会计所得税常见试题及详细答案解析

会计所得税常见试题及详细答案解析

一、单选题（每题1分，共20分）

1.企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？（）A.职工工资薪金B.业务招待费C.向关联企业支付的管理费D.固定资产折旧费【答案】C【解析】企业向关联企业支付的管理费，若不符合独立交易原则，则不得在税前扣除

2.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分如何处理？（）A.不得扣除B.结转以后年度扣除C.税前全额扣除D.计入资本公积【答案】B【解析】根据税法规定，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

3.企业固定资产的折旧年限，一般应当如何确定？（）A.越短越好B.越长越好C.根据固定资产的性质和使用情况合理确定D.必须与税法规定的折旧年限一致【答案】C【解析】企业应根据固定资产的性质和使用情况合理确定折旧年限，与税法规定不一致时需按税法规定

4.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述正确？（）A.100%扣除B.50%扣除C.不超过年度会计利润总额12%的部分扣除D.不超过年度应纳税所得额12%的部分扣除【答案】D【解析】公益性捐赠支出不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除

5.企业转让财产所得，应如何计算？（）A.转让收入减除转让财产的计税基础后的余额B.转让收入全额C.转让财产的计税基础全额D.转让收入减除相关税费后的余额【答案】A【解析】转让财产所得=转让收入-财产的计税基础

6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于不征税收入？（）A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.财政贴息D.企业接受的捐赠收入【答案】B【解析】依法收取的行政事业性收费属于不征税收入

7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述错误？（）A.可以全额扣除B.必须按照权责发生制原则确认C.可以预提费用D.应当符合税法规定的扣除标准【答案】C【解析】企业不得预提费用，费用实际发生时才能扣除

8.企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项可以全额扣除？（）A.业务招待费B.职工福利费C.广告费D.向关联企业支付的管理费【答案】B【解析】职工福利费按实际发生额扣除，无比例限制

9.企业固定资产的折旧，应当从固定资产投入使用月份的次月起，停止计提折旧的月份从停止使用月份的次月起，下列哪项表述正确？（）A.投入使用当月计提折旧B.停止使用当月停止计提折旧C.投入使用当月不计提折旧，停止使用当月停止计提折旧D.投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧【答案】D【解析】固定资产折旧从投入使用月份的次月起计提，停止使用月份的次月起停止计提

10.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述错误？（）A.可以全额扣除B.不超过年度会计利润总额12%的部分扣除C.不超过年度应纳税所得额12%的部分扣除D.应当符合税法规定的扣除标准【答案】A【解析】公益性捐赠支出不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除

11.企业转让财产所得，应如何计算？（）A.转让收入减除转让财产的计税基础后的余额B.转让收入全额C.转让财产的计税基础全额D.转让收入减除相关税费后的余额【答案】A【解析】转让财产所得=转让收入-财产的计税基础

12.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于不征税收入？（）A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.财政贴息D.企业接受的捐赠收入【答案】B【解析】依法收取的行政事业性收费属于不征税收入

13.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述错误？（）A.可以全额扣除B.必须按照权责发生制原则确认C.可以预提费用D.应当符合税法规定的扣除标准【答案】C【解析】企业不得预提费用，费用实际发生时才能扣除

14.企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项可以全额扣除？（）A.业务招待费B.职工福利费C.广告费D.向关联企业支付的管理费【答案】B【解析】职工福利费按实际发生额扣除，无比例限制

15.企业固定资产的折旧，应当从固定资产投入使用月份的次月起，停止计提折旧的月份从停止使用月份的次月起，下列哪项表述正确？（）A.投入使用当月计提折旧B.停止使用当月停止计提折旧C.投入使用当月不计提折旧，停止使用当月停止计提折旧D.投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧【答案】D【解析】固定资产折旧从投入使用月份的次月起计提，停止使用月份的次月起停止计提

16.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述错误？（）A.可以全额扣除B.不超过年度会计利润总额12%的部分扣除C.不超过年度应纳税所得额12%的部分扣除D.应当符合税法规定的扣除标准【答案】A【解析】公益性捐赠支出不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除

17.企业转让财产所得，应如何计算？（）A.转让收入减除转让财产的计税基础后的余额B.转让收入全额C.转让财产的计税基础全额D.转让收入减除相关税费后的余额【答案】A【解析】转让财产所得=转让收入-财产的计税基础

