会计专业审计口试题及答案分析

会计专业审计口试题及答案分析

一、单选题（每题2分，共20分）

1.在审计过程中，审计人员主要通过哪种方式获取审计证据？（）A.推理分析B.现场观察C.抽样检查D.询问管理层【答案】C【解析】审计证据的获取主要通过抽样检查、观察、询问等方式，其中抽样检查是审计中最常用的方法

2.以下哪种情况不属于内部控制的缺陷？（）A.授权审批不严B.记账凭证错误C.审计报告不规范D.资产管理混乱【答案】C【解析】审计报告不规范属于审计程序问题，而非内部控制缺陷

3.审计工作底稿的主要作用是？（）A.提交被审计单位B.备查归档C.修改审计报告D.向法院提交证据【答案】B【解析】审计工作底稿主要用于备查归档，证明审计程序已执行到位

4.以下哪种审计程序属于细节测试？（）A.分析性复核B.重新执行控制测试C.函证应收账款D.评估内部控制风险【答案】C【解析】函证应收账款属于细节测试，旨在获取具体审计证据

5.审计报告的标题通常不包括？（）A.审计意见类型B.被审计单位名称C.审计报告日期D.审计机构名称【答案】A【解析】审计意见类型属于报告内容，而非标题组成部分

6.以下哪种情况可能导致审计重要性水平降低？（）A.被审计单位规模扩大B.财务报表使用者增多C.审计风险提高D.审计成本增加【答案】B【解析】财务报表使用者增多意味着审计需要更严格，重要性水平可能降低

7.审计人员对存货进行监盘时，以下哪种做法不当？（）A.亲自盘点存货B.抽查部分存货C.确认存货数量准确D.忽略存货存放环境【答案】D【解析】存货存放环境属于监盘内容，忽略可能导致审计风险增加

8.审计证据的可靠性主要取决于？（）A.证据来源B.证据数量C.证据形式D.证据成本【答案】A【解析】证据来源决定证据可靠性，如内部证据不如外部证据可靠

9.审计过程中，以下哪种情况属于审计调整事项？（）A.被审计单位会计政策变更B.被审计单位拒绝披露关联交易C.被审计单位资产减值准备计提不足D.被审计单位管理层更换【答案】C【解析】资产减值准备计提不足需要审计调整，其余属于其他事项

10.审计人员发现被审计单位存在重大错报，以下哪种处理不当？（）A.立即出具保留意见报告B.要求被审计单位管理层解释C.调整审计程序D.忽略错报严重性【答案】D【解析】忽略错报严重性可能导致审计失败，必须采取适当措施

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于内部控制的要素？（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.审计委员会E.财务报告【答案】A、B、C【解析】内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动，选项D、E属于其他相关内容

2.审计过程中，以下哪些属于审计风险来源？（）A.被审计单位内部控制缺陷B.审计人员专业胜任能力不足C.财务报表使用者误解D.审计成本过高E.审计程序执行不到位【答案】A、B、E【解析】审计风险主要来源于内部控制缺陷、审计人员能力和程序执行不到位

3.审计证据的获取方法包括？（）A.函证B.观察C.分析性复核D.重新执行E.检查文件记录【答案】A、B、D、E【解析】分析性复核属于审计程序，但不直接获取证据

4.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.特殊目的报告【答案】A、B、C、D【解析】特殊目的报告不属于标准审计报告类型

5.审计过程中，以下哪些属于质量控制要素？（）A.审计计划制定B.审计人员培训C.审计工作底稿编制D.审计报告复核E.被审计单位内部控制评估【答案】A、B、C、D【解析】质量控制要素包括质量控制和保证程序，选项E属于审计内容

