审计管理师考试真题及答案解析

审计管理师考试真题及答案解析

一、单选题（每题1分，共20分）

1.审计计划阶段的核心工作是（）（1分）A.审计证据收集B.审计目标设定C.审计报告撰写D.审计风险评估【答案】D【解析】审计计划阶段的核心工作是进行审计风险评估，以确定审计重点和范围

2.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）（1分）A.审计证据越多越好B.审计证据必须具有相关性C.审计证据不能通过计算机程序获取D.审计证据必须具有客观性【答案】B【解析】审计证据必须与审计目标相关，否则无法支持审计结论

3.审计工作底稿的主要作用是（）（1分）A.证明审计人员工作量B.便于审计质量控制C.作为审计报告附件D.提高审计效率【答案】B【解析】审计工作底稿的主要作用是记录审计过程和结果，便于审计质量控制

4.下列不属于内部控制要素的是（）（1分）A.授权批准B.职责分离C.审计委员会D.对账程序【答案】C【解析】审计委员会是治理结构的一部分，不属于内部控制要素

5.审计报告的类型不包括（）（1分）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告【答案】D【解析】特殊目的审计报告属于其他鉴证业务报告，不属于标准审计报告类型

6.审计人员执行审计程序时，应遵循的基本原则是（）（1分）A.灵活性原则B.经济性原则C.客观性原则D.主观性原则【答案】C【解析】审计人员执行审计程序时应遵循客观性原则，确保审计结论公正可靠

7.下列关于抽样审计的说法中，错误的是（）（1分）A.抽样审计可以提高审计效率B.抽样审计可以保证审计质量C.抽样审计存在抽样风险D.抽样审计适用于所有审计项目【答案】D【解析】抽样审计不适用于所有审计项目，如金额重大但发生频率低的业务

8.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应首先（）（1分）A.立即出具保留意见审计报告B.向被审计单位管理层报告C.重新评估审计风险D.调整审计程序【答案】C【解析】发现重大错报时，应重新评估审计风险，以确定是否需要增加审计程序

9.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，应关注（）（1分）A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行效果D.内部控制的完善程度【答案】C【解析】内部控制测试应关注内部控制的执行效果，而非形式上的健全性

10.审计报告的审计意见类型不包括（）（1分）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.特别意见【答案】D【解析】特别意见属于其他鉴证业务报告类型，不属于标准审计报告意见类型

11.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应（）（1分）A.忽略该事项B.增加审计程序C.立即出具否定意见审计报告D.向被审计单位监管机构报告【答案】B【解析】发现管理层凌驾于内部控制之上时，应增加审计程序以获取充分适当审计证据

12.审计人员执行分析性复核程序时，应关注（）（1分）A.数据的准确性B.数据的相关性C.数据的完整性D.数据的可靠性【答案】A【解析】分析性复核程序主要关注数据的准确性，以识别潜在风险

13.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在会计估计变更，应（）（1分）A.忽略该事项B.重新编制审计报告C.增加审计程序D.立即出具保留意见审计报告【答案】C【解析】发现会计估计变更时，应增加审计程序以评估其合理性

14.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，应关注（）（1分）A.财务报表的完整性B.财务报表的合理性C.财务报表的合规性D.财务报表的可靠性【答案】B【解析】总体复核主要关注财务报表的合理性，以识别潜在错报

15.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应（）（1分）A.忽略该事项B.增加审计程序C.立即出具保留意见审计报告D.向被审计单位监管机构报告【答案】B【解析】发现关联方交易时，应增加审计程序以评估其公允性

16.审计报告的审计意见类型不包括（）（1分）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.非标准意见【答案】D【解析】非标准意见属于其他鉴证业务报告类型，不属于标准审计报告意见类型

17.审计人员执行函证程序时，应关注（）（1分）A.函证对象的合理性B.函证信息的完整性C.函证程序的有效性D.函证结果的可靠性【答案】C【解析】函证程序的有效性是关键，确保获取可靠证据

18.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在会计政策变更，应（）（1分）A.忽略该事项B.重新编制审计报告C.增加审计程序D.立即出具保留意见审计报告【答案】C【解析】发现会计政策变更时，应增加审计程序以评估其合理性

19.审计报告的审计意见类型不包括（）（1分）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.特殊意见【答案】D【解析】特殊意见属于其他鉴证业务报告类型，不属于标准审计报告意见类型

20.审计人员执行监盘程序时，应关注（）（1分）A.盘点的完整性B.盘点的合理性C.盘点的合规性D.盘点的可靠性【答案】D【解析】监盘程序的关键是确保盘点的可靠性，获取充分适当证据

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计工作底稿的内容？（）（4分）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员签名【答案】A、B、C、D、E【解析】审计工作底稿应包含审计目标、审计程序、审计证据、审计结论及审计人员签名等信息

2.以下哪些属于内部控制要素？（）（4分）A.授权批准B.职责分离C.审计委员会D.对账程序E.信息技术系统【答案】A、B、D、E【解析】审计委员会属于治理结构，不属于内部控制要素

3.以下哪些属于审计报告的类型？（）（4分）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告E.标准审计报告【答案】A、B、C【解析】特殊目的审计报告和标准审计报告不是同一概念，标准审计报告包括无保留意见、保留意见和无法表示意见

4.以下哪些属于审计证据的特征？（）（4分）A.相关性B.客观性C.可靠性D.完整性E.及时性【答案】A、B、C【解析】审计证据应具有相关性、客观性和可靠性，完整性及时性不是其特征

