营改增考核试题及参考答案

营改增考核试题及参考答案

一、单选题（每题2分，共20分）

1.营业税改征增值税后，企业购进货物支付的增值税进项税额，下列说法正确的是（）A.不可抵扣B.只能部分抵扣C.可以抵扣D.需要转出【答案】C【解析】营改增后，企业购进货物支付的增值税进项税额符合规定的，可以抵扣

2.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）A.提供交通运输服务B.销售不动产C.提供餐饮服务D.出口货物【答案】D【解析】出口货物通常适用零税率或免税政策，不属于增值税征税范围

3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率一般为（）A.13%B.9%C.6%D.3%【答案】D【解析】增值税小规模纳税人适用的增值税税率一般为3%

4.增值税一般纳税人购进货物时，取得增值税专用发票，其认证抵扣期限一般为（）A.5天B.10天C.30天D.180天【答案】C【解析】增值税一般纳税人购进货物时，取得增值税专用发票，其认证抵扣期限一般为30天

5.增值税发票管理中，以下说法正确的是（）A.增值税专用发票可以跨期开具B.增值税普通发票不可以跨期开具C.增值税专用发票不可以跨期开具D.增值税普通发票可以跨期开具【答案】C【解析】增值税专用发票不可以跨期开具

6.企业销售自产货物并提供运输服务，其增值税处理方式为（）A.分别核算，分别征税B.一并核算，从高适用税率C.一并核算，从低适用税率D.不需要缴纳增值税【答案】B【解析】企业销售自产货物并提供运输服务，应一并核算，从高适用税率

7.增值税一般纳税人发生退货时，其进项税额的处理方式为（）A.直接抵扣B.转出C.重新认证D.不做处理【答案】B【解析】增值税一般纳税人发生退货时，其进项税额应转出

8.增值税小规模纳税人销售货物时，其增值税处理方式为（）A.不可抵扣B.可以抵扣C.按简易计税方法征税D.按一般计税方法征税【答案】C【解析】增值税小规模纳税人销售货物时，应按简易计税方法征税

9.增值税发票丢失后，企业应采取的措施为（）A.直接开具新发票B.向税务机关申请开具红字发票C.向税务机关报告，由税务机关处理D.不需要任何处理【答案】C【解析】增值税发票丢失后，企业应向税务机关报告，由税务机关处理

10.增值税纳税义务发生时间为（）A.货物发出时B.收到款项时C.约定付款时间D.提供服务时【答案】D【解析】增值税纳税义务发生时间为提供服务时

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些项目可以抵扣增值税进项税额？（）A.购进原材料B.购进办公用品C.支付员工工资D.购进固定资产E.支付租金【答案】A、B、D【解析】购进原材料、办公用品和固定资产可以抵扣增值税进项税额，支付员工工资和租金不可以抵扣

2.增值税一般纳税人适用的税率包括（）A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%【答案】A、B、C、E【解析】增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0%

3.增值税发票管理中，以下说法正确的有（）A.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额B.增值税普通发票不可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票不可以跨期开具D.增值税普通发票可以跨期开具E.增值税发票丢失后，企业应向税务机关报告【答案】A、B、C、E【解析】增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，增值税普通发票不可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票不可以跨期开具，增值税发票丢失后，企业应向税务机关报告

4.增值税纳税人的计税方法包括（）A.一般计税方法B.简易计税方法C.直接计税方法D.间接计税方法E.混合计税方法【答案】A、B【解析】增值税纳税人的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法

5.增值税纳税义务发生时间的规定包括（）A.货物发出时B.收到款项时C.约定付款时间D.提供服务时E.发票开具时【答案】C、D【解析】增值税纳税义务发生时间的规定包括约定付款时间和提供服务时

三、填空题（每题4分，共16分）

1.增值税一般纳税人适用的增值税税率为______、______和______【答案】13%；9%；6%

2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为______【答案】3%

3.增值税专用发票的认证抵扣期限一般为______【答案】30天

4.增值税发票丢失后，企业应______【答案】向税务机关报告

四、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人购进货物时，取得增值税专用发票，其认证抵扣期限为180天（）【答案】（×）【解析】增值税一般纳税人购进货物时，取得增值税专用发票，其认证抵扣期限一般为30天

2.增值税小规模纳税人销售货物时，其增值税处理方式为按一般计税方法征税（）【答案】（×）【解析】增值税小规模纳税人销售货物时，应按简易计税方法征税

3.增值税发票丢失后，企业可以直接开具新发票（）【答案】（×）【解析】增值税发票丢失后，企业应向税务机关报告，由税务机关处理

4.增值税纳税义务发生时间为提供服务时（）【答案】（√）

5.增值税专用发票可以跨期开具（）【答案】（×）【解析】增值税专用发票不可以跨期开具

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述营改增的意义【答案】营改增的意义主要体现在以下几个方面

（1）避免重复征税，降低企业负担；

（2）促进市场公平竞争，优化营商环境；

（3）扩大增值税征税范围，完善税收制度；

（4）推动经济结构调整，促进产业升级

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面

（1）计税方法不同一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法；

（2）税率不同一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的税率；

（3）发票管理不同一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票；

（4）进项税额抵扣不同一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额

3.简述增值税发票丢失后的处理步骤【答案】增值税发票丢失后的处理步骤如下

（1）企业应立即向税务机关报告，说明发票丢失情况；

（2）税务机关根据企业提供的发票信息，开具红字发票；

（3）企业凭红字发票向供应商申请退货或补开发票；

（4）企业将红字发票和补开发票相关资料存档备查

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析营改增对企业财务报表的影响【答案】营改增对企业财务报表的影响主要体现在以下几个方面

（1）营业收入营改增后，企业销售额不变，但增值税税负可能发生变化，从而影响营业收入；

（2）营业成本营改增后，企业购进货物支付的增值税进项税额可以抵扣，从而降低营业成本；

（3）税金及附加营改增后，企业应缴纳的增值税税额发生变化，从而影响税金及附加；

（4）净利润营改增后，企业税负变化，从而影响净利润

2.分析增值税发票管理的重要性【答案】增值税发票管理的重要性主要体现在以下几个方面

（1）确保税收征管增值税发票是税收征管的重要依据，规范发票管理可以确保税收征管；

（2）防止税收流失规范发票管理可以防止税收流失，维护国家税收利益；

（3）促进市场公平竞争规范发票管理可以促进市场公平竞争，维护公平的市场秩序；

（4）提高企业管理水平规范发票管理可以提高企业管理水平，促进企业健康发展

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明金额为100万元，税率为13%当月销售货物，取得含税销售额为150万元请计算该企业当月应缴纳的增值税【答案】

（1）计算进项税额进项税额=购进原材料金额×税率进项税额=100万元×13%=13万元

（2）计算销项税额销项税额=含税销售额÷1+税率×税率销项税额=150万元÷1+13%×13%=

17.09万元

（3）计算应纳增值税额应纳增值税额=销项税额-进项税额应纳增值税额=

17.09万元-13万元=

4.09万元

2.某企业为增值税小规模纳税人，2023年1月销售货物，取得含税销售额为80万元请计算该企业当月应缴纳的增值税【答案】

（1）计算应纳增值税额应纳增值税额=含税销售额÷1+税率×税率应纳增值税额=80万元÷1+3%×3%=

2.35万元参考答案。