审计师历年考试试卷及答案汇总

审计师历年考试试卷及答案汇总

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列审计程序中，不属于控制测试的是（）（1分）A.重新执行控制程序B.检查文件记录C.观察控制程序运行情况D.分析程序【答案】D【解析】分析程序通常用于实质性测试，而非控制测试

2.审计工作底稿的保存期限至少为（）（1分）A.3年B.5年C.10年D.永久【答案】C【解析】根据相关审计准则，审计工作底稿的保存期限至少为10年

3.下列财务报表要素中，属于流动负债的是（）（1分）A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.固定资产【答案】C【解析】预收账款属于流动负债，而长期借款和应付债券属于非流动负债，固定资产属于资产

4.审计报告的措辞应当（）（1分）A.客观公正B.主观臆断C.强调审计人员的个人意见D.忽略审计发现的问题【答案】A【解析】审计报告的措辞应当客观公正，准确反映审计结果

5.下列审计证据中，可靠性最高的通常是（）（1分）A.被审计单位的内部记录B.外部独立来源的证据C.被审计单位管理层的声明D.函证回函【答案】B【解析】外部独立来源的证据通常具有较高的可靠性

6.审计计划应当（）（1分）A.在审计报告完成后制定B.在审计现场工作开始前完成C.在审计现场工作结束后制定D.由被审计单位管理层制定【答案】B【解析】审计计划应当在审计现场工作开始前制定，并随着审计工作的进展进行适当调整

7.下列审计程序中，不属于实质性程序的是（）（1分）A.检查存货B.观察生产过程C.函证应收账款D.重新执行控制程序【答案】B【解析】观察生产过程属于控制测试，而检查存货、函证应收账款和重新执行控制程序属于实质性程序

8.审计人员发现被审计单位的会计记录存在重大错报，应当（）（1分）A.直接向被审计单位管理层报告B.先与被审计单位治理层沟通C.忽略该错报D.暂停审计工作【答案】B【解析】审计人员发现被审计单位的会计记录存在重大错报，应当先与被审计单位治理层沟通

9.下列审计报告类型中，表示审计意见类型的是（）（1分）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.以上都是【答案】D【解析】审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

10.审计人员应当保持（）（1分）A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.以上都是【答案】D【解析】审计人员应当保持独立性、客观性和专业胜任能力

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些属于审计工作底稿的内容？（）（4分）A.审计计划B.审计程序C.审计证据D.审计报告E.审计人员的工作记录【答案】A、B、C、D、E【解析】审计工作底稿的内容包括审计计划、审计程序、审计证据、审计报告和审计人员的工作记录

2.下列哪些属于审计风险的因素？（）（4分）A.内部控制的有效性B.会计估计的准确性C.审计程序的有效性D.审计人员的专业胜任能力E.被审计单位的经营环境【答案】A、B、C、D、E【解析】审计风险的因素包括内部控制的有效性、会计估计的准确性、审计程序的有效性、审计人员的专业胜任能力和被审计单位的经营环境

3.下列哪些属于实质性分析程序的应用？（）（4分）A.比较财务数据B.分析财务比率C.识别异常波动D.评估会计估计的准确性E.测试内部控制【答案】A、B、C、D【解析】实质性分析程序的应用包括比较财务数据、分析财务比率、识别异常波动和评估会计估计的准确性，而测试内部控制属于控制测试

4.下列哪些属于审计证据的来源？（）（4分）A.被审计单位的会计记录B.外部独立来源C.被审计单位管理层的声明D.函证回函E.审计人员的观察【答案】A、B、C、D、E【解析】审计证据的来源包括被审计单位的会计记录、外部独立来源、被审计单位管理层的声明、函证回函和审计人员的观察

5.下列哪些属于审计报告的要素？（）（4分）A.标题B.收件人C.审计意见D.关键审计事项E.审计报告日期【答案】A、B、C、D、E【解析】审计报告的要素包括标题、收件人、审计意见、关键审计事项、审计报告日期和审计报告的签发

三、填空题（每题2分，共16分）

1.审计工作底稿应当记录审计工作的______、______和______（2分）【答案】范围；程序；结果

2.审计计划应当包括______、______和______三个部分（2分）【答案】总体审计策略；具体审计计划；审计程序

3.审计证据应当具有______、______和______（2分）【答案】相关性；可靠性；充分性

4.审计报告的类型包括______、______、______和______（2分）【答案】无保留意见；保留意见；否定意见；无法表示意见

5.审计人员应当保持______、______和______（2分）【答案】独立性；客观性；专业胜任能力

6.审计风险是指审计人员未能发现被审计单位______的可能性（2分）【答案】重大错报

7.审计程序包括______和______（2分）【答案】控制测试；实质性程序

8.审计工作底稿的保存期限至少为______（2分）【答案】10年

四、判断题（每题2分，共10分）

1.审计报告的措辞应当客观公正（）（2分）【答案】（√）【解析】审计报告的措辞应当客观公正，准确反映审计结果

2.审计人员发现被审计单位的会计记录存在重大错报，应当直接向被审计单位管理层报告（）（2分）【答案】（×）【解析】审计人员发现被审计单位的会计记录存在重大错报，应当先与被审计单位治理层沟通

