解析审计局笔试题与参考答案

解析审计局笔试题与参考答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列哪项不属于审计机关的职责？（）A.对财政收支进行审计监督B.对金融企业的合规性进行评估C.对政府投资项目的绩效进行评价D.对企业内部控制制度的有效性进行检查【答案】B【解析】审计机关的主要职责是对财政收支、财务收支以及特定经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，而金融企业的合规性评估通常由金融监管机构负责

2.审计报告中的“审计意见”部分，通常不包括以下哪项内容？（）A.审计范围和依据B.审计发现的主要问题C.被审计单位的整改情况D.对财务报表的整体意见【答案】C【解析】审计报告中的“审计意见”部分主要包括审计范围和依据、审计发现的主要问题以及对财务报表的整体意见，而被审计单位的整改情况通常在“管理建议书”中体现

3.审计过程中，审计人员采用的方法不包括以下哪项？（）A.检查B.询问C.分析性复核D.创造性测试【答案】D【解析】审计过程中，审计人员通常采用的方法包括检查、询问、观察、函证、重新执行和分析性复核，而创造性测试不属于标准审计方法

4.下列哪项是内部控制的基本要素？（）A.风险评估B.信息与沟通C.监控活动D.以上都是【答案】D【解析】内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动，因此以上都是内部控制的基本要素

5.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝纠正，审计人员应如何处理？（）A.撤销审计意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.发表无法表示意见【答案】C【解析】如果被审计单位存在重大错报且拒绝纠正，审计人员应发表否定意见，表明被审计单位的财务报表存在重大错报且未得到纠正

6.审计证据的充分性和适当性取决于以下哪个因素？（）A.审计风险B.审计目标C.审计方法D.以上都是【答案】D【解析】审计证据的充分性和适当性取决于审计风险、审计目标和审计方法，因此以上都是影响因素

7.下列哪项不属于审计工作底稿的内容？（）A.审计计划B.审计程序C.审计证据D.审计报告【答案】D【解析】审计工作底稿通常包括审计计划、审计程序、审计证据和审计工作记录，而审计报告是审计工作的最终成果，不属于审计工作底稿的内容

8.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，审计人员应如何处理？（）A.立即停止审计工作B.将舞弊行为告知被审计单位管理层C.向有关监管机构报告舞弊行为D.以上都是【答案】C【解析】如果审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应立即评估其对审计意见的影响，并将舞弊行为向有关监管机构报告，同时根据情况决定是否停止审计工作或告知被审计单位管理层

9.审计过程中，审计人员采用抽样方法进行审计测试，抽样方法不包括以下哪项？（）A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样【答案】A【解析】审计过程中，审计人员通常采用系统抽样、分层抽样和随机抽样等方法进行审计测试，而任意抽样不属于标准抽样方法

10.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，审计人员应如何处理？（）A.立即停止审计工作B.将内部控制缺陷告知被审计单位管理层C.评估内部控制缺陷对审计意见的影响D.以上都是【答案】D【解析】如果审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应立即评估其对审计意见的影响，并将内部控制缺陷告知被审计单位管理层，同时根据情况决定是否停止审计工作

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些是审计机关的职责？（）A.对财政收支进行审计监督B.对金融企业的合规性进行评估C.对政府投资项目的绩效进行评价D.对企业内部控制制度的有效性进行检查【答案】A、C、D【解析】审计机关的职责包括对财政收支、政府投资项目的绩效以及企业内部控制制度的有效性进行检查和监督，而金融企业的合规性评估通常由金融监管机构负责

2.审计报告中的“审计意见”部分，通常包括哪些内容？（）A.审计范围和依据B.审计发现的主要问题C.被审计单位的整改情况D.对财务报表的整体意见【答案】A、B、D【解析】审计报告中的“审计意见”部分通常包括审计范围和依据、审计发现的主要问题以及对财务报表的整体意见，而被审计单位的整改情况通常在“管理建议书”中体现

