营改增测试卷及答案公布

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一、单选题（每题2分，共20分）

1.营业税改征增值税后，企业购进货物用于集体福利的进项税额（）（2分）A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.由税务机关决定【答案】B【解析】根据营改增政策，企业购进货物用于集体福利的进项税额不得抵扣

2.下列项目中，属于增值税应税行为的是（）（2分）A.出租固定资产B.纳税人销售不动产C.提供餐饮服务D.以上都是【答案】D【解析】出租固定资产、销售不动产、提供餐饮服务均属于增值税应税行为

3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）（2分）A.13%B.9%C.6%D.3%【答案】D【解析】增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%

4.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，发票已认证，但货物尚未入库，该进项税额（）（2分）A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.由税务机关决定【答案】B【解析】货物尚未入库，该进项税额不得抵扣

5.增值税一般纳税人销售货物时，开具的增值税专用发票上注明的税额（）（2分）A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.由税务机关决定【答案】A【解析】增值税一般纳税人销售货物时，开具的增值税专用发票上注明的税额可以抵扣

6.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）（2分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物对外投资【答案】A【解析】将自产货物用于集体福利不属于增值税视同销售行为

7.增值税一般纳税人发生的混合销售行为，其销售额（）（2分）A.只能按销售货物征税B.只能按提供应税劳务征税C.按销售额全额征收增值税D.按混合销售行为的具体情况确定征税方式【答案】C【解析】增值税一般纳税人发生的混合销售行为，其销售额按销售额全额征收增值税

8.增值税小规模纳税人发生的应税行为，其应纳税额计算公式为（）（2分）A.销售额×税率B.销售额÷（1+税率）×税率C.销售额÷税率D.销售额×（1+税率）【答案】A【解析】增值税小规模纳税人发生的应税行为，其应纳税额计算公式为销售额×税率

9.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其认证期限为（）（2分）A.开票之日起90天内B.开票之日起180天内C.购进货物之日起90天内D.购进货物之日起180天内【答案】B【解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其认证期限为开票之日起180天内

10.增值税一般纳税人发生的进项税额转出，其会计处理为（）（2分）A.借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，贷记“库存商品”B.借记“库存商品”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”C.借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，贷记“银行存款”D.借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”【答案】A【解析】增值税一般纳税人发生的进项税额转出，其会计处理为借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，贷记“库存商品”

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）（4分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物对外投资E.将自产货物用于广告【答案】B、C、D、E【解析】将自产货物分配给股东、将自产货物无偿赠送他人、将自产货物对外投资、将自产货物用于广告均属于增值税视同销售行为

2.增值税一般纳税人发生的混合销售行为，其销售额（）（4分）A.只能按销售货物征税B.只能按提供应税劳务征税C.按销售额全额征收增值税D.按混合销售行为的具体情况确定征税方式E.可以部分按销售货物征税，部分按提供应税劳务征税【答案】C、D【解析】增值税一般纳税人发生的混合销售行为，其销售额按销售额全额征收增值税，具体征税方式由混合销售行为的具体情况确定

3.增值税小规模纳税人发生的应税行为，其应纳税额计算公式为（）（4分）A.销售额×税率B.销售额÷（1+税率）×税率C.销售额÷税率D.销售额×（1+税率）E.销售额×（1-税率）【答案】A【解析】增值税小规模纳税人发生的应税行为，其应纳税额计算公式为销售额×税率

4.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其认证期限为（）（4分）A.开票之日起90天内B.开票之日起180天内C.购进货物之日起90天内D.购进货物之日起180天内E.开票之日起360天内【答案】B、D【解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其认证期限为开票之日起180天内，购进货物之日起180天内

5.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）（4分）A.出租固定资产B.纳税人销售不动产C.提供餐饮服务D.提供金融服务E.提供生活服务【答案】A、B、C、D、E【解析】出租固定资产、纳税人销售不动产、提供餐饮服务、提供金融服务、提供生活服务均属于增值税应税行为

三、填空题（每题4分，共20分）

1.营业税改征增值税后，企业购进货物用于集体福利的进项税额______抵扣（4分）【答案】不得

2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为______（4分）【答案】3%

3.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，发票已认证，但货物尚未入库，该进项税额______抵扣（4分）【答案】不得

4.增值税一般纳税人销售货物时，开具的增值税专用发票上注明的税额______抵扣（4分）【答案】可以

5.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是______（4分）【答案】将自产货物用于集体福利

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.增值税一般纳税人发生的混合销售行为，其销售额按销售额全额征收增值税（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税一般纳税人发生的混合销售行为，其销售额按销售额全额征收增值税

3.增值税小规模纳税人发生的应税行为，其应纳税额计算公式为销售额×税率（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税小规模纳税人发生的应税行为，其应纳税额计算公式为销售额×税率

4.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其认证期限为开票之日起180天内（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其认证期限为开票之日起180天内

