工程营改增综合试题及参考答案

工程营改增综合试题及参考答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列关于营改增后增值税税率表述正确的是（）（1分）A.生活服务适用6%税率B.建筑服务适用11%税率C.金融保险服务适用13%税率D.纳税人销售额未超过规定标准的适用6%征收率【答案】B【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》，建筑服务适用11%税率

2.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，下列表述正确的是（）（1分）A.直接计入当期成本费用B.按照发票金额分期抵扣C.需经过认证后才能抵扣D.不论是否认证均可全额抵扣【答案】C【解析】一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，需经过认证后才能抵扣进项税额

3.营改增后，纳税人提供的下列服务中，适用5%征收率的是（）（1分）A.交通运输服务B.餐饮服务C.广播影视服务D.文化体育服务【答案】B【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》，餐饮服务适用5%征收率

4.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）（1分）A.3%B.6%C.11%D.13%【答案】A【解析】增值税小规模纳税人适用3%的征收率

5.营改增后，纳税人发生的下列支出中，不得抵扣进项税的是（）（1分）A.购进原材料B.支付的运输费用C.支付的办公设备费用D.支付的员工工资【答案】D【解析】支付给员工的工资属于人力成本，不得抵扣进项税额

6.增值税专用发票应分别按（）进行开具（1分）A.按月开具B.按季开具C.按次开具D.按年开具【答案】C【解析】增值税专用发票应按实际发生业务进行逐笔开具

7.纳税人兼营不同税率服务，未分别核算的，应（）（1分）A.适用低税率B.适用高税率C.适用平均税率D.按规定合并计算【答案】B【解析】纳税人兼营不同税率服务，未分别核算的，应适用高税率

8.增值税纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）（1分）A.建筑服务B.金融保险服务C.增值电信服务D.研发和技术服务【答案】D【解析】研发和技术服务适用6%税率

9.营改增后，纳税人提供的下列服务中，适用0%税率的是（）（1分）A.出口货物服务B.境内货物服务C.境外货物服务D.纳税人自用货物服务【答案】A【解析】出口货物服务适用0%税率

10.增值税纳税人发生的下列业务中，不视为应税行为的是（）（1分）A.提供咨询服务B.销售货物C.出租固定资产D.提供行政服务【答案】D【解析】提供行政服务不属于增值税应税行为

二、多选题（每题4分，共20分）

1.营改增后，增值税纳税人需满足下列哪些条件才能开具增值税专用发票？（）（4分）A.必须是一般纳税人B.必须有健全的核算制度C.必须取得相关权属证明D.必须按规定申请领用【答案】A、B、D【解析】开具增值税专用发票需满足

①必须是一般纳税人；

②必须有健全的核算制度；

③必须按规定申请领用

2.增值税纳税人提供的下列服务中，适用11%税率的有（）（4分）A.建筑服务B.增值电信服务C.销售不动产D.出租固定资产【答案】A、C【解析】建筑服务和销售不动产适用11%税率

3.营改增后，纳税人发生的下列支出中，可以抵扣进项税的有（）（4分）A.购进原材料B.支付的运输费用C.支付的员工工资D.支付的办公设备费用【答案】A、B、D【解析】购进原材料、支付的运输费用和支付的办公设备费用可以抵扣进项税

4.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）（4分）A.3%B.6%C.11%D.13%【答案】A【解析】增值税小规模纳税人适用3%的征收率

5.营改增后，纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的有（）（4分）A.研发和技术服务B.金融服务C.生活服务D.增值电信服务【答案】A、C、D【解析】研发和技术服务、生活服务和增值电信服务适用6%税率

三、填空题（每题2分，共16分）

1.增值税纳税人发生应税行为，销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为______元人民币以上为一般纳税人（2分）【答案】500万元

2.增值税纳税人提供应税服务，应向______主管税务机关申报缴纳增值税（2分）【答案】提供应税服务所在地

3.增值税专用发票应分别按______进行开具（2分）【答案】实际发生业务

4.增值税纳税人兼营不同税率服务，未分别核算的，应______（2分）【答案】适用高税率

5.增值税纳税人提供的出口货物服务，适用______税率（2分）【答案】0%

6.增值税小规模纳税人适用的征收率为______（2分）【答案】3%

7.增值税纳税人发生应税行为，销售额未超过规定标准的，可以______（2分）【答案】选择简易计税方法

8.增值税纳税人提供的金融服务，适用______税率（2分）【答案】6%

四、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人提供应税服务，应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税（）（2分）【答案】（×）【解析】增值税纳税人提供应税服务，应向提供应税服务所在地主管税务机关申报缴纳增值税

2.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票（）（2分）【答案】（×）【解析】符合条件的增值税小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票

