营改增专题练习题及答案

营改增专题练习题及答案

一、单选题

1.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）（2分）A.销售货物B.提供加工劳务C.出租固定资产D.销售不动产【答案】D【解析】销售不动产属于营业税征税范围，营改增后仍不纳入增值税征税范围

2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）（2分）A.13%B.9%C.6%D.3%【答案】D【解析】小规模纳税人适用3%的征收率

3.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）（2分）A.增值税专用发票可以跨地区使用B.增值税普通发票只可以在本地使用C.增值税专用发票只可以开具给一般纳税人D.增值税电子发票无需进行认证【答案】A【解析】增值税专用发票全国通用，增值税普通发票也允许跨地区使用，电子发票需要认证

4.企业发生的下列支出中，不得抵扣增值税进项税额的是（）（2分）A.购进生产设备支付的增值税B.购进原材料支付的增值税C.接受运输服务支付的增值税D.购买办公用品用于个人消费支付的增值税【答案】D【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额

5.一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额的处理方式是（）（2分）A.可以抵扣B.不得抵扣C.待转出D.分期抵扣【答案】B【解析】一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物，不得抵扣进项税额

6.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）（2分）A.13%B.9%C.6%D.3%【答案】B【解析】销售自己使用过的固定资产，适用9%的税率

7.增值税的纳税人分类标准是（）（2分）A.按规模分类B.按行业分类C.按收入分类D.按地区分类【答案】A【解析】增值税纳税人按规模分为一般纳税人和小规模纳税人

8.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）（2分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物分配给股东D.以上都是【答案】D【解析】将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、分配给股东都属于视同销售行为

9.增值税纳税人销售服务、无形资产或者不动产，除另有规定外，纳税人发生应税行为适用税率一般不低于（）（2分）A.3%B.6%C.9%D.13%【答案】C【解析】纳税人销售服务、无形资产或者不动产，除另有规定外，税率一般不低于9%

10.增值税纳税人采用何种计税方法，主要依据是（）（2分）A.纳税人选择B.纳税人规模C.纳税人行业D.税务机关指定【答案】B【解析】一般纳税人可以选择简易计税方法或一般计税方法，小规模纳税人只能采用简易计税方法

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于增值税应税行为？（）A.销售货物B.提供加工劳务C.出租固定资产D.销售不动产E.提供餐饮服务【答案】A、B、C、E【解析】销售货物、提供加工劳务、出租固定资产、提供餐饮服务都属于增值税应税行为，销售不动产属于营业税征税范围

2.增值税小规模纳税人不得享受的税收优惠政策包括？（）A.即征即退B.加计抵减C.税收减免D.出口退税E.增值税留抵退税【答案】A、B、D、E【解析】小规模纳税人不得享受即征即退、加计抵减、出口退税、增值税留抵退税等优惠政策

3.增值税专用发票的管理要求包括？（）A.全国通用B.电子化开具C.认证抵扣D.跨地区使用E.纸质存档【答案】A、B、C、D、E【解析】增值税专用发票全国通用，电子化开具，需要认证抵扣，允许跨地区使用，需纸质存档

4.一般纳税人不得抵扣进项税额的情况包括？（）A.用于简易计税方法计税项目B.用于免征增值税项目C.用于集体福利D.用于个人消费E.用于出口货物【答案】A、B、C、D【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额

5.增值税视同销售行为包括？（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于简易计税项目E.将购进货物用于免税项目【答案】A、B、C【解析】将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、分配给股东都属于视同销售行为

三、填空题

1.增值税的基本税率一般为______，小规模纳税人的征收率为______（4分）【答案】13%、3%

2.增值税纳税人分为______和______两种（4分）【答案】一般纳税人、小规模纳税人

3.增值税专用发票的认证期限一般为自开具之日起______内（4分）【答案】180天

4.增值税纳税人销售服务、无形资产或者不动产，除另有规定外，税率一般不低于______（4分）【答案】9%

5.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为______（4分）【答案】3%

四、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票可以跨地区使用（）【答案】（√）【解析】增值税专用发票全国通用，允许跨地区使用