5.下列项目中，属于增值税应税行为的是提供餐饮服务（）（2分）【答案】（√）【解析】提供餐饮服务属于增值税应税行为

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述营改增的意义（5分）【答案】营改增的意义主要体现在以下几个方面

（1）消除重复征税，降低企业负担；

（2）促进专业化分工，提高资源配置效率；

（3）扩大增值税征收范围，完善税制结构；

（4）促进经济发展，增强市场活力

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别（5分）【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面

（1）纳税人身份认定不同一般纳税人年应税销售额超过规定标准，小规模纳税人年应税销售额未达到规定标准；

（2）税率不同一般纳税人适用税率一般为13%、9%、6%，小规模纳税人适用税率为3%；

（3）进项税额抵扣不同一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；

（4）税务管理要求不同一般纳税人需要履行更严格的税务管理义务，小规模纳税人税务管理要求相对宽松

3.简述增值税视同销售行为的种类（5分）【答案】增值税视同销售行为的种类主要包括

（1）将自产货物用于集体福利；

（2）将自产货物分配给股东；

（3）将自产货物无偿赠送他人；

（4）将自产货物对外投资；

（5）将自产货物用于广告；

（6）将自产货物用于赞助；

（7）将自产货物用于不动产在建工程等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某一般纳税人为销售货物提供服务，发生了混合销售行为，销售额为100万元，其中货物销售额为80万元，服务销售额为20万元，货物适用税率为13%，服务适用税率为6%请计算该一般纳税人应缴纳的增值税（10分）【答案】货物销售额为80万元，应纳增值税=80×13%=

10.4万元；服务销售额为20万元，应纳增值税=20×6%=

1.2万元；该一般纳税人应缴纳的增值税=

10.4+

1.2=

11.6万元

2.某小规模纳税人为销售货物提供服务，发生了混合销售行为，销售额为100万元，其中货物销售额为80万元，服务销售额为20万元，适用税率为3%请计算该小规模纳税人应缴纳的增值税（10分）【答案】销售额为100万元，应纳增值税=100×3%=3万元

七、综合应用题（每题25分，共25分）

1.某一般纳税人为销售货物提供服务，发生了混合销售行为，销售额为100万元，其中货物销售额为80万元，服务销售额为20万元，货物适用税率为13%，服务适用税率为6%该一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，发票已认证，进项税额为10万元请计算该一般纳税人应缴纳的增值税（25分）【答案】货物销售额为80万元，应纳增值税=80×13%=

10.4万元；服务销售额为20万元，应纳增值税=20×6%=

1.2万元；该一般纳税人应缴纳的增值税=

10.4+

1.2=

11.6万元；进项税额为10万元，可以抵扣；该一般纳税人应缴纳的增值税=

11.6-10=

1.6万元---标准答案

一、单选题

1.B

2.D

3.D

4.B

5.A

6.A

7.C

8.A

9.B

10.A

二、多选题

1.B、C、D、E

2.C、D

3.A

4.B、D

5.A、B、C、D、E

三、填空题

1.不得

2.3%

3.不得

4.可以

5.将自产货物用于集体福利

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（√）

4.（√）

5.（√）

五、简答题

1.营改增的意义主要体现在以下几个方面

（1）消除重复征税，降低企业负担；

（2）促进专业化分工，提高资源配置效率；

（3）扩大增值税征收范围，完善税制结构；

（4）促进经济发展，增强市场活力

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面

（1）纳税人身份认定不同一般纳税人年应税销售额超过规定标准，小规模纳税人年应税销售额未达到规定标准；

（2）税率不同一般纳税人适用税率一般为13%、9%、6%，小规模纳税人适用税率为3%；

（3）进项税额抵扣不同一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；

（4）税务管理要求不同一般纳税人需要履行更严格的税务管理义务，小规模纳税人税务管理要求相对宽松

3.增值税视同销售行为的种类主要包括

（1）将自产货物用于集体福利；

（2）将自产货物分配给股东；

（3）将自产货物无偿赠送他人；

（4）将自产货物对外投资；

（5）将自产货物用于广告；

（6）将自产货物用于赞助；

（7）将自产货物用于不动产在建工程等

六、分析题

1.货物销售额为80万元，应纳增值税=80×13%=

10.4万元；服务销售额为20万元，应纳增值税=20×6%=

1.2万元；该一般纳税人应缴纳的增值税=

10.4+

1.2=

11.6万元

2.销售额为100万元，应纳增值税=100×3%=3万元

七、综合应用题

1.货物销售额为80万元，应纳增值税=80×13%=

10.4万元；服务销售额为20万元，应纳增值税=20×6%=

1.2万元；该一般纳税人应缴纳的增值税=

10.4+

1.2=

11.6万元；进项税额为10万元，可以抵扣；该一般纳税人应缴纳的增值税=

11.6-10=

1.6万元。