确认收入考试试题及标准答案

确认收入考试试题及标准答案

一、单选题

1.企业确认收入时，下列哪种情况应采用完工百分比法？（）（1分）A.提供劳务交易结果能够可靠估计B.商品销售价格不确定C.合同成本不能可靠估计D.交易结果不能可靠估计【答案】A【解析】完工百分比法适用于提供劳务交易结果能够可靠估计的情况

2.某公司销售商品，货款为100万元，增值税销项税额为13万元，若客户在购货后10天内付款，可享受2%的现金折扣，则公司应确认的收入金额为（）万元（2分）A.100B.100×1-2%=98C.100+13=113D.113×1-2%=

111.74【答案】B【解析】现金折扣属于可变对价，应在商品控制权转移时估计可变对价金额，并确认收入

3.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）（1分）A.合同总成本B.合同总工作量C.合同预计总收益D.合同预计总成本【答案】B【解析】完工百分比法确认收入的基础是合同总工作量

4.某公司销售商品，合同约定分期收款，每年收取10万元，分三年收取，则该公司第一年应确认的收入金额为（）万元（2分）A.10B.30C.0D.10/3【答案】A【解析】分期收款销售应按合同约定分期确认收入

5.企业确认收入时，下列哪种情况应采用完工百分比法？（）（1分）A.销售商品交易结果能够可靠估计B.提供劳务交易结果不能可靠估计C.商品销售价格不确定D.合同成本不能可靠估计【答案】A【解析】完工百分比法适用于提供劳务交易结果能够可靠估计的情况

6.某公司销售商品，货款为100万元，增值税销项税额为13万元，若客户在购货后10天内付款，可享受2%的现金折扣，则公司应确认的收入金额为（）万元（2分）A.100B.100×1-2%=98C.100+13=113D.113×1-2%=

111.74【答案】B【解析】现金折扣属于可变对价，应在商品控制权转移时估计可变对价金额，并确认收入

7.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）（1分）A.合同总成本B.合同总工作量C.合同预计总收益D.合同预计总成本【答案】B【解析】完工百分比法确认收入的基础是合同总工作量

8.某公司销售商品，合同约定分期收款，每年收取10万元，分三年收取，则该公司第一年应确认的收入金额为（）万元（2分）A.10B.30C.0D.10/3【答案】A【解析】分期收款销售应按合同约定分期确认收入

9.企业确认收入时，下列哪种情况应采用完工百分比法？（）（1分）A.销售商品交易结果能够可靠估计B.提供劳务交易结果不能可靠估计C.商品销售价格不确定D.合同成本不能可靠估计【答案】A【解析】完工百分比法适用于提供劳务交易结果能够可靠估计的情况

10.某公司销售商品，货款为100万元，增值税销项税额为13万元，若客户在购货后10天内付款，可享受2%的现金折扣，则公司应确认的收入金额为（）万元（2分）A.100B.100×1-2%=98C.100+13=113D.113×1-2%=

111.74【答案】B【解析】现金折扣属于可变对价，应在商品控制权转移时估计可变对价金额，并确认收入

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些情况需要采用完工百分比法确认收入？（）A.提供劳务交易结果能够可靠估计B.销售商品交易结果能够可靠估计C.合同成本能够可靠估计D.合同总工作量能够可靠估计E.交易结果不能可靠估计【答案】A、C、D【解析】完工百分比法适用于提供劳务交易结果能够可靠估计，合同成本能够可靠估计，合同总工作量能够可靠估计的情况

2.以下哪些属于可变对价？（）A.现金折扣B.销售返利C.数量折扣D.固定价格E.合同奖励【答案】A、B、C、E【解析】可变对价包括现金折扣、销售返利、数量折扣和合同奖励

3.企业确认收入时，需要考虑的因素包括（）A.商品控制权转移B.合同价格C.可变对价D.履约成本E.交易结果【答案】A、B、C、E【解析】企业确认收入时需要考虑商品控制权转移、合同价格、可变对价和交易结果