3.审计过程中，审计人员采用的方法包括哪些？（）A.检查B.询问C.分析性复核D.创造性测试【答案】A、B、C【解析】审计过程中，审计人员通常采用的方法包括检查、询问、观察、函证、重新执行和分析性复核，而创造性测试不属于标准审计方法

4.下列哪些是内部控制的基本要素？（）A.风险评估B.信息与沟通C.监控活动D.控制环境【答案】A、B、C、D【解析】内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动，因此以上都是内部控制的基本要素

5.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，审计人员应如何处理？（）A.撤销审计意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.发表无法表示意见【答案】B、C【解析】如果被审计单位存在重大错报，审计人员应根据错报的严重程度发表保留意见或否定意见，而撤销审计意见和发表无法表示意见通常是在无法获取充分、适当的审计证据时采用

三、填空题（每题4分，共16分）

1.审计报告中的“审计意见”部分，通常不包括______内容

2.审计过程中，审计人员采用的方法不包括______

3.内部控制的基本要素包括______、______、______和______

4.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝纠正，审计人员应发表______意见【答案】

1.被审计单位的整改情况

2.创造性测试

3.控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通

4.否定

四、判断题（每题2分，共10分）

1.审计机关的职责是对所有企业的财务收支进行审计监督（）【答案】（×）【解析】审计机关的职责是对国家财政收支、财务收支以及特定经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，而不是对所有企业的财务收支进行审计监督

2.审计报告中的“审计意见”部分，通常包括审计范围和依据、审计发现的主要问题以及对财务报表的整体意见（）【答案】（√）【解析】审计报告中的“审计意见”部分通常包括审计范围和依据、审计发现的主要问题以及对财务报表的整体意见

3.审计过程中，审计人员采用的方法包括检查、询问、分析性复核和创造性测试（）【答案】（×）【解析】审计过程中，审计人员通常采用的方法包括检查、询问、观察、函证、重新执行和分析性复核，而创造性测试不属于标准抽样方法

4.内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动（）【答案】（√）【解析】内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动

5.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，审计人员应立即停止审计工作（）【答案】（×）【解析】如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，应立即评估其对审计意见的影响，并根据情况决定是否停止审计工作或采取其他措施

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述审计机关的职责【答案】审计机关的职责是对国家财政收支、财务收支以及特定经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，主要包括对财政收支、财务收支以及特定经济活动的审计，对政府投资项目的绩效评价，对企业内部控制制度的有效性进行检查等

2.简述审计证据的充分性和适当性【答案】审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，适当性是指审计证据的质量能够满足审计目标的要求审计证据的充分性和适当性取决于审计风险、审计目标和审计方法

3.简述内部控制的基本要素【答案】内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动控制环境是指被审计单位的治理结构和管理层的诚信和道德价值观；风险评估是指被审计单位识别和评估风险的程序；控制活动是指被审计单位为实现控制目标而采取的具体措施；信息与沟通是指被审计单位在内部和外部进行信息传递和沟通的机制；监控活动是指被审计单位对内部控制系统的有效性进行持续监控的程序

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析审计过程中发现被审计单位存在内部控制缺陷时，审计人员应如何处理【答案】如果审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应立即评估其对审计意见的影响，并将内部控制缺陷告知被审计单位管理层根据内部控制缺陷的严重程度，审计人员可能需要采取以下措施-对内部控制缺陷进行进一步审计测试，以评估其对财务报表的影响-对财务报表进行重新审计，以确定是否需要修改审计意见-将内部控制缺陷报告给有关监管机构，以促进被审计单位进行整改

2.分析审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为时，审计人员应如何处理【答案】如果审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应立即评估其对审计意见的影响，并将舞弊行为报告给有关监管机构根据舞弊行为的严重程度，审计人员可能需要采取以下措施-对舞弊行为进行进一步审计测试，以评估其对财务报表的影响-对财务报表进行重新审计，以确定是否需要修改审计意见-将舞弊行为报告给有关法律机构，以追究相关责任人的法律责任

