【解析】税前扣除依据实际发生额

14.企业转让土地使用权所得的税收处理方式是（）A.免税B.减半征收C.全额征收D.按5%征收【答案】C【解析】转让土地使用权所得全额计入应纳税所得额

15.企业发生的与生产经营无关的利息支出，税前处理的正确方式是（）A.全额扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.按发生额的80%扣除【答案】C【解析】与生产经营无关的利息支出不得税前扣除

16.企业发生的职工福利费支出，税前扣除限额一般为（）A.当年工资薪金总额的14%B.当年营业收入的10%C.以前年度亏损的50%D.无限制【答案】A【解析】职工福利费支出税前扣除限额为当年工资薪金总额的14%

17.企业发生的与生产经营相关的租赁费支出，税前扣除的依据是（）A.发票金额B.实际发生额C.预算金额D.主管税务机关核定金额【答案】B【解析】税前扣除依据实际发生额

18.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，税前处理的正确方式是（）A.全额扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.按发生额的80%扣除【答案】C【解析】与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除

19.企业固定资产的最低折旧年限中，房屋、建筑物的折旧年限为（）A.5年B.10年C.20年D.30年【答案】C【解析】房屋、建筑物的最低折旧年限为20年

20.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，税前扣除限额一般为（）A.当年营业收入的5%B.当年工资薪金总额的

1.5%C.以前年度亏损的50%D.无限制【答案】B【解析】业务招待费支出税前扣除限额为当年工资薪金总额的

1.5%

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的政府补助C.接受捐赠的现金D.股息红利收入E.企业债券利息收入【答案】A、B、D【解析】国债利息收入、符合条件的政府补助、股息红利收入属于免税收入

2.企业发生的与生产经营相关的费用支出，税前扣除的依据包括（）A.发票金额B.实际发生额C.预算金额D.主管税务机关核定金额E.合同约定金额【答案】A、B、D【解析】税前扣除依据发票金额、实际发生额、主管税务机关核定金额

3.企业固定资产的最低折旧年限包括（）A.房屋、建筑物20年B.飞机、火车10年C.机器、机械10年D.船舶、火车10年E.电子设备5年【答案】A、C、E【解析】房屋、建筑物最低折旧年限为20年，机器、机械10年，电子设备5年

4.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除的有（）A.罚款支出B.行政罚款支出C.与生产经营无关的捐赠支出D.利息支出E.业务招待费支出【答案】A、B、C【解析】罚款支出、行政罚款支出、与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除

5.企业转让资产所得的税收处理方式包括（）A.免税B.减半征收C.全额征收D.按5%征收E.按10%征收【答案】C、D【解析】转让资产所得全额征收或按5%征收

三、填空题（每题2分，共16分）

1.企业发生的与生产经营相关的费用支出，税前扣除的依据是______、______和______【答案】发票金额；实际发生额；主管税务机关核定金额

2.企业固定资产的最低折旧年限中，机器、机械的折旧年限为______【答案】10年

3.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，税前处理的正确方式是______【答案】不得扣除

4.企业发生的职工福利费支出，税前扣除限额一般为______【答案】当年工资薪金总额的14%

5.企业发生的业务招待费支出，税前扣除限额一般为______【答案】当年工资薪金总额的

1.5%

6.企业转让土地使用权所得的税收处理方式是______【答案】全额征收

7.企业发生的与生产经营相关的租赁费支出，税前扣除的依据是______【答案】实际发生额

8.企业境外所得的税收抵免限额计算公式为______【答案】境外所得×企业所得税税率

四、判断题（每题2分，共10分）

1.企业发生的广告费支出，税前扣除限额为当年营业收入的15%（）【答案】（√）

2.企业固定资产的最低折旧年限中，电子设备的折旧年限为5年（）【答案】（√）

3.企业发生的与生产经营无关的罚款支出，不得税前扣除（）【答案】（√）

4.企业发生的职工福利费支出，税前扣除限额为当年工资薪金总额的14%（）【答案】（√）

5.企业转让资产所得的税收处理方式为全额征收或按5%征收（）【答案】（√）

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述企业所得税前扣除项目的原则【答案】真实性、相关性、合理性、合法性、及时性

2.简述企业固定资产折旧的计提方法【答案】直线法、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）、工作量法

3.简述企业研发费用加计扣除的政策【答案】企业研发费用加计扣除比例一般为150%，用于鼓励企业技术创新

4.简述企业免税收入的具体内容【答案】国债利息收入、符合条件的政府补助、符合条件的捐赠收入、股息红利收入等

5.简述企业境外所得税收抵免的规定【答案】企业境外所得需在境内纳税，抵免限额为境外所得×企业所得税税率

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年度实现营业收入500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出60万元假设该企业2022年度无亏损，请计算该企业2023年度广告费和业务招待费的税前扣除限额，并分析是否需要纳税调整【答案】广告费税前扣除限额=500×15%=75万元，实际发生80万元，超出5万元，需纳税调整5万元业务招待费税前扣除限额=工资薪金总额×

1.5%，假设工资薪金总额为200万元，则限额为200×

1.5%=3万元，实际发生60万元，超出57万元，需纳税调整57万元

2.某企业2023年度实现境外所得100万元，假设该企业所得税税率为25%，请计算该企业境外所得的税收抵免限额，并分析如果该企业2023年度境内应纳税所得额为200万元，实际应缴纳的企业所得税额【答案】境外所得税收抵免限额=100×25%=25万元境内应纳税所得额=200万元，应缴纳企业所得税=200×25%=50万元实际应缴纳企业所得税=50-25=25万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2023年度发生以下经济业务

（1）接受捐赠货物，价值100万元，不考虑其他税费；

（2）转让固定资产，原值200万元，累计折旧80万元，转让收入150万元；

（3）发生行政罚款支出20万元；

（4）发生业务招待费支出50万元；

（5）发生符合条件的研发费用支出80万元，加计扣除比例150%；

（6）实现境内应纳税所得额300万元假设该企业所得税税率为25%，请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额【答案】

（1）接受捐赠货物应计入应纳税所得额100万元；

（2）转让固定资产应计入应纳税所得额=150-200-80=30万元；

（3）行政罚款支出20万元不得税前扣除；

（4）业务招待费税前扣除限额=工资薪金总额×

1.5%，假设工资薪金总额为200万元，则限额为200×

1.5%=3万元，实际发生50万元，超出47万元，需纳税调整47万元；

（5）研发费用加计扣除=80×150%=120万元；

（6）应纳税所得额调整后=300+100+30-120+47=457万元；应缴纳企业所得税=457×25%=

114.25万元

2.某企业2023年度发生以下经济业务

（1）接受国债利息收入20万元；

（2）转让土地使用权，原值500万元，累计摊销200万元，转让收入600万元；

（3）发生行政罚款支出30万元；

（4）发生业务招待费支出70万元；

（5）发生符合条件的研发费用支出100万元，加计扣除比例150%；

（6）实现境内应纳税所得额400万元假设该企业所得税税率为25%，请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额【答案】

（1）国债利息收入20万元免税；

（2）转让土地使用权应计入应纳税所得额=600-500-200=100万元；

（3）行政罚款支出30万元不得税前扣除；

（4）业务招待费税前扣除限额=工资薪金总额×

1.5%，假设工资薪金总额为200万元，则限额为200×

1.5%=3万元，实际发生70万元，超出67万元，需纳税调整67万元；

（5）研发费用加计扣除=100×150%=150万元；

（6）应纳税所得额调整后=400+100-150+67=517万元；应缴纳企业所得税=517×25%=

129.25万元。