电大纳税实务模拟试题及答案详解

电大纳税实务模拟试题及答案详解

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列税种中，属于流转税的是（）A.增值税B.个人所得税C.企业所得税D.资源税【答案】A【解析】增值税属于流转税，是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除的是（）A.超标的广告费B.非法所得C.职工福利费超标部分D.与生产经营无关的捐赠支出【答案】C【解析】职工福利费在规定比例内可以税前扣除，超标部分不得扣除

3.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）A.罚金B.没收收入C.资产转让收益D.国债利息收入【答案】D【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额

4.个体工商户的生产经营所得适用的是（）A.统一累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.定额税率【答案】B【解析】个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率

5.增值税专用发票的税率目前主要有（）A.13%和9%B.17%和6%C.11%和6%D.15%和10%【答案】A【解析】增值税专用发票的税率目前主要有13%和9%

6.企业发生的业务招待费，在税前扣除时，不得超过当年销售（营业）收入的（）A.

0.5%B.1%C.

1.5%D.2%【答案】B【解析】业务招待费在税前扣除时，不得超过当年销售（营业）收入的1%

7.个人所得税中，工资薪金所得适用的税率是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.统一累进税率【答案】B【解析】工资薪金所得适用超额累进税率

8.增值税一般纳税人购进货物用于非应税项目，其进项税额（）A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况而定【答案】B【解析】购进货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣

9.企业发生的公益性捐赠支出，在税前扣除时，不得超过当年利润总额的（）A.1%B.2%C.12%D.15%【答案】C【解析】公益性捐赠支出在税前扣除时，不得超过当年利润总额的12%

10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳（）A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.契税【答案】B【解析】外商投资企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列项目中，属于企业所得税收入总额的有（）A.销售货物收入B.利息收入C.租金收入D.股息收入E.政府补助收入【答案】A、B、C、D、E【解析】企业所得税收入总额包括销售货物收入、利息收入、租金收入、股息收入、政府补助收入等

2.下列税种中，属于行为税的有（）A.车船税B.印花税C.增值税D.资源税E.个人所得税【答案】A、B【解析】车船税和印花税属于行为税

3.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.资产折旧费E.超标的广告费【答案】A、B、C、D【解析】职工工资、职工福利费、职工教育经费、资产折旧费可以在税前扣除，超标的广告费不得扣除

4.个人所得税的应税所得包括（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得E.利息所得【答案】A、B、C、D、E【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息所得等

5.增值税一般纳税人购进货物时，可以抵扣的进项税额包括（）A.购进原材料的进项税额B.购进固定资产的进项税额C.购进用于生产产品的原材料的进项税额D.购进用于非应税项目的原材料的进项税额E.购进用于职工福利的货物进项税额【答案】A、B、C【解析】购进原材料的进项税额、购进固定资产的进项税额、购进用于生产产品的原材料的进项税额可以抵扣，购进用于非应税项目或职工福利的货物进项税额不得抵扣

三、填空题（每题2分，共16分）

1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，称为______【答案】成本费用

2.个人所得税的税率分为______和______两种【答案】比例税率；超额累进税率

3.增值税一般纳税人适用的税率目前主要有______和______【答案】13%；9%

4.企业发生的业务招待费，在税前扣除时，不得超过当年销售（营业）收入的______【答案】1%

5.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、______、财产租赁所得等【答案】稿酬所得

6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳______【答案】企业所得税

7.企业发生的公益性捐赠支出，在税前扣除时，不得超过当年利润总额的______【答案】12%

8.增值税专用发票的税率目前主要有______和______【答案】13%；9%

四、判断题（每题2分，共10分）

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，都可以在税前扣除（）【答案】（×）【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，但不符合税法规定的支出不得在税前扣除

2.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率两种（）【答案】（√）

3.增值税一般纳税人购进货物用于非应税项目，其进项税额可以抵扣（）【答案】（×）【解析】购进货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣

4.企业发生的公益性捐赠支出，在税前扣除时，不得超过当年利润总额的15%（）【答案】（×）【解析】公益性捐赠支出在税前扣除时，不得超过当年利润总额的12%

5.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳增值税（）【答案】（×）【解析】外商投资企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述增值税的纳税人分类及其税率【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人适用的税率目前主要有13%和9%；小规模纳税人适用的税率一般为3%