4.以下哪些情况不属于收入确认的时点？（）A.商品发出时B.现金收到时C.商品控制权转移时D.合同签订时E.发票开具时【答案】B、D、E【解析】收入确认的时点是商品控制权转移时，而不是现金收到时、合同签订时或发票开具时

5.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素包括（）A.合同总工作量B.合同总成本C.实际发生成本D.预计总收益E.履约进度【答案】A、C、E【解析】完工百分比法确认收入时需要考虑合同总工作量、实际发生成本和履约进度

三、填空题

1.企业确认收入时，若存在现金折扣，应在______时估计可变对价金额，并确认收入（4分）【答案】商品控制权转移时

2.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是______（4分）【答案】合同总工作量

3.企业确认收入时，若存在可变对价，应在______时估计可变对价金额，并确认收入（4分）【答案】商品控制权转移时

4.企业确认收入时，若存在分期收款，应在______时确认收入（4分）【答案】合同签订时

5.企业确认收入时，若存在合同奖励，应在______时确认奖励金额（4分）【答案】合同完成时

四、判断题

1.企业确认收入时，若存在现金折扣，应在现金收到时确认收入（）（2分）【答案】（×）【解析】企业确认收入时，若存在现金折扣，应在商品控制权转移时估计可变对价金额，并确认收入

2.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是合同总成本（）（2分）【答案】（×）【解析】企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是合同总工作量

3.企业确认收入时，若存在可变对价，应在合同签订时确认收入（）（2分）【答案】（×）【解析】企业确认收入时，若存在可变对价，应在商品控制权转移时估计可变对价金额，并确认收入

4.企业确认收入时，若存在分期收款，应在现金收到时确认收入（）（2分）【答案】（×）【解析】企业确认收入时，若存在分期收款，应在合同签订时确认收入

5.企业确认收入时，若存在合同奖励，应在合同签订时确认奖励金额（）（2分）【答案】（×）【解析】企业确认收入时，若存在合同奖励，应在合同完成时确认奖励金额

五、简答题（每题2-5分，共10分）

1.简述企业确认收入的基本原则（4分）【答案】企业确认收入的基本原则包括商品控制权转移、可变对价估计、分期收款确认、合同奖励确认等

2.简述完工百分比法的适用条件（4分）【答案】完工百分比法的适用条件包括提供劳务交易结果能够可靠估计、合同成本能够可靠估计、合同总工作量能够可靠估计

3.简述可变对价的确认方法（2分）【答案】可变对价的确认方法包括估计可变对价金额，并在商品控制权转移时确认收入

六、分析题（每题10-15分，共20分）

1.某公司签订一项合同，约定提供劳务，总金额为100万元，合同期为3年，第一年实际发生成本为30万元，第二年实际发生成本为40万元，第三年实际发生成本为30万元若该公司采用完工百分比法确认收入，请计算每年应确认的收入金额（10分）【答案】第一年应确认的收入金额=100×30/30+40+30=30万元第二年应确认的收入金额=100×30+40/30+40+30=40万元第三年应确认的收入金额=100×30+40+30/30+40+30=30万元

2.某公司销售商品，货款为100万元，增值税销项税额为13万元，若客户在购货后10天内付款，可享受2%的现金折扣，请分析该公司应如何确认收入（15分）【答案】该公司应按以下步骤确认收入

（1）估计可变对价金额100×2%=2万元

（2）确认收入金额100-2=98万元

（3）确认增值税销项税额13万元

（4）确认财务费用2万元

七、综合应用题（每题20-25分，共25分）

1.某公司签订一项合同，约定销售商品，总金额为200万元，合同期为2年，第一年销售商品价值为100万元，第二年销售商品价值为100万元第一年实际发生成本为50万元，第二年实际发生成本为60万元若该公司采用完工百分比法确认收入，且第一年客户在购货后10天内付款，可享受2%的现金折扣，请计算每年应确认的收入金额（25分）【答案】第一年应确认的收入金额=100×50/50+60=50万元由于客户在购货后10天内付款，可享受2%的现金折扣，因此实际确认收入金额为50×1-2%=49万元第二年应确认的收入金额=100×50+60/50+60=100万元综上所述，第一年应确认的收入金额为49万元，第二年应确认的收入金额为100万元。