3.增值税纳税人提供的咨询服务，适用6%税率（）（2分）【答案】（×）【解析】咨询服务根据不同情况可能适用6%或5%税率，需根据具体业务判断

4.增值税纳税人发生应税行为，销售额未超过规定标准的，可以不缴纳增值税（）（2分）【答案】（×）【解析】销售额未超过规定标准的纳税人可以选择简易计税方法，但仍需按规定申报缴纳增值税

5.增值税纳税人提供的销售不动产服务，适用11%税率（）（2分）【答案】（×）【解析】销售不动产适用11%税率，但提供不动产租赁服务等可能适用其他税率

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述营改增后增值税一般纳税人的认定标准（4分）【答案】营改增后增值税一般纳税人的认定标准主要包括

（1）年应征增值税销售额（以下简称年销售额）超过规定标准的纳税人；

（2）年应征增值税销售额未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人；

（3）除上述规定以外的纳税人，经主管税务机关申请认定后，可以认定为一般纳税人

2.简述营改增后增值税小规模纳税人的征收率（4分）【答案】营改增后增值税小规模纳税人适用的征收率主要包括

（1）一般情况适用3%的征收率；

（2）部分服务如不动产租赁等可能适用其他征收率；

（3）小规模纳税人不得开具增值税专用发票，但符合条件的可以申请代开

3.简述营改增后增值税专用发票的开具要求（4分）【答案】营改增后增值税专用发票的开具要求主要包括

（1）应分别按实际发生业务进行开具；

（2）需经过认证后才能抵扣进项税额；

（3）开具时应注明纳税人识别号、商品或服务名称、金额、税率、税额等信息；

（4）应妥善保管，确保发票的真实性和完整性

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某工程公司为增值税一般纳税人，2023年提供建筑服务取得含税销售额1000万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元请计算该公司当期应缴纳的增值税（10分）【答案】

（1）建筑服务适用11%税率，计算销项税额销项税额=1000/1+11%×11%=1000/

1.11×

0.11≈

99.09万元

（2）购进原材料可以抵扣进项税额，抵扣税额为65万元

（3）当期应缴纳增值税应纳增值税=销项税额-抵扣税额=

99.09-65=

34.09万元

2.某咨询服务公司为增值税小规模纳税人，2023年提供咨询服务取得含税销售额200万元请计算该公司当期应缴纳的增值税，并说明其开票要求（10分）【答案】

（1）咨询服务适用3%的征收率，计算应纳增值税应纳增值税=200/1+3%×3%=200/

1.03×

0.03≈

5.83万元

（2）开票要求小规模纳税人不得开具增值税专用发票，但符合条件的可以申请代开增值税专用发票在申请代开时，需提供相关证明材料，并按规定缴纳增值税

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某工程公司为增值税一般纳税人，2023年提供以下业务

（1）建筑服务取得含税销售额1500万元；

（2）销售原材料取得含税销售额800万元；

（3）购进设备取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元；

（4）提供咨询服务取得含税销售额300万元请计算该公司当期应缴纳的增值税，并说明其开票要求（25分）【答案】

（1）建筑服务适用11%税率，计算销项税额销项税额=1500/1+11%×11%=1500/

1.11×

0.11≈

147.76万元

（2）销售原材料适用13%税率，计算销项税额销项税额=800/1+13%×13%=800/

1.13×

0.13≈

91.93万元

（3）购进设备可以抵扣进项税额，抵扣税额为78万元

（4）咨询服务适用6%税率，计算销项税额销项税额=300/1+6%×6%=300/

1.06×

0.06≈

16.98万元

（5）当期应缴纳增值税应纳增值税=

147.76+

91.93-78+

16.98=

178.65万元开票要求

（1）建筑服务和销售原材料需开具增值税专用发票；

（2）咨询服务需开具增值税专用发票；

（3）所有发票需分别按实际发生业务进行开具；

（4）需经过认证后才能抵扣进项税额

2.某咨询服务公司为增值税小规模纳税人，2023年提供以下业务

（1）咨询服务取得含税销售额600万元；

（2）销售办公用品取得含税销售额400万元请计算该公司当期应缴纳的增值税，并说明其开票要求（25分）【答案】

（1）咨询服务适用3%的征收率，计算应纳增值税应纳增值税=600/1+3%×3%=600/

1.03×

0.03≈

17.28万元

（2）销售办公用品适用3%的征收率，计算应纳增值税应纳增值税=400/1+3%×3%=400/

1.03×

0.03≈

11.65万元

（3）当期应缴纳增值税应纳增值税=

17.28+

11.65=

28.93万元开票要求

（1）咨询服务需开具增值税专用发票；

（2）销售办公用品需开具增值税专用发票；

（3）小规模纳税人不得开具增值税专用发票，但符合条件的可以申请代开增值税专用发票在申请代开时，需提供相关证明材料，并按规定缴纳增值税---标准答案及解析略，请根据实际需要补充完整。