三、填空题（每题4分，共32分）

1.审计人员通过函证应收账款，主要目的是______和______【答案】验证应收账款存在性；评估坏账准备计提充分性

2.审计工作底稿的编制要求包括______、______和______【答案】完整性；准确性；及时性

3.审计风险通常表示为______与______的乘积【答案】固有风险；控制风险

4.审计证据的可靠性受______、______和______影响【答案】来源可靠性；相关性；充分性

5.审计过程中，审计人员应保持______和______【答案】独立性；客观性

6.审计调整分录通常包括______、______和______【答案】借方科目；贷方科目；调整金额

7.审计报告的要素包括______、______和______【答案】标题；收件人；审计意见

8.审计人员监盘存货时，应关注______、______和______【答案】存货数量；存货状况；存货存放环境

四、判断题（每题2分，共20分）

1.审计人员必须亲自执行所有审计程序（）【答案】（×）【解析】审计程序可授权其他审计人员执行，但需保持监督

2.审计证据越多，审计风险越高（）【答案】（×）【解析】充分且适当的证据可降低审计风险

3.审计报告必须由被审计单位盖章（）【答案】（×）【解析】审计报告由审计机构盖章，而非被审计单位

4.内部控制缺陷必然导致财务报表重大错报（）【答案】（×）【解析】缺陷可能导致错报，但需结合其他因素判断

5.审计人员发现管理层故意隐瞒信息，应立即中止审计（）【答案】（×）【解析】应评估影响并调整审计程序，而非直接中止

6.审计工作底稿无需长期保存（）【答案】（×）【解析】根据法规需保存至少7年

7.审计证据的充分性取决于审计风险水平（）【答案】（√）【解析】风险越高，需更多证据支持审计意见

8.审计人员必须具备会计专业背景（）【答案】（×）【解析】审计人员可具备其他专业背景，但需通过胜任能力测试

9.审计报告的保留意见表明财务报表存在重大错报（）【答案】（√）【解析】保留意见意味着部分财务报表存在错报

10.审计过程中，审计人员可接受被审计单位礼品（）【答案】（×）【解析】接受礼品可能影响审计独立性

五、简答题（每题5分，共20分）

1.简述审计证据的适当性要求【答案】审计证据的适当性要求包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（可信度）证据需直接或间接支持审计目标，且来源可靠、获取方法恰当

2.解释审计工作底稿的作用【答案】审计工作底稿的作用包括记录审计过程、支持审计意见、证明审计程序执行到位、便于复核和追溯、满足法规要求

3.说明审计风险的组成要素【答案】审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成固有风险是未实施内部控制时的错报风险，控制风险是内部控制未能防止或发现错报的风险，检查风险是审计程序未能发现错报的风险

4.描述审计人员如何保持独立性【答案】审计人员通过避免利益冲突、不收受不当利益、保持客观公正、遵守职业道德规范、接受独立监督等方式保持独立性

六、分析题（每题10分，共30分）

1.某公司存货周转率持续下降，审计人员怀疑存在舞弊风险请分析审计人员应采取哪些审计程序应对该风险【答案】审计人员应采取以下程序

（1）检查存货跌价准备计提充分性；

（2）监盘存货，关注是否存在滞销或毁损；

（3）分析存货周转率变动原因；

（4）询问管理层解释；

（5）抽查采购和销售记录，验证业务真实性

2.审计过程中，审计人员发现被审计单位未披露关联方交易请分析审计人员的处理步骤【答案】处理步骤包括

（1）要求管理层披露关联方交易；

（2）评估未披露交易的影响；

（3）若影响重大，需调整审计程序并可能出具保留或否定意见；

（4）记录处理过程并在工作底稿中反映

3.审计报告出具前，审计团队内部发现对某项会计估计存在分歧请分析如何处理该分歧【答案】处理步骤包括

（1）团队讨论，收集更多证据支持各自观点；

（2）必要时咨询专家意见；

（3）若无法达成一致，需由更高级别审计人员或质量控制部门裁决；

（4）在审计报告反映最终结论，并记录分歧处理过程

七、综合应用题（每题25分，共50分）某公司2023年财务报表显示应收账款余额1亿元，坏账准备计提比例为5%审计人员发现该公司采用账龄分析法计提坏账准备，但部分账龄超过3年的应收账款未计提足额准备请设计审计程序，评估坏账准备计提充分性，并说明如何处理审计发现【答案】审计程序设计

（1）收集坏账准备计提政策及依据；

（2）抽查账龄超过3年的应收账款，核对客户信用状况；

（3）询问管理层对未计提足额准备的解释；

（4）重新计算应计提的坏账准备金额；

（5）与被审计单位管理层沟通差异，要求调整；

（6）若管理层拒绝调整，评估对财务报表的影响并决定审计报告类型审计发现处理

（1）若差异重大，需出具保留或否定意见；

（2）记录审计调整分录，如借资产减值损失1000万元贷坏账准备1000万元；

（3）在审计报告反映调整情况，并说明对财务报表的影响；

（4）将调整过程详细记录在工作底稿中---标准答案略（详见各题目解析）。