营改增模拟试题及答案汇总

营改增模拟试题及答案汇总

一、单选题（每题1分，共10分）

1.营业税改征增值税后，下列哪项业务不属于增值税的征税范围？（）A.提供餐饮服务B.出租不动产C.销售商品D.提供金融保险服务【答案】B【解析】营业税改征增值税后，不动产租赁属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围

2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）A.6%B.9%C.13%D.3%【答案】D【解析】增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%

3.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额的情况是（）A.货物用于生产经营B.货物用于集体福利C.货物用于对外捐赠D.货物用于简易计税项目【答案】B【解析】货物用于集体福利的情况，增值税专用发票不得抵扣进项税额

4.增值税纳税人销售自产农产品，按照（）税率征收增值税A.6%B.9%C.13%D.11%【答案】B【解析】增值税纳税人销售自产农产品，按照9%税率征收增值税

5.增值税一般纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，免征增值税，起征点由（）规定A.地方政府B.国家税务总局C.省级税务机关D.县级税务机关【答案】B【解析】增值税一般纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，免征增值税，起征点由国家税务局规定

6.增值税小规模纳税人销售货物，不得开具增值税专用发票的情况是（）A.购买方要求开具B.销售方自愿开具C.货物用于简易计税项目D.货物用于对外捐赠【答案】C【解析】货物用于简易计税项目的情况，小规模纳税人不得开具增值税专用发票

7.增值税一般纳税人购进服务，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为（）A.当月B.次月C.季度D.半年【答案】B【解析】增值税一般纳税人购进服务，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为次月

8.增值税纳税人发生应税行为，销售额为含税销售额的，需要换算为不含税销售额，换算公式为（）A.含税销售额÷（1+税率）B.含税销售额÷（1-税率）C.含税销售额×（1+税率）D.含税销售额×（1-税率）【答案】A【解析】增值税纳税人发生应税行为，销售额为含税销售额的，需要换算为不含税销售额，换算公式为含税销售额÷（1+税率）

9.增值税纳税人发生应税行为，因不可抗力导致销售额未达到起征点的，可以（）A.免征增值税B.减半征收增值税C.按照实际销售额征收增值税D.暂不征收增值税【答案】C【解析】增值税纳税人发生应税行为，因不可抗力导致销售额未达到起征点的，可以按照实际销售额征收增值税

10.增值税纳税人销售旧货，按照（）税率征收增值税A.6%B.9%C.13%D.3%【答案】D【解析】增值税纳税人销售旧货，按照3%税率征收增值税

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些情况可以开具增值税专用发票？（）A.一般纳税人购进货物B.小规模纳税人销售货物C.一般纳税人提供应税服务D.小规模纳税人提供应税服务【答案】A、C【解析】一般纳税人购进货物、提供应税服务可以开具增值税专用发票；小规模纳税人销售货物、提供应税服务不得开具增值税专用发票

2.增值税纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，可以（）A.免征增值税B.减半征收增值税C.按照实际销售额征收增值税D.暂不征收增值税【答案】A、C【解析】增值税纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，可以免征增值税或按照实际销售额征收增值税

3.增值税一般纳税人购进服务，不得抵扣进项税额的情况包括（）A.购买方要求开具发票B.服务用于简易计税项目C.服务用于集体福利D.服务用于对外捐赠【答案】B、C【解析】服务用于简易计税项目、集体福利的情况，增值税一般纳税人不得抵扣进项税额

4.增值税小规模纳税人销售货物，可以（）A.开具增值税专用发票B.开具增值税普通发票C.免征增值税D.按照实际销售额征收增值税【答案】B、D【解析】增值税小规模纳税人销售货物，可以开具增值税普通发票，按照实际销售额征收增值税

5.增值税纳税人发生应税行为，因不可抗力导致销售额未达到起征点的，可以（）A.免征增值税B.减半征收增值税C.按照实际销售额征收增值税D.暂不征收增值税【答案】C、D【解析】增值税纳税人发生应税行为，因不可抗力导致销售额未达到起征点的，可以按照实际销售额征收增值税或暂不征收增值税

三、填空题（每题4分，共24分）

1.营业税改征增值税后，增值税的征税范围包括______和______【答案】销售货物、提供应税服务

2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为______【答案】3%

3.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额的情况是______【答案】货物用于集体福利

4.增值税纳税人销售自产农产品，按照______税率征收增值税【答案】9%

5.增值税一般纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，免征增值税，起征点由______规定【答案】国家税务局

6.增值税纳税人销售旧货，按照______税率征收增值税【答案】3%

四、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税小规模纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票（）【答案】（×）【解析】增值税小规模纳税人销售货物，不得开具增值税专用发票

2.一般纳税人购进服务，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为当月（）【答案】（×）【解析】一般纳税人购进服务，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为次月

