营改增知识类试题及答案

营改增知识类试题及答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.营业税改征增值税后，增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，税率为（）（1分）A.3%B.6%C.9%D.13%【答案】D【解析】根据现行增值税税率政策，销售货物或提供加工、修理修配劳务的税率为13%

2.小规模纳税人适用的增值税征收率为（）（1分）A.3%B.6%C.9%D.13%【答案】A【解析】小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，与一般纳税人税率不同

3.增值税纳税人购进用于生产或经营活动的货物，其进项税额可以抵扣销项税额，这体现了增值税的（）特性（1分）A.交叉补贴B.逐环节征收C.一次性征收D.税负转嫁【答案】B【解析】增值税的逐环节征收特性使得纳税人可以在每个环节抵扣进项税额，避免重复征税

4.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）（1分）A.有形动产租赁服务B.建筑工程施工服务C.金融商品转让D.行政单位收费【答案】D【解析】行政单位收费不属于增值税征税范围，而是按行政事业性收费管理

5.增值税纳税人提供应税服务，销售额未达到规定标准的，可以选择按照小规模纳税人纳税，这体现了税法的（）原则（1分）A.简易征收B.税收法定C.量能负担D.税收公平【答案】A【解析】简易征收原则允许销售额未达到标准的小规模纳税人选择简易计税方法

6.增值税一般纳税人购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额（）（1分）A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分可以抵扣D.需经税务机关批准后抵扣【答案】B【解析】用于集体福利或个人消费的货物进项税额不得抵扣

7.增值税专用发票应分别按（）开具（1分）A.纳税人识别号B.开票日期C.商品名称D.税率【答案】A【解析】增值税专用发票应分别按纳税人识别号开具，便于税务管理

8.增值税纳税人的销售额为含税销售额时，应将其转换为不含税销售额，计算公式为（）（1分）A.含税销售额÷（1+税率）B.含税销售额÷（1-税率）C.含税销售额×（1+税率）D.含税销售额×（1-税率）【答案】A【解析】含税销售额转换为不含税销售额的公式为含税销售额÷（1+税率）

9.增值税纳税人发生应税行为后，因不可抗力导致无法履行合同，其已经收取的款项（）（1分）A.需全额退还B.需部分退还C.不需要退还D.需经税务机关批准后退还【答案】C【解析】因不可抗力导致无法履行合同时，已经收取的款项不需要退还

10.增值税纳税人销售旧货的，按照（）征收增值税（1分）A.税率B.征收率C.税额D.成本【答案】B【解析】增值税纳税人销售旧货的，按照征收率征收增值税

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）（4分）A.有形动产租赁服务B.建筑工程施工服务C.金融商品转让D.餐饮服务E.行政单位收费【答案】A、B、C、D【解析】行政单位收费不属于增值税应税行为，其他选项均属于增值税应税行为

2.增值税一般纳税人发生的下列业务，其进项税额可以抵扣的有（）（4分）A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于经营活动的办公用品D.购进用于个人消费的货物E.购进用于运输服务的燃料【答案】A、C、E【解析】购进用于生产产品的原材料、用于经营活动的办公用品、用于运输服务的燃料的进项税额可以抵扣，其他选项不得抵扣

3.增值税专用发票的联次包括（）（4分）A.联次B.荷票C.发票联D.记账联E.税控联【答案】C、D、E【解析】增值税专用发票的联次包括发票联、记账联和税控联

4.增值税纳税人的下列行为，需要缴纳增值税的有（）（4分）A.销售自己使用过的固定资产B.提供餐饮服务C.出租不动产D.转让土地使用权E.销售自己使用过的货物【答案】B、C、D【解析】提供餐饮服务、出租不动产、转让土地使用权需要缴纳增值税，销售自己使用过的固定资产和货物根据情况可能免税或按简易征收

5.增值税纳税人的下列行为，属于视同销售的有（）（4分）A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于个人消费E.将自产货物无偿赠送他人【答案】A、B、C、E【解析】将自产货物用于集体福利、将购进货物用于投资、将自产货物分配给股东、将自产货物无偿赠送他人属于视同销售，将购进货物用于个人消费不属于视同销售

三、填空题（每题2分，共8分）

1.增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，税率为______%（2分）【答案】13【解析】根据现行增值税税率政策，销售货物或提供加工、修理修配劳务的税率为13%

2.小规模纳税人适用的增值税征收率为______%（2分）【答案】3【解析】小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，与一般纳税人税率不同

3.增值税纳税人提供应税服务，销售额未达到规定标准的，可以选择按照______纳税人纳税（2分）【答案】小规模【解析】销售额未达到标准的小规模纳税人可以选择按照小规模纳税人纳税

4.增值税专用发票应分别按______开具（2分）【答案】纳税人识别号【解析】增值税专用发票应分别按纳税人识别号开具，便于税务管理

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，可以免征增值税（）（2分）【答案】（×）【解析】增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，根据情况可能免税或按简易征收，并非绝对免税