18.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于不征税收入？（）A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.财政贴息D.企业接受的捐赠收入【答案】B【解析】依法收取的行政事业性收费属于不征税收入

19.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述错误？（）A.可以全额扣除B.必须按照权责发生制原则确认C.可以预提费用D.应当符合税法规定的扣除标准【答案】C【解析】企业不得预提费用，费用实际发生时才能扣除

20.企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项可以全额扣除？（）A.业务招待费B.职工福利费C.广告费D.向关联企业支付的管理费【答案】B【解析】职工福利费按实际发生额扣除，无比例限制

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于税前扣除项目的范围？（）A.职工工资薪金B.业务招待费C.向关联企业支付的管理费D.固定资产折旧费E.公益性捐赠支出【答案】A、B、D、E【解析】职工工资薪金、业务招待费（符合规定比例）、固定资产折旧费、公益性捐赠支出（符合规定比例）均可税前扣除向关联企业支付的管理费需符合独立交易原则

2.以下哪些属于不征税收入？（）A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.财政贴息D.企业接受的捐赠收入E.符合条件的政府补助【答案】A、B、C、E【解析】财政拨款、依法收取的行政事业性收费、财政贴息、符合条件的政府补助属于不征税收入企业接受的捐赠收入属于应税收入

3.以下哪些属于转让财产所得的范畴？（）A.企业转让股权所得B.企业转让土地使用权所得C.企业转让固定资产所得D.企业转让无形资产所得E.企业转让在建工程所得【答案】A、B、C、D、E【解析】企业转让股权、土地使用权、固定资产、无形资产、在建工程等财产所得均属于转让财产所得

4.以下哪些属于税前扣除项目的范围？（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费E.广告费【答案】A、B、C、D、E【解析】职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费均可税前扣除，但需符合税法规定的比例

5.以下哪些属于不征税收入？（）A.企业接受的捐赠收入B.符合条件的政府补助C.财政拨款D.依法收取的行政事业性收费E.财政贴息【答案】B、C、D、E【解析】企业接受的捐赠收入属于应税收入符合条件的政府补助、财政拨款、依法收取的行政事业性收费、财政贴息属于不征税收入

三、填空题（每题2分，共8分）

1.企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除______【答案】向关联企业支付的管理费

2.企业固定资产的折旧，应当从固定资产投入使用月份的次月起，停止计提折旧的月份从停止使用月份的次月起，下列哪项表述正确______【答案】投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧

3.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列哪项表述正确______【答案】不超过年度应纳税所得额12%的部分扣除

4.企业转让财产所得，应如何计算______【答案】转让收入减除转让财产的计税基础后的余额

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除（）【答案】（×）【解析】超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

3.企业固定资产的折旧，应当从固定资产投入使用当月起计提折旧，停止计提折旧的月份从停止使用当月起停止计提折旧（）【答案】（×）【解析】固定资产折旧从投入使用月份的次月起计提，停止使用月份的次月起停止计提

4.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额扣除（）【答案】（×）【解析】公益性捐赠支出不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除

5.企业接受的捐赠收入属于不征税收入（）【答案】（×）【解析】企业接受的捐赠收入属于应税收入

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述企业固定资产折旧的计提原则【答案】企业固定资产折旧的计提应当遵循以下原则

（1）根据固定资产的性质和使用情况合理确定折旧年限；

（2）固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧；

（3）固定资产的折旧方法应当采用直线法、工作量法等方法，但不得随意变更折旧方法；

（4）固定资产的折旧应当符合税法规定的扣除标准

2.简述企业公益性捐赠支出的税前扣除规定【答案】企业公益性捐赠支出的税前扣除规定如下

（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除；

（2）公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的捐赠；

（3）企业直接向受赠人的捐赠，不得扣除

3.简述企业不征税收入的概念及范围【答案】企业不征税收入是指企业取得的、按照税法规定不计入应纳税所得额的收入不征税收入主要包括

（1）财政拨款；

（2）依法收取的行政事业性收费；

（3）财政贴息；

（4）符合条件的政府补助；

（5）其他不征税收入

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年度销售（营业）收入为1000万元，发生广告费200万元，业务招待费150万元请分析该企业2023年度广告费和业务招待费的税前扣除情况【答案】

