全新递延所得税试题及标准答案

全新递延所得税试题及标准答案

一、单选题

1.下列项目中，属于应税临时性差异的是（）（1分）A.固定资产折旧方法变更产生的差异B.交易性金融资产公允价值变动产生的差异C.预计负债确认产生的差异D.存货成本计量方法变更产生的差异【答案】B【解析】交易性金融资产公允价值变动产生的差异属于应税临时性差异，未来期间转回时会增加应纳税所得额

2.下列关于递延所得税负债转销的表述，正确的是（）（1分）A.当资产的账面价值大于计税基础时，递延所得税负债应全额转销B.当资产的账面价值小于计税基础时，递延所得税负债应全额转销C.当资产的账面价值等于计税基础时，递延所得税负债应全额转销D.递延所得税负债的转销与资产的使用年限有关【答案】C【解析】当资产的账面价值等于计税基础时，递延所得税负债的余额应为零，应全额转销

3.某企业2023年确认保修费用50万元，税法规定按收入确认的10%税前扣除，该企业2023年营业收入为500万元则2023年产生的可抵扣暂时性差异为（）（2分）A.50万元B.45万元C.55万元D.0万元【答案】B【解析】可抵扣暂时性差异=50-500×10%=45万元

4.下列项目中，属于永久性差异的是（）（1分）A.广告费支出B.业务招待费支出C.国债利息收入D.罚款支出【答案】C【解析】国债利息收入在税前不允许扣除，属于永久性差异

5.某企业2023年确认的管理费用100万元，其中包含不得税前扣除的罚款支出10万元则2023年产生的永久性差异为（）（2分）A.100万元B.10万元C.90万元D.0万元【答案】B【解析】永久性差异=10万元

6.递延所得税负债产生于（）（1分）A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值小于计税基础D.负债的账面价值大于计税基础【答案】A【解析】当资产的账面价值大于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税负债

7.下列关于递延所得税资产减值的表述，正确的是（）（2分）A.递延所得税资产减值无需考虑未来期间转回的可能性B.递延所得税资产减值一经确认不得转回C.当未来期间产生的应纳税所得额不足以转回递延所得税资产时，应全额减值D.递延所得税资产减值与资产的公允价值有关【答案】C【解析】当未来期间产生的应纳税所得额不足以转回递延所得税资产时，应全额减值

8.某企业2023年确认的预计负债20万元，税法规定该负债在未来期间不得税前扣除则2023年产生的暂时性差异为（）（1分）A.20万元B.0万元C.负20万元D.无法确定【答案】A【解析】预计负债产生可抵扣暂时性差异，金额为20万元

9.下列项目中，不属于递延所得税负债确认条件的是（）（2分）A.应纳税暂时性差异的预计转回期间能够合理估计B.未来期间能够产生足够的应纳税所得额C.资产的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础【答案】D【解析】递延所得税负债确认条件与负债的账面价值小于计税基础无关

10.某企业2023年确认的交易性金融资产公允价值增加30万元，税法规定不认可公允价值变动则2023年产生的暂时性差异为（）（1分）A.30万元B.0万元C.负30万元D.无法确定【答案】A【解析】交易性金融资产公允价值增加产生应纳税暂时性差异，金额为30万元

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些项目可能产生可抵扣暂时性差异？（）A.预计负债B.固定资产减值准备C.交易性金融资产公允价值变动D.广告费支出E.国债利息收入【答案】A、B、D【解析】预计负债、固定资产减值准备和广告费支出可能产生可抵扣暂时性差异，国债利息收入属于永久性差异，交易性金融资产公允价值变动可能产生应纳税暂时性差异

2.递延所得税负债转销的情形包括（）A.资产的账面价值等于计税基础B.资产的计税基础大于账面价值C.未来期间不再产生应纳税所得额D.递延所得税负债的余额为零E.资产的公允价值发生变动【答案】A、B、D【解析】资产的账面价值等于计税基础、资产的计税基础大于账面价值、递延所得税负债的余额为零时，递延所得税负债应转销

3.下列关于递延所得税资产的表述，正确的有（）A.递延所得税资产需要计提减值准备B.递延所得税资产减值后不得转回C.递延所得税资产的产生与可抵扣暂时性差异有关D.递延所得税资产的确认基于未来期间能够产生应纳税所得额E.递延所得税资产的计量与资产的折旧年限有关【答案】A、C、D【解析】递延所得税资产需要计提减值准备，其产生与可抵扣暂时性差异有关，确认基于未来期间能够产生应纳税所得额

4.递延所得税负债的确认条件包括（）A.应纳税暂时性差异的预计转回期间能够合理估计B.未来期间能够产生足够的应纳税所得额C.资产的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础E.递延所得税负债的计量基于资产负债表日的情况【答案】A、B、C、E【解析】递延所得税负债的确认条件包括应纳税暂时性差异的预计转回期间能够合理估计、未来期间能够产生足够的应纳税所得额、资产的账面价值大于计税基础，以及递延所得税负债的计量基于资产负债表日的情况