3.增值税纳税人发生应税行为，销售额为含税销售额的，需要换算为不含税销售额，换算公式为含税销售额÷（1+税率）（）【答案】（√）

4.增值税纳税人发生应税行为，因不可抗力导致销售额未达到起征点的，可以免征增值税（）【答案】（×）【解析】增值税纳税人发生应税行为，因不可抗力导致销售额未达到起征点的，可以按照实际销售额征收增值税，但可以申请免征增值税

5.增值税纳税人销售旧货，按照13%税率征收增值税（）【答案】（×）【解析】增值税纳税人销售旧货，按照3%税率征收增值税

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述营业税改征增值税的意义【答案】营业税改征增值税的意义在于

（1）减少重复征税，降低企业税负；

（2）简化税收征管，提高税收效率；

（3）促进市场公平竞争，优化资源配置；

（4）推动经济结构调整，促进产业升级

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在

（1）税率不同一般纳税人适用税率一般为13%、9%等，小规模纳税人适用税率为3%；

（2）进项税额抵扣不同一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额；

（3）发票开具不同一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不得开具增值税专用发票

3.简述增值税起征点的规定【答案】增值税起征点的规定主要体现在

（1）起征点由国家税务局规定，不同地区、不同行业可能有不同的起征点；

（2）销售额未达到起征点的，免征增值税；

（3）销售额达到起征点的，按照实际销售额征收增值税

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票的抵扣规定【答案】增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票的抵扣规定主要体现在

（1）抵扣范围一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产等取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额；

（2）抵扣期限一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产等取得增值税专用发票的，其进项税额抵扣期限为次月；

（3）抵扣凭证一般纳税人抵扣进项税额时，需要提供增值税专用发票作为凭证；

（4）抵扣限制一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产等用于简易计税项目、集体福利、对外捐赠等的情况，不得抵扣进项税额

2.分析增值税小规模纳税人销售货物的税收政策【答案】增值税小规模纳税人销售货物的税收政策主要体现在

（1）税率小规模纳税人销售货物适用税率为3%；

（2）发票开具小规模纳税人销售货物可以开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票；

（3）税收优惠小规模纳税人销售货物，销售额未达到起征点的，免征增值税；

（4）税收申报小规模纳税人销售货物，需要按照规定进行税收申报

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某一般纳税人企业2023年5月发生以下业务

（1）销售货物取得含税销售额100万元；

（2）购进货物取得增值税专用发票，金额为80万元，税率为13%；

（3）提供应税服务取得含税销售额50万元；

（4）购进服务取得增值税专用发票，金额为20万元，税率为6%要求计算该企业2023年5月应缴纳的增值税【答案】

（1）销售货物应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=100÷（1+13%）×13%≈

11.48万元

（2）购进货物可抵扣进项税额=金额×税率=80×13%=

10.4万元

（3）提供应税服务应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=50÷（1+13%）×13%≈

5.76万元

（4）购进服务可抵扣进项税额=金额×税率=20×6%=

1.2万元该企业2023年5月应缴纳的增值税=销售货物应纳税额+提供应税服务应纳税额-购进货物可抵扣进项税额-购进服务可抵扣进项税额=

11.48+

5.76-

10.4-

1.2≈

5.64万元

2.某小规模纳税人企业2023年5月发生以下业务

（1）销售货物取得含税销售额60万元；

（2）提供应税服务取得含税销售额40万元要求计算该企业2023年5月应缴纳的增值税【答案】

（1）销售货物应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=60÷（1+3%）×3%≈

1.77万元

（2）提供应税服务应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=40÷（1+3%）×3%≈

1.16万元该企业2023年5月应缴纳的增值税=销售货物应纳税额+提供应税服务应纳税额=

1.77+

1.16≈

2.93万元---标准答案汇总

一、单选题

1.B

2.D

3.B

4.B

5.B

6.C

7.B

8.A

9.C

10.D

二、多选题

1.A、C

2.A、C

3.B、C

4.B、D

5.C、D

三、填空题

1.销售货物、提供应税服务

2.3%

3.货物用于集体福利

4.9%

5.国家税务局

6.3%

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（√）

4.（×）

5.（×）

五、简答题

1.营业税改征增值税的意义在于减少重复征税，降低企业税负；简化税收征管，提高税收效率；促进市场公平竞争，优化资源配置；推动经济结构调整，促进产业升级

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在税率不同、进项税额抵扣不同、发票开具不同

3.增值税起征点的规定主要体现在起征点由国家税务局规定，不同地区、不同行业可能有不同的起征点；销售额未达到起征点的，免征增值税；销售额达到起征点的，按照实际销售额征收增值税

六、分析题

1.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票的抵扣规定主要体现在抵扣范围、抵扣期限、抵扣凭证、抵扣限制

2.增值税小规模纳税人销售货物的税收政策主要体现在税率、发票开具、税收优惠、税收申报

七、综合应用题

1.该企业2023年5月应缴纳的增值税≈

5.64万元

2.该企业2023年5月应缴纳的增值税≈

2.93万元。