会计所得税专项试题和正确答案

会计所得税专项试题和正确答案

一、单选题（每题2分，共20分）

1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）A.职工工资薪金B.办公设备购置费C.向关联方支付的管理费D.业务招待费【答案】C【解析】向关联方支付的管理费需要符合独立交易原则，若不符合则不得税前扣除

2.下列项目中，属于不征税收入的是？（）A.财政拨款B.接受捐赠的资产C.利息收入D.股息收入【答案】A【解析】财政拨款属于不征税收入，其他选项均属于应税收入

3.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分如何处理？（）A.当年不得扣除B.结转以后3年内扣除C.结转以后5年内扣除D.直接计入当期损益【答案】B【解析】根据税法规定，超过部分结转以后3年内扣除

4.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以享受的税收优惠是？（）A.全额税前扣除B.按比例税前扣除C.抵免部分企业所得税D.免征增值税【答案】C【解析】符合规定的专用设备投资额可以抵免部分企业所得税

5.以下哪项不属于企业所得税的应税所得？（）A.企业取得的利息收入B.企业取得的租金收入C.企业取得的政府补助D.企业取得的股息收入【答案】C【解析】政府补助属于不征税收入，不计入应税所得

6.企业固定资产的折旧方法，应当采用什么方法？（）A.加速折旧法B.直线法C.任意方法D.年限平均法【答案】B【解析】企业固定资产的折旧方法应当采用直线法或其他符合税法规定的方法

7.企业发生的业务招待费，按照以下哪个标准扣除？（）A.实际发生额的60%B.销售（营业）收入的5‰C.实际发生额的50%D.销售（营业）收入的10‰【答案】C【解析】业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的50%

8.企业取得的国债利息收入，如何处理？（）A.全额计入应税所得B.减半计入应税所得C.不征税收入D.免税收入【答案】D【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入应税所得

9.企业发生的研发费用，可以享受的税收优惠是？（）A.全额税前扣除B.按比例加计扣除C.抵免部分增值税D.免征企业所得税【答案】B【解析】研发费用可以按比例加计扣除

10.企业合并时，下列哪项应进行资产评估？（）A.合并前各方的资产B.合并后新设企业的资产C.合并中产生的无形资产D.合并中产生的负债【答案】A【解析】企业合并时，合并前各方的资产应进行评估

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业所得税的应税所得？（）A.企业取得的利息收入B.企业取得的租金收入C.企业取得的政府补助D.企业取得的股息收入【答案】A、B、D【解析】政府补助属于不征税收入，不计入应税所得

2.企业发生的以下费用，哪些可以在税前扣除？（）A.职工工资薪金B.办公设备购置费C.向关联方支付的管理费D.业务招待费【答案】A、B、D【解析】向关联方支付的管理费需要符合独立交易原则，若不符合则不得税前扣除

3.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以享受的税收优惠包括？（）A.全额税前扣除B.按比例税前扣除C.抵免部分企业所得税D.免征增值税【答案】C、D【解析】符合规定的专用设备投资额可以抵免部分企业所得税，并免征增值税

4.企业发生的以下费用，哪些可以享受税前扣除或优惠？（）A.广告费和业务宣传费B.研发费用C.职工工资薪金D.向关联方支付的管理费【答案】A、B、C【解析】向关联方支付的管理费需要符合独立交易原则，若不符合则不得税前扣除

5.企业取得的以下收入，哪些属于不征税收入？（）A.财政拨款B.接受捐赠的资产C.利息收入D.股息收入【答案】A【解析】财政拨款属于不征税收入，其他选项均属于应税收入

三、填空题（每题4分，共20分）

1.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除，超过部分结转以后______年内扣除【答案】15%；

32.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以享受的税收优惠是______【答案】抵免部分企业所得税

3.企业固定资产的折旧方法，应当采用______或其他符合税法规定的方法【答案】直线法

4.企业发生的业务招待费，按照______扣除，但不得超过销售（营业）收入的______【答案】实际发生额的60%；50%

5.企业取得的国债利息收入，______，不计入应税所得【答案】免税收入

四、判断题（每题2分，共10分）

1.企业发生的职工工资薪金，全额可以在税前扣除（）【答案】（√）【解析】企业发生的职工工资薪金，全额可以在税前扣除

2.企业取得的接受捐赠的资产，需要缴纳企业所得税（）【答案】（×）【解析】企业取得的接受捐赠的资产，需要计入应税所得，缴纳企业所得税

3.企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的50%（）【答案】（√）【解析】业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的50%

4.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以全额税前扣除（）【答案】（×）【解析】符合规定的专用设备投资额可以抵免部分企业所得税，并非全额税前扣除

5.企业取得的国债利息收入，属于免税收入，不计入应税所得（）【答案】（√）【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入应税所得

五、简答题（每题5分，共10分）

1.简述企业所得税应税所得的构成【答案】企业所得税应税所得包括企业取得的各项收入减去成本、费用、税金、损失等后的余额具体包括销售（营业）收入、利息收入、租金收入、股息收入、特许权使用费收入、财产转让所得等

2.简述企业发生的研发费用可以享受的税收优惠【答案】企业发生的研发费用可以按比例加计扣除，即在实际发生额的基础上，按照一定比例增加扣除具体比例根据国家相关规定执行

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年度销售（营业）收入为500万元，发生的广告费和业务宣传费为80万元，请计算该企业可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额【答案】广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，即500万元的15%为75万元由于实际发生额为80万元，超过扣除限额的部分为5万元，可以结转以后3年内扣除因此，该企业可以税前扣除的广告费和业务宣传费为75万元

2.某企业2023年度购置并使用了一台符合规定的环境保护专用设备，投资额为100万元，请计算该企业可以享受的税收优惠金额【答案】根据规定，企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备的投资额可以抵免部分企业所得税，具体抵免比例为10%因此，该企业可以享受的税收优惠金额为100万元的10%，即10万元

七、综合应用题（每题25分，共25分）某企业2023年度取得销售（营业）收入600万元，利息收入20万元，租金收入30万元，股息收入40万元，接受捐赠的资产价值50万元，发生的职工工资薪金100万元，办公设备购置费20万元，业务招待费60万元，研发费用50万元请计算该企业2023年度应纳税所得额【答案】

1.计算收入总额收入总额=销售（营业）收入+利息收入+租金收入+股息收入+接受捐赠的资产价值收入总额=600+20+30+40+50=740万元

2.计算不征税收入不征税收入=接受捐赠的资产价值=50万元

3.计算应税收入总额应税收入总额=收入总额-不征税收入应税收入总额=740-50=690万元

4.计算税前扣除费用

（1）职工工资薪金100万元

（2）办公设备购置费20万元（不得税前扣除）

（3）业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的50%业务招待费扣除限额=销售（营业）收入的50%=600万元的50%=30万元实际发生额为60万元，超过扣除限额的部分为30万元，可以结转以后3年内扣除因此，可以税前扣除的业务招待费为30万元

（4）研发费用可以按比例加计扣除，假设加计扣除比例为75%，则可以税前扣除的研发费用为50万元的75%，即

37.5万元税前扣除费用总额=职工工资薪金+业务招待费+研发费用税前扣除费用总额=100+30+

37.5=

167.5万元

5.计算应纳税所得额应纳税所得额=应税收入总额-税前扣除费用总额应纳税所得额=690-

167.5=

522.5万元因此，该企业2023年度应纳税所得额为

522.5万元。