5.下列关于递延所得税的表述，正确的有（）A.递延所得税负债的转销会影响当期所得税费用B.递延所得税资产的减值会影响当期所得税费用C.递延所得税的确认基于权责发生制原则D.递延所得税的计量基于资产负债表日的情况E.递延所得税的确认与收入确认方法有关【答案】A、B、D【解析】递延所得税负债的转销和递延所得税资产的减值都会影响当期所得税费用，递延所得税的计量基于资产负债表日的情况

三、填空题

1.递延所得税负债的产生源于______暂时性差异，其转销与______有关【答案】应纳税；资产的账面价值与计税基础之间的变动（4分）

2.递延所得税资产的确认基于______，其减值需考虑______【答案】可抵扣暂时性差异；未来期间转回的可能性（4分）

3.永久性差异的产生与______有关，其影响在______期间体现【答案】税法规定；所有（4分）

4.递延所得税负债的计量基于______，其转销需考虑______【答案】资产负债表日；应纳税暂时性差异的变动情况（4分）

5.递延所得税资产的减值准备计提基于______，其转回需考虑______【答案】可抵扣暂时性差异的预期转回情况；未来期间的经营成果（4分）

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.递延所得税负债的转销会直接影响当期所得税费用（）（2分）【答案】（√）【解析】递延所得税负债的转销会直接影响当期所得税费用

3.递延所得税资产的减值准备一经确认不得转回（）（2分）【答案】（×）【解析】递延所得税资产的减值准备在满足条件时可以转回

4.永久性差异的产生与税法规定有关，其影响在所有期间体现（）（2分）【答案】（√）【解析】永久性差异的产生与税法规定有关，其影响在所有期间体现

5.递延所得税的确认基于权责发生制原则（）（2分）【答案】（√）【解析】递延所得税的确认基于权责发生制原则

五、简答题（每题4分，共20分）

1.简述递延所得税负债的确认条件【答案】递延所得税负债的确认条件包括

（1）应纳税暂时性差异的预计转回期间能够合理估计；

（2）未来期间能够产生足够的应纳税所得额；

（3）资产的账面价值大于计税基础【解析】递延所得税负债的确认需要满足三个条件应纳税暂时性差异的预计转回期间能够合理估计，未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以及资产的账面价值大于计税基础

2.简述递延所得税资产的减值条件【答案】递延所得税资产的减值条件包括

（1）未来期间转回递延所得税资产的可实现金额；

（2）未来期间能够产生足够的应纳税所得额【解析】递延所得税资产的减值需要考虑两个条件未来期间转回递延所得税资产的可实现金额，以及未来期间能够产生足够的应纳税所得额

3.简述永久性差异与暂时性差异的区别【答案】永久性差异与暂时性差异的区别在于

（1）永久性差异的产生与税法规定有关，其影响在所有期间体现；

（2）暂时性差异的产生与资产或负债的账面价值与计税基础之间的变动有关，其影响在不同期间体现【解析】永久性差异的产生与税法规定有关，其影响在所有期间体现；而暂时性差异的产生与资产或负债的账面价值与计税基础之间的变动有关，其影响在不同期间体现

4.简述递延所得税负债的转销条件【答案】递延所得税负债的转销条件包括

（1）资产的账面价值等于计税基础；

（2）资产的计税基础大于账面价值；

（3）递延所得税负债的余额为零【解析】递延所得税负债的转销需要满足三个条件资产的账面价值等于计税基础，资产的计税基础大于账面价值，以及递延所得税负债的余额为零

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年确认的预计负债20万元，税法规定该负债在未来期间不得税前扣除2024年该预计负债减少10万元分析2023年和2024年递延所得税负债的确认和转销情况【答案】2023年预计负债产生可抵扣暂时性差异20万元，确认递延所得税负债=20×25%=5万元2024年预计负债减少10万元，可抵扣暂时性差异减少10万元，递延所得税负债转销=10×25%=

2.5万元【解析】2023年预计负债产生可抵扣暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元；2024年预计负债减少10万元，可抵扣暂时性差异减少10万元，递延所得税负债转销

2.5万元

2.某企业2023年确认的交易性金融资产公允价值增加30万元，税法规定不认可公允价值变动2024年该交易性金融资产公允价值减少20万元分析2023年和2024年递延所得税负债的确认和转销情况【答案】2023年交易性金融资产公允价值增加30万元，产生应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×25%=

7.5万元2024年交易性金融资产公允价值减少20万元，应纳税暂时性差异减少20万元，递延所得税负债转销=20×25%=5万元【解析】2023年交易性金融资产公允价值增加30万元，产生应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债