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.假设你是一名审计人员，被审计单位是一家大型国有企业在审计过程中，你发现被审计单位存在以下内部控制缺陷-货币资金管理混乱，存在大量未记录的银行存款-采购流程不规范，存在大量未经审批的采购订单-销售流程不完善，存在大量未经授权的销售折扣请你分析这些内部控制缺陷对财务报表的影响，并提出相应的审计建议【答案】-货币资金管理混乱，存在大量未记录的银行存款，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的真实性-采购流程不规范，存在大量未经审批的采购订单，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的合法性-销售流程不完善，存在大量未经授权的销售折扣，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的效益性针对这些内部控制缺陷，我提出以下审计建议-对货币资金进行详细审计，核实未记录的银行存款，并评估其对财务报表的影响-对采购流程进行详细审计，核实未经审批的采购订单，并评估其对财务报表的影响-对销售流程进行详细审计，核实未经授权的销售折扣，并评估其对财务报表的影响-建议被审计单位加强内部控制制度，完善货币资金管理、采购流程和销售流程，以防止类似缺陷再次发生

2.假设你是一名审计人员，被审计单位是一家小型民营企业在审计过程中，你发现被审计单位存在以下舞弊行为-虚增销售收入，以虚增利润-虚列资产，以虚增企业规模-虚报费用，以减少应纳税款请你分析这些舞弊行为对财务报表的影响，并提出相应的审计建议【答案】-虚增销售收入，以虚增利润，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的真实性和效益性-虚列资产，以虚增企业规模，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的真实性-虚报费用，以减少应纳税款，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的合法性针对这些舞弊行为，我提出以下审计建议-对销售收入进行详细审计，核实虚增的销售收入，并评估其对财务报表的影响-对资产进行详细审计，核实虚列的资产，并评估其对财务报表的影响-对费用进行详细审计，核实虚报的费用，并评估其对财务报表的影响-建议被审计单位加强内部控制制度，完善销售收入管理、资产管理费用管理，以防止类似舞弊行为再次发生---标准答案

一、单选题

1.B

2.C

3.D

4.D

5.C

6.D

7.D

8.C

9.A

10.D

二、多选题

1.A、C、D

2.A、B、D

3.A、B、C

4.A、B、C、D

5.B、C

三、填空题

1.被审计单位的整改情况

2.创造性测试

3.控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通

4.否定

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（×）

4.（√）

5.（×）

五、简答题

1.审计机关的职责是对国家财政收支、财务收支以及特定经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督

2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，适当性是指审计证据的质量能够满足审计目标的要求

3.内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动

六、分析题

1.如果审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应立即评估其对审计意见的影响，并将内部控制缺陷告知被审计单位管理层根据内部控制缺陷的严重程度，审计人员可能需要采取以下措施-对内部控制缺陷进行进一步审计测试，以评估其对财务报表的影响-对财务报表进行重新审计，以确定是否需要修改审计意见-将内部控制缺陷报告给有关监管机构，以促进被审计单位进行整改

2.如果审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应立即评估其对审计意见的影响，并将舞弊行为报告给有关监管机构根据舞弊行为的严重程度，审计人员可能需要采取以下措施-对舞弊行为进行进一步审计测试，以评估其对财务报表的影响-对财务报表进行重新审计，以确定是否需要修改审计意见-将舞弊行为报告给有关法律机构，以追究相关责任人的法律责任

七、综合应用题

1.货币资金管理混乱，存在大量未记录的银行存款，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的真实性；采购流程不规范，存在大量未经审批的采购订单，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的合法性；销售流程不完善，存在大量未经授权的销售折扣，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的效益性针对这些内部控制缺陷，建议被审计单位加强内部控制制度，完善货币资金管理、采购流程和销售流程，以防止类似缺陷再次发生

2.虚增销售收入，以虚增利润，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的真实性和效益性；虚列资产，以虚增企业规模，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的真实性；虚报费用，以减少应纳税款，可能导致财务报表存在重大错报，影响财务报表的合法性针对这些舞弊行为，建议被审计单位加强内部控制制度，完善销售收入管理、资产管理费用管理，以防止类似舞弊行为再次发生。