2.简述企业所得税的应纳税所得额的计算方法【答案】企业所得税的应纳税所得额的计算方法为收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

3.简述个人所得税的应税所得项目【答案】个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息所得、股息所得、偶然所得等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物收入500万元，购进原材料支付价款200万元，开具的增值税专用发票上注明税额26万元，购进固定资产支付价款100万元，开具的增值税专用发票上注明税额13万元该企业2023年应缴纳的增值税是多少？【答案】该企业2023年应缴纳的增值税计算如下销项税额=销售收入×税率=500万元×13%=65万元进项税额=购进原材料进项税额+购进固定资产进项税额=26万元+13万元=39万元应纳增值税=销项税额-进项税额=65万元-39万元=26万元

2.某个体工商户2023年经营收入100万元，发生成本费用80万元，其中业务招待费8万元，职工福利费5万元，职工教育经费2万元该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税是多少？【答案】该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税计算如下应纳税所得额=经营收入-成本费用-允许扣除的项目业务招待费扣除限额=经营收入×1%=100万元×1%=1万元实际发生业务招待费8万元，超过扣除限额，只能扣除1万元职工福利费扣除限额=成本费用×14%=80万元×14%=

11.2万元实际发生职工福利费5万元，未超过扣除限额，可以全额扣除职工教育经费扣除限额=成本费用×8%=80万元×8%=

6.4万元实际发生职工教育经费2万元，未超过扣除限额，可以全额扣除应纳税所得额=100万元-80万元-1万元-5万元-2万元=12万元个人所得税=应纳税所得额×税率=12万元×20%=

2.4万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物收入800万元，购进原材料支付价款300万元，开具的增值税专用发票上注明税额39万元，购进固定资产支付价款150万元，开具的增值税专用发票上注明税额19万元该企业2023年发生广告费60万元，业务招待费10万元，职工工资100万元，职工福利费8万元，职工教育经费3万元该企业2023年应缴纳的企业所得税是多少？【答案】该企业2023年应缴纳的企业所得税计算如下销项税额=销售收入×税率=800万元×13%=104万元进项税额=购进原材料进项税额+购进固定资产进项税额=39万元+19万元=58万元应纳增值税=销项税额-进项税额=104万元-58万元=46万元广告费扣除限额=销售收入×15%=800万元×15%=120万元实际发生广告费60万元，未超过扣除限额，可以全额扣除业务招待费扣除限额=销售收入×1%=800万元×1%=8万元实际发生业务招待费10万元，超过扣除限额，只能扣除8万元职工福利费扣除限额=职工工资×14%=100万元×14%=14万元实际发生职工福利费8万元，未超过扣除限额，可以全额扣除职工教育经费扣除限额=职工工资×8%=100万元×8%=8万元实际发生职工教育经费3万元，未超过扣除限额，可以全额扣除应纳税所得额=销售收入-成本费用-允许扣除的项目应纳税所得额=800万元-300万元-60万元-8万元-100万元-8万元-3万元=321万元企业所得税=应纳税所得额×税率=321万元×25%=

80.25万元

2.某个体工商户2023年经营收入200万元，发生成本费用150万元，其中业务招待费15万元，职工福利费10万元，职工教育经费4万元该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税是多少？【答案】该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税计算如下应纳税所得额=经营收入-成本费用-允许扣除的项目业务招待费扣除限额=经营收入×1%=200万元×1%=2万元实际发生业务招待费15万元，超过扣除限额，只能扣除2万元职工福利费扣除限额=成本费用×14%=150万元×14%=21万元实际发生职工福利费10万元，未超过扣除限额，可以全额扣除职工教育经费扣除限额=成本费用×8%=150万元×8%=12万元实际发生职工教育经费4万元，未超过扣除限额，可以全额扣除应纳税所得额=200万元-150万元-2万元-10万元-4万元=34万元个人所得税=应纳税所得额×税率=34万元×20%=

6.8万元。