（1）广告费扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际发生200万元，准予扣除150万元，结转以后年度扣除50万元

（2）业务招待费扣除限额=1000万元×5%=50万元，实际发生150万元，准予扣除50万元，结转以后年度扣除100万元

（3）该企业2023年度广告费和业务招待费的税前扣除情况如下-广告费准予扣除150万元，结转以后年度扣除50万元-业务招待费准予扣除50万元，结转以后年度扣除100万元

2.某企业2023年度发生公益性捐赠支出100万元，该企业2023年度应纳税所得额为800万元请分析该企业2023年度公益性捐赠支出的税前扣除情况【答案】

（1）公益性捐赠支出扣除限额=800万元×12%=96万元，实际发生100万元，准予扣除96万元，结转以后年度扣除4万元

（2）该企业2023年度公益性捐赠支出的税前扣除情况如下-公益性捐赠支出准予扣除96万元，结转以后年度扣除4万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2023年度发生以下业务

（1）销售（营业）收入为2000万元，发生广告费300万元，业务招待费200万元；

（2）发生公益性捐赠支出120万元；

（3）固定资产折旧费用500万元；

（4）向关联企业支付管理费100万元；

（5）接受捐赠收入80万元请分析该企业2023年度各项税前扣除项目的扣除情况及应纳税所得额的计算【答案】

（1）广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元，实际发生300万元，准予扣除300万元

（2）业务招待费扣除限额=2000万元×5%=100万元，实际发生200万元，准予扣除100万元，结转以后年度扣除100万元

（3）公益性捐赠支出扣除限额=应纳税所得额×12%，应纳税所得额暂未确定，先计算公益性捐赠支出扣除限额=2000万元×12%=240万元，实际发生120万元，准予扣除120万元

（4）固定资产折旧费用500万元，准予扣除500万元

（5）向关联企业支付管理费100万元，需符合独立交易原则，若不符合则不得扣除

（6）接受捐赠收入80万元，属于应税收入，计入应纳税所得额

（7）应纳税所得额=2000万元-300万元-100万元-500万元-120万元+80万元+100万元（结转以后年度扣除）=960万元

（8）该企业2023年度各项税前扣除项目的扣除情况及应纳税所得额的计算如下-广告费准予扣除300万元-业务招待费准予扣除100万元，结转以后年度扣除100万元-公益性捐赠支出准予扣除120万元-固定资产折旧费用准予扣除500万元-向关联企业支付管理费若不符合独立交易原则，则不得扣除-接受捐赠收入计入应纳税所得额80万元-应纳税所得额960万元

2.某企业2023年度发生以下业务

（1）销售（营业）收入为1500万元，发生广告费200万元，业务招待费150万元；

（2）发生公益性捐赠支出100万元；

（3）固定资产折旧费用400万元；

（4）向关联企业支付管理费150万元；

（5）接受捐赠收入60万元请分析该企业2023年度各项税前扣除项目的扣除情况及应纳税所得额的计算【答案】

（1）广告费扣除限额=1500万元×15%=225万元，实际发生200万元，准予扣除200万元

（2）业务招待费扣除限额=1500万元×5%=75万元，实际发生150万元，准予扣除75万元，结转以后年度扣除75万元

（3）公益性捐赠支出扣除限额=应纳税所得额×12%，应纳税所得额暂未确定，先计算公益性捐赠支出扣除限额=1500万元×12%=180万元，实际发生100万元，准予扣除100万元

（4）固定资产折旧费用400万元，准予扣除400万元

（5）向关联企业支付管理费150万元，需符合独立交易原则，若不符合则不得扣除

（6）接受捐赠收入60万元，属于应税收入，计入应纳税所得额

（7）应纳税所得额=1500万元-200万元-75万元-400万元-100万元+60万元+75万元（结转以后年度扣除）=1070万元

（8）该企业2023年度各项税前扣除项目的扣除情况及应纳税所得额的计算如下-广告费准予扣除200万元-业务招待费准予扣除75万元，结转以后年度扣除75万元-公益性捐赠支出准予扣除100万元-固定资产折旧费用准予扣除400万元-向关联企业支付管理费若不符合独立交易原则，则不得扣除-接受捐赠收入计入应纳税所得额60万元-应纳税所得额1070万元。