3.审计工作底稿不需要记录审计人员的工作记录（）（2分）【答案】（×）【解析】审计工作底稿需要记录审计人员的工作记录，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计报告和审计人员的工作记录

4.审计证据的可靠性取决于其来源（）（2分）【答案】（√）【解析】审计证据的可靠性通常取决于其来源，外部独立来源的证据通常具有较高的可靠性

5.审计计划应当在审计现场工作结束后制定（）（2分）【答案】（×）【解析】审计计划应当在审计现场工作开始前制定，并随着审计工作的进展进行适当调整

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述审计证据的可靠性因素（4分）【答案】审计证据的可靠性因素包括

（1）证据的来源外部独立来源的证据通常具有较高的可靠性

（2）证据的性质书面证据通常比口头证据更可靠

（3）证据的获取方式审计人员自行获取的证据通常比被审计单位提供的证据更可靠

（4）证据的相关性与审计目标相关的证据更可靠

2.简述审计计划的内容（4分）【答案】审计计划的内容包括

（1）总体审计策略确定审计的范围、目标、时间安排和资源分配

（2）具体审计计划详细说明审计程序，包括控制测试和实质性程序

（3）审计程序具体描述审计工作的执行步骤和方法

3.简述审计报告的类型（4分）【答案】审计报告的类型包括

（1）无保留意见表示审计人员认为财务报表公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果

（2）保留意见表示审计人员认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据

（3）否定意见表示审计人员认为财务报表存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据

（4）无法表示意见表示审计人员由于无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表意见

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司财务报表存在以下问题

（1）存货盘点存在重大错报

（2）固定资产减值准备计提不足

（3）应收账款存在大量无法收回的可能性请分析这些问题对财务报表的影响，并提出相应的审计程序（10分）【答案】

（1）存货盘点存在重大错报，可能导致资产虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-重新执行存货盘点程序-检查存货的计价和分摊-分析存货周转率

（2）固定资产减值准备计提不足，可能导致资产虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-检查固定资产减值准备的计提依据-评估固定资产的使用寿命和折旧方法-计算和比较固定资产的账面价值和可收回金额

（3）应收账款存在大量无法收回的可能性，可能导致资产虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-函证应收账款-检查应收账款的账龄分析-评估应收账款的可收回性

2.某公司内部控制存在以下缺陷

（1）采购审批程序不完善

（2）销售收款控制薄弱

（3）存货管理混乱请分析这些缺陷对财务报表的影响，并提出相应的审计程序（10分）【答案】

（1）采购审批程序不完善，可能导致采购成本虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-检查采购审批程序的设计和执行情况-重新执行采购审批程序-分析采购成本的变化趋势

（2）销售收款控制薄弱，可能导致应收账款无法收回，影响财务报表的公允性审计程序包括-检查销售收款控制程序的设计和执行情况-重新执行销售收款控制程序-分析销售和应收账款的变化趋势

（3）存货管理混乱，可能导致存货盘点存在重大错报，影响财务报表的公允性审计程序包括-检查存货管理程序的设计和执行情况-重新执行存货盘点程序-分析存货周转率

七、综合应用题（每题20分，共20分）某公司财务报表存在以下问题

（1）存货盘点存在重大错报

（2）固定资产减值准备计提不足

（3）应收账款存在大量无法收回的可能性请分析这些问题对财务报表的影响，并提出相应的审计程序，并说明如何评估审计结果（20分）【答案】

（1）存货盘点存在重大错报，可能导致资产虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-重新执行存货盘点程序-检查存货的计价和分摊-分析存货周转率评估审计结果的方法包括-比较重新执行的存货盘点结果与被审计单位的存货盘点结果-检查存货的计价和分摊是否合理-分析存货周转率的变化趋势

（2）固定资产减值准备计提不足，可能导致资产虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-检查固定资产减值准备的计提依据-评估固定资产的使用寿命和折旧方法-计算和比较固定资产的账面价值和可收回金额评估审计结果的方法包括-比较审计人员计算的减值准备与被审计单位计提的减值准备-评估固定资产的使用寿命和折旧方法的合理性-比较固定资产的账面价值和可收回金额

（3）应收账款存在大量无法收回的可能性，可能导致资产虚增，影响财务报表的公允性审计程序包括-函证应收账款-检查应收账款的账龄分析-评估应收账款的可收回性评估审计结果的方法包括-比较函证结果与被审计单位的应收账款记录-检查应收账款的账龄分析是否合理-评估应收账款的可收回性通过以上审计程序，审计人员可以评估财务报表的公允性，并确定是否需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。