3.增值税一般纳税人购进用于生产或经营活动的货物，其进项税额可以抵扣销项税额（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税一般纳税人购进用于生产或经营活动的货物，其进项税额可以抵扣销项税额

4.增值税纳税人的销售额为含税销售额时，应将其转换为不含税销售额，计算公式为含税销售额÷（1+税率）（）（2分）【答案】（√）【解析】含税销售额转换为不含税销售额的公式为含税销售额÷（1+税率）

5.增值税纳税人发生应税行为后，因不可抗力导致无法履行合同，其已经收取的款项不需要退还（）（2分）【答案】（√）【解析】因不可抗力导致无法履行合同时，已经收取的款项不需要退还

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述增值税的基本特征（2分）【答案】增值税的基本特征包括逐环节征收、税负转嫁、中性原则、税收法定等（2分）

2.简述小规模纳税人的认定标准（2分）【答案】小规模纳税人的认定标准主要包括年应税销售额未达到规定标准、会计核算不健全等（2分）

3.简述增值税专用发票的作用（2分）【答案】增值税专用发票的作用包括作为购买方核算进项税额的依据、作为销售方核算销项税额的依据、便于税务管理等（2分）

4.简述增值税视同销售的情形（2分）【答案】增值税视同销售的情形包括将自产货物用于集体福利、将购进货物用于投资、将自产货物分配给股东、将自产货物无偿赠送他人等（2分）

5.简述增值税纳税人的义务（2分）【答案】增值税纳税人的义务包括按时申报纳税、按规定开具发票、按规定保存会计凭证和账簿等（2分）

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某增值税一般纳税人2023年1月销售货物取得含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明税额10万元该纳税人适用的增值税税率为13%请计算该纳税人2023年1月应纳增值税额（10分）【答案】不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=100÷（1+13%）≈

88.49万元销项税额=不含税销售额×税率=

88.49×13%≈

11.51万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=

11.51-10=

1.51万元（10分）

2.某小规模纳税人2023年2月销售货物取得含税销售额50万元，适用的增值税征收率为3%请计算该纳税人2023年2月应纳增值税额（10分）【答案】应纳增值税额=含税销售额×征收率=50×3%=

1.5万元（10分）

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某增值税一般纳税人2023年3月销售货物取得含税销售额200万元，提供应税服务取得含税销售额80万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明税额15万元该纳税人适用的增值税税率为13%请计算该纳税人2023年3月应纳增值税额（25分）【答案】不含税销售额（货物）=含税销售额÷（1+税率）=200÷（1+13%）≈

176.99万元不含税销售额（服务）=含税销售额÷（1+税率）=80÷（1+13%）≈

70.80万元销项税额（货物）=不含税销售额×税率=

176.99×13%≈

23.09万元销项税额（服务）=不含税销售额×税率=

70.80×13%≈

9.21万元总销项税额=销项税额（货物）+销项税额（服务）=

23.09+

9.21=

32.30万元应纳增值税额=总销项税额-进项税额=

32.30-15=

17.30万元（25分）

2.某小规模纳税人2023年4月销售货物取得含税销售额100万元，提供应税服务取得含税销售额50万元，适用的增值税征收率为3%请计算该纳税人2023年4月应纳增值税额（25分）【答案】应纳增值税额（货物）=含税销售额×征收率=100×3%=3万元应纳增值税额（服务）=含税销售额×征收率=50×3%=

1.5万元总应纳增值税额=应纳增值税额（货物）+应纳增值税额（服务）=3+

1.5=

4.5万元（25分）

八、完整标准答案

一、单选题

1.D

2.A

3.B

4.D

5.A

6.B

7.A

8.A

9.C

10.B

二、多选题

1.A、B、C、D

2.A、C、E

3.C、D、E

4.B、C、D

5.A、B、C、E

三、填空题

1.

132.

33.小规模

4.纳税人识别号

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（√）

4.（√）

5.（√）

五、简答题

1.增值税的基本特征包括逐环节征收、税负转嫁、中性原则、税收法定等

2.小规模纳税人的认定标准主要包括年应税销售额未达到规定标准、会计核算不健全等

3.增值税专用发票的作用包括作为购买方核算进项税额的依据、作为销售方核算销项税额的依据、便于税务管理等

4.增值税视同销售的情形包括将自产货物用于集体福利、将购进货物用于投资、将自产货物分配给股东、将自产货物无偿赠送他人等

5.增值税纳税人的义务包括按时申报纳税、按规定开具发票、按规定保存会计凭证和账簿等

六、分析题

1.应纳增值税额=

1.51万元

2.应纳增值税额=

1.5万元

七、综合应用题

1.应纳增值税额=

17.30万元

2.总应纳增值税额=

4.5万元请注意，以上试题及答案仅供参考，实际考试内容可能有所不同。