7.5万元；2024年交易性金融资产公允价值减少20万元，应纳税暂时性差异减少20万元，递延所得税负债转销5万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2023年财务报表显示以下项目

（1）固定资产账面价值1000万元，计税基础900万元；

（2）预计负债50万元，税法规定不得税前扣除；

（3）交易性金融资产公允价值增加30万元，税法不认可公允价值变动；

（4）广告费支出20万元，税法规定按收入确认的10%税前扣除，当年营业收入为500万元要求计算2023年应确认的递延所得税负债和递延所得税资产，并说明其对所得税费用的影响【答案】递延所得税负债

（1）固定资产应纳税暂时性差异=1000-900=100万元，递延所得税负债=100×25%=25万元

（2）交易性金融资产应纳税暂时性差异=30万元，递延所得税负债=30×25%=

7.5万元递延所得税负债合计=25+

7.5=

32.5万元递延所得税资产

（1）预计负债产生可抵扣暂时性差异=50万元，递延所得税资产=50×25%=

12.5万元

（2）广告费支出产生可抵扣暂时性差异=20-500×10%=20-50=-30万元，不考虑递延所得税资产合计=

12.5万元所得税费用影响递延所得税负债增加所得税费用

32.5万元，递延所得税资产减少所得税费用

12.5万元，净影响=

32.5-

12.5=20万元【解析】递延所得税负债的计算包括固定资产和交易性金融资产的应纳税暂时性差异，合计

32.5万元；递延所得税资产的计算包括预计负债的可抵扣暂时性差异，合计

12.5万元递延所得税负债增加所得税费用

32.5万元，递延所得税资产减少所得税费用

12.5万元，净影响20万元

2.某企业2023年财务报表显示以下项目

（1）固定资产账面价值800万元，计税基础850万元；

（2）预计负债30万元，税法规定不得税前扣除；

（3）交易性金融资产公允价值减少20万元，税法不认可公允价值变动；

（4）广告费支出15万元，税法规定按收入确认的10%税前扣除，当年营业收入为600万元要求计算2023年应确认的递延所得税负债和递延所得税资产，并说明其对所得税费用的影响【答案】递延所得税负债

（1）固定资产应纳税暂时性差异=800-850=-50万元，不考虑

（2）交易性金融资产应纳税暂时性差异=-20万元，不考虑递延所得税负债合计=0万元递延所得税资产

（1）预计负债产生可抵扣暂时性差异=30万元，递延所得税资产=30×25%=

7.5万元

（2）广告费支出产生可抵扣暂时性差异=15-600×10%=15-60=-45万元，不考虑递延所得税资产合计=

7.5万元所得税费用影响递延所得税负债增加所得税费用0万元，递延所得税资产减少所得税费用

7.5万元，净影响=-

7.5万元【解析】递延所得税负债的计算包括固定资产和交易性金融资产的应纳税暂时性差异，但由于应纳税暂时性差异为负数，不考虑递延所得税资产的计算包括预计负债的可抵扣暂时性差异，合计

7.5万元递延所得税负债增加所得税费用0万元，递延所得税资产减少所得税费用

7.5万元，净影响-

7.5万元标准答案

一、单选题

1.B

2.C

3.B

4.C

5.B

6.A

7.C

8.A

9.D

10.A

二、多选题

1.A、B、D

2.A、B、D

3.A、C、D

4.A、B、C、E

5.A、B、D

三、填空题

1.应纳税；资产的账面价值与计税基础之间的变动

2.可抵扣暂时性差异；未来期间转回的可能性

3.税法规定；所有

4.资产负债表日；应纳税暂时性差异的变动情况

5.可抵扣暂时性差异的预期转回情况；未来期间的经营成果

四、判断题

1.×

2.√

3.×

4.√

5.√

五、简答题

1.递延所得税负债的确认条件包括应纳税暂时性差异的预计转回期间能够合理估计、未来期间能够产生足够的应纳税所得额、以及资产的账面价值大于计税基础

2.递延所得税资产的减值条件包括未来期间转回递延所得税资产的可实现金额，以及未来期间能够产生足够的应纳税所得额

3.永久性差异与暂时性差异的区别在于永久性差异的产生与税法规定有关，其影响在所有期间体现；而暂时性差异的产生与资产或负债的账面价值与计税基础之间的变动有关，其影响在不同期间体现

4.递延所得税负债的转销条件包括资产的账面价值等于计税基础，资产的计税基础大于账面价值，以及递延所得税负债的余额为零

六、分析题

1.2023年递延所得税负债5万元，2024年转销

2.5万元

2.2023年递延所得税负债

7.5万元，2024年转销5万元

七、综合应用题

1.递延所得税负债

32.5万元，递延所得税资产

12.5万元，净影响20万元

2.递延所得税负债0万元，递延所得税资产

7.5万元，净影响-

7.5万元。