2.小规模纳税人可以享受增值税即征即退政策（）【答案】（×）【解析】小规模纳税人不得享受即征即退政策

3.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为13%（）【答案】（×）【解析】销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为9%

4.增值税纳税人采用何种计税方法，主要依据是纳税人选择（）【答案】（×）【解析】一般纳税人可以选择简易计税方法或一般计税方法，小规模纳税人只能采用简易计税方法

5.增值税专用发票需要认证才能抵扣进项税额（）【答案】（√）【解析】增值税专用发票需要认证才能抵扣进项税额

五、简答题（每题4分，共20分）

1.简述增值税小规模纳税人的特点【答案】小规模纳税人适用3%的征收率，不能享受增值税专用发票抵扣，只能采用简易计税方法，税收管理相对简单

2.简述增值税视同销售行为的种类【答案】视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、分配给股东等

3.简述增值税专用发票的管理要求【答案】专用发票全国通用，电子化开具，需要认证抵扣，允许跨地区使用，需纸质存档

4.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别【答案】一般纳税人可以选择简易计税方法或一般计税方法，可以开具专用发票并抵扣进项税额；小规模纳税人只能采用简易计税方法，不能开具专用发票，不能抵扣进项税额

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业为一般纳税人，2023年1月购进原材料支付增值税进项税额10万元，销售货物确认增值税销项税额15万元该企业适用13%的税率，计算该企业1月份应缴纳的增值税额【答案】销项税额=15万元进项税额=10万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=15万元-10万元=5万元

2.某小规模纳税人2023年1月销售货物收入20万元，适用3%的征收率，计算该企业1月份应缴纳的增值税额【答案】应纳增值税额=销售收入×征收率=20万元×3%=

0.6万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业为一般纳税人，2023年1月发生以下业务

（1）购进原材料支付增值税进项税额8万元；

（2）销售货物确认增值税销项税额12万元；

（3）将自产货物用于集体福利，价值10万元；

（4）购进办公用品用于个人消费，支付增值税进项税额2万元假设该企业适用13%的税率，计算该企业1月份应缴纳的增值税额【答案】销项税额=12万元视同销售税额=10万元×13%=

1.3万元进项税额=8万元（原材料）+2万元（办公用品）=10万元应纳增值税额=销项税额+视同销售税额-进项税额=12万元+

1.3万元-10万元=

3.3万元

2.某小规模纳税人2023年1月销售服务收入30万元，适用3%的征收率，同时购进货物支付增值税进项税额3万元（用于简易计税项目）计算该企业1月份应缴纳的增值税额【答案】应纳增值税额（销售服务）=销售收入×征收率=30万元×3%=

0.9万元由于小规模纳税人购进货物用于简易计税项目不得抵扣进项税额，因此进项税额3万元不能抵扣应纳增值税额=

0.9万元---完整标准答案

一、单选题

1.D

2.D

3.A

4.D

5.B

6.B

7.A

8.D

9.C

10.B

二、多选题

1.A、B、C、E

2.A、B、D、E

3.A、B、C、D、E

4.A、B、C、D

5.A、B、C

三、填空题

1.13%、3%

2.一般纳税人、小规模纳税人

3.180天

4.9%

5.3%

四、判断题

1.（√）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（√）

五、简答题

1.小规模纳税人适用3%的征收率，不能享受增值税专用发票抵扣，只能采用简易计税方法，税收管理相对简单

2.视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、分配给股东等

3.专用发票全国通用，电子化开具，需要认证抵扣，允许跨地区使用，需纸质存档

4.一般纳税人可以选择简易计税方法或一般计税方法，可以开具专用发票并抵扣进项税额；小规模纳税人只能采用简易计税方法，不能开具专用发票，不能抵扣进项税额

六、分析题

1.销项税额=15万元，进项税额=10万元，应纳增值税额=15万元-10万元=5万元

2.应纳增值税额=20万元×3%=

0.6万元

七、综合应用题

1.销项税额=12万元，视同销售税额=10万元×13%=

1.3万元，进项税额=8万元+2万元=10万元，应纳增值税额=12万元+

1.3万元-10万元=

3.3万元

2.应纳增值税额（销售服务）=30万元×3%=

0.9万元，应纳增值税额=

0.9万元。