5.以下哪些属于审计程序？（）（4分）A.函证程序B.分析性复核程序C.监盘程序D.详细测试程序E.内部控制测试【答案】A、B、C、D、E【解析】以上均属于审计程序，涵盖各类审计方法

三、填空题（每题2分，共16分）

1.审计计划阶段的核心工作是______，目的是确定审计重点和范围（2分）【答案】审计风险评估

2.审计工作底稿的主要作用是______，便于审计质量控制（2分）【答案】记录审计过程和结果

3.内部控制要素包括______、______、______和______（4分）【答案】控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通

4.审计报告的类型包括______、______和______（4分）【答案】无保留意见；保留意见；无法表示意见

5.审计证据的特征包括______、______和______（4分）【答案】相关性；客观性；可靠性

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.审计人员执行审计程序时，应遵循客观性原则（）（2分）【答案】（√）【解析】审计程序应客观公正，确保审计结论可靠

3.抽样审计可以适用于所有审计项目（）（2分）【答案】（×）【解析】抽样审计不适用于金额重大但发生频率低的业务

4.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应立即出具否定意见审计报告（）（2分）【答案】（×）【解析】应增加审计程序以获取充分适当证据，而非立即出具否定意见

5.审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见和无法表示意见（）（2分）【答案】（√）【解析】标准审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见和无法表示意见

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述审计计划阶段的主要工作（4分）【答案】审计计划阶段的主要工作包括

（1）了解被审计单位基本情况；

（2）进行审计风险评估；

（3）确定审计目标；

（4）制定审计策略；

（5）编制审计计划

2.简述审计证据的特征及其重要性（4分）【答案】审计证据的特征及其重要性

（1）相关性审计证据必须与审计目标相关，否则无法支持审计结论；

（2）客观性审计证据必须客观公正，避免主观判断；

（3）可靠性审计证据必须真实可靠，确保审计结论准确

3.简述内部控制要素及其作用（4分）【答案】内部控制要素及其作用

（1）控制环境提供内部控制的基础，影响内部控制其他要素；

（2）风险评估识别和分析被审计单位的风险，确定审计重点；

（3）控制活动确保管理层的指令得以执行，降低风险；

（4）信息与沟通确保被审计单位在需要时获取相关、可靠的信息

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，审计人员应如何处理？（10分）【答案】处理方法如下

（1）重新评估审计风险，确定是否需要增加审计程序；

（2）增加实质性程序，以获取充分适当证据；

（3）与管理层沟通，了解其凌驾于内部控制之上的原因；

（4）评估管理层凌驾于内部控制之上的影响，确定是否需要调整审计报告

2.某被审计单位存在重大错报，审计人员应如何处理？（10分）【答案】处理方法如下

（1）重新评估审计风险，确定错报的影响；

（2）增加审计程序，以获取充分适当证据；

（3）与管理层沟通，了解错报的原因；

（4）评估错报的影响，确定是否需要调整审计报告；

（5）根据错报的影响，出具相应的审计意见类型

七、综合应用题（每题25分，共25分）某被审计单位存在以下情况

（1）管理层凌驾于内部控制之上；

（2）存在重大错报；

（3）会计政策变更审计人员应如何处理上述情况？（25分）【答案】处理方法如下

（1）管理层凌驾于内部控制之上-重新评估审计风险，确定是否需要增加审计程序；-增加实质性程序，以获取充分适当证据；-与管理层沟通，了解其凌驾于内部控制之上的原因；-评估管理层凌驾于内部控制之上的影响，确定是否需要调整审计报告

（2）存在重大错报-重新评估审计风险，确定错报的影响；-增加审计程序，以获取充分适当证据；-与管理层沟通，了解错报的原因；-评估错报的影响，确定是否需要调整审计报告；-根据错报的影响，出具相应的审计意见类型

（3）会计政策变更-重新评估审计风险，确定变更的影响；-增加审计程序，以评估其合理性；-与管理层沟通，了解变更的原因；-评估变更的影响，确定是否需要调整审计报告；-根据变更的影响，出具相应的审计意见类型通过上述处理，确保审计结论的可靠性，并出具相应的审计报告---标准答案

一、单选题

1.D

2.B

3.B

4.C

5.D

6.C

7.D

8.C

9.C

10.D

11.B

12.A

13.C

14.B

15.B

16.D

17.C

18.C

19.D

20.D

二、多选题

1.A、B、C、D、E

2.A、B、D、E

3.A、B、C

4.A、B、C

5.A、B、C、D、E

三、填空题

1.审计风险评估

2.记录审计过程和结果

3.控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通

4.无保留意见；保留意见；无法表示意见

5.相关性；客观性；可靠性

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（×）

4.（×）

5.（√）

五、简答题

1.审计计划阶段的主要工作包括了解被审计单位基本情况；进行审计风险评估；确定审计目标；制定审计策略；编制审计计划

2.审计证据的特征及其重要性相关性、客观性、可靠性审计证据必须与审计目标相关，客观公正，真实可靠，确保审计结论准确

3.内部控制要素及其作用控制环境提供基础；风险评估识别和分析风险；控制活动确保指令执行；信息与沟通确保获取相关可靠信息

六、分析题

1.处理方法重新评估审计风险；增加实质性程序；与管理层沟通；评估影响；调整审计报告

2.处理方法重新评估审计风险；增加审计程序；与管理层沟通；评估影响；调整审计报告；出具相应意见类型

七、综合应用题处理方法对管理层凌驾于内部控制之上、存在重大错报、会计政策变更分别进行处理，包括重新评估审计风险、增加审计程序、与管理层沟通、评估影响、调整审计报告---。