税收管理真题及详细答案

税收管理真题及详细答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列税种中，属于流转税的是（）（1分）A.个人所得税B.增值税C.企业所得税D.资源税【答案】B【解析】增值税属于流转税，是对商品生产和流通中产生的增值额征收的一种税

2.企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）（1分）A.利息收入B.股息收入C.转让财产收入D.政策性补贴收入【答案】D【解析】政策性补贴收入属于免税收入，其他选项均为应税收入

3.下列行为中，不属于消费税征收范围的是（）（1分）A.生产应税消费品B.进口应税消费品C.委托加工应税消费品D.销售应税消费品以外的商品【答案】D【解析】消费税主要征收应税消费品的生产、进口、委托加工和销售环节，销售应税消费品以外的商品不属于消费税征收范围

4.企业发生的下列费用中，不得在税前扣除的是（）（1分）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.税金支出【答案】C【解析】业务招待费支出在税前扣除有一定的限制，超过规定比例的部分不得扣除

5.下列税种中，属于资源税的是（）（1分）A.营业税B.增值税C.资源税D.印花税【答案】C【解析】资源税是对自然资源开采和利用征收的一种税，属于资源税

6.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）（1分）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】C【解析】个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率

7.下列项目中，属于企业所得税收入总额的是（）（1分）A.资产转让所得B.财政拨款C.非货币性资产交换收入D.政策性补贴收入【答案】A【解析】资产转让所得属于企业所得税收入总额，其他选项可能属于免税收入或非税收入

8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）（1分）A.销售货物为收到货款的当天B.提供应税服务为提供服务的当天C.进口货物为货物到达的当天D.委托加工货物为加工完成的当天【答案】B【解析】提供应税服务的纳税义务发生时间为提供服务的当天

9.下列税种中，属于行为税的是（）（1分）A.增值税B.营业税C.印花税D.资源税【答案】C【解析】印花税属于行为税，是对经济活动中某些特定行为征收的一种税

10.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）（1分）A.职工工资B.办公费C.购买固定资产支出D.业务招待费【答案】C【解析】购买固定资产支出属于资本性支出，其他选项属于收益性支出

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.资产折旧费用E.税金支出【答案】A、B、D、E【解析】工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用和税金支出均属于企业所得税的税前扣除项目，业务招待费支出在税前扣除有一定的限制

2.以下哪些属于增值税的征税范围？（）A.销售货物B.提供应税服务C.进口货物D.委托加工货物E.转让无形资产【答案】A、B、C、D【解析】销售货物、提供应税服务、进口货物和委托加工货物均属于增值税的征税范围，转让无形资产属于营业税的征税范围

3.以下哪些属于消费税的征收范围？（）A.烟B.酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石E.图书【答案】A、B、C、D【解析】烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石均属于消费税的征收范围，图书不属于消费税征收范围

4.以下哪些属于个人所得税的应税所得？（）A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息所得E.股息所得【答案】A、B、C、D、E【解析】工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、利息所得和股息所得均属于个人所得税的应税所得

5.以下哪些属于资源税的征收范围？（）A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿E.非金属矿【答案】A、B、C、D、E【解析】原油、天然气、煤炭、金属矿和非金属矿均属于资源税的征收范围

三、填空题（每题2分，共8分）

1.企业所得税的税率为______%至______%，实行超额累进税率（4分）【答案】25；

352.增值税的纳税义务发生时间为______当天（2分）【答案】提供应税服务

3.消费税的征收范围包括______、______、______、______和______（4分）【答案】烟；酒；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；成品油

4.个人所得税的应税所得包括______、______、______、______和______（4分）【答案】工资薪金所得；经营所得；财产租赁所得；利息所得；股息所得

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】两个负数相加，和一定比其中一个数小

2.企业发生的业务招待费支出，可以在税前全额扣除（）（2分）【答案】（×）【解析】企业发生的业务招待费支出，在税前扣除有一定的限制，超过规定比例的部分不得扣除

3.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、利息所得和股息所得（）（2分）【答案】（√）【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、利息所得和股息所得

4.资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿和非金属矿（）（2分）【答案】（√）【解析】资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿和非金属矿

5.增值税的纳税义务发生时间为收到货款的当天（）（2分）【答案】（×）【解析】增值税的纳税义务发生时间为提供应税服务的当天

五、简答题（每题4分，共12分）

1.简述企业所得税的税前扣除项目【答案】企业所得税的税前扣除项目包括

（1）工资薪金支出；

（2）职工福利费支出；

（3）职工教育经费支出；

（4）社会保险费支出；

（5）业务招待费支出；

（6）广告费和业务宣传费支出；

（7）折旧费用；

（8）利息支出；

（9）税金支出；

（10）其他与生产经营相关的支出

2.简述增值税的征税范围【答案】增值税的征税范围包括

（1）销售货物；

（2）提供应税服务；

（3）进口货物；

（4）委托加工货物；

（5）跨境应税行为

3.简述消费税的征收范围【答案】消费税的征收范围包括

（1）烟；

（2）酒；

（3）化妆品；

（4）贵重首饰及珠宝玉石；

（5）成品油；

（6）小汽车；

（7）高尔夫球及球具；

（8）高档手表；

（9）游艇；

（10）木制一次性筷子；

（11）实木地板

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年度实现销售收入1000万元，发生成本600万元，发生管理费用100万元，发生财务费用50万元，发生业务招待费20万元请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税（假设企业所得税税率为25%，业务招待费按60%扣除限额）【答案】

（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=销售收入-成本-管理费用-财务费用-业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额=销售收入×60%=1000万元×60%=60万元应纳税所得额=1000万元-600万元-100万元-50万元-60万元=190万元

（2）计算应纳企业所得税应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=190万元×25%=

47.5万元

2.某个体工商户2023年度实现经营收入200万元，发生成本100万元，发生费用30万元请计算该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税（假设个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率）【答案】

（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=经营收入-成本-费用=200万元-100万元-30万元=70万元

（2）计算应纳个人所得税根据五级超额累进税率表，70万元应适用20%的税率应纳个人所得税=应纳税所得额×税率=70万元×20%=14万元

七、综合应用题（每题25分，共25分）某企业2023年度实现销售收入500万元，发生成本300万元，发生管理费用50万元，发生财务费用30万元，发生业务招待费15万元该企业2023年度进口一批原材料，支付关税10万元，支付增值税20万元请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税和增值税（假设企业所得税税率为25%，业务招待费按60%扣除限额，增值税税率为13%）【答案】

（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=销售收入-成本-管理费用-财务费用-业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额=销售收入×60%=500万元×60%=30万元应纳税所得额=500万元-300万元-50万元-30万元-30万元=90万元

（2）计算应纳企业所得税应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=90万元×25%=

22.5万元

（3）计算应纳增值税增值税销项税额=销售收入×税率=500万元×13%=65万元增值税进项税额=20万元应纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=65万元-20万元=45万元综上所述，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为

22.5万元，应缴纳的增值税为45万元。