财务安全生产费培训课件

财务安全生产费培训课件第一章安全生产费用管理新政:背景政策发布政策更新2022年11月,财政部、应急管理替代执行10年的旧办法,全面适应部联合发布《企业安全生产费用新时代安全生产的新需求与新挑提取和使用管理办法》财资战〔2022〕136号核心目标强化企业安全投入机制,切实保障职工生命财产安全,推动安全生产水平提升安全生产费用管理的重要性010203第一道防线核心影响主体责任企业安全投入是防范生产安全事故的第一道费用提取与使用的规范性直接影响企业整体法律责任明确,企业负有不可推卸的安全生防线,直接关系到事故预防的有效性安全生产水平和风险管控能力产主体责任,必须依法履行安全投入不足,代价惨重企业安全生产事故往往源于安全投入不足、设备老化、培训缺位等问题充足的安全生产费用投入是预防事故、保护生命的关键保障第二章适用行业范围大幅扩展:大重点行业全覆盖12煤炭生产企业-井工开采与露天开采非煤矿山企业-金属与非金属矿山石油天然气开采-陆上与海上作业建设工程施工-建筑与市政工程危险品生产储存-化工与危化品企业交通运输企业-道路、水路、航空、铁路冶金企业-钢铁、有色金属冶炼机械制造企业-涉及金属冶炼的制造业政策亮点烟花爆竹生产-制造与批发企业民用爆炸物品-生产与销售企业新增电力行业及民用爆炸物品生产企业武器装备研制-涉及危险工艺的研制生产•其他经济组织可参照执行电力生产供应-发电与输配电企业•覆盖面更广,保障更全面典型行业案例电力行业安全风险:特高压设备特高压输电技术推广应用带来新的安全风险点,需要专业设备和防护措施储能系统电化学储能规模化应用面临火灾、爆炸等新兴安全挑战,需要专项投入安全保障充足的费用投入保障电力设备安全运行,维护电网稳定与人员安全电力行业作为新纳入管理办法的重点行业,其安全生产费用的规范管理对保障国家能源安全和人民生产生活具有重要意义企业应根据实际风险特点,科学合理安排安全投入第三章安全生产费用定义与原则:安全生产费用定义企业按照国家规定标准提取,在成本中列支,专门用于完善和改善企业或者项目安全生产条件的资金四大管理原则12筹措有章支出有据依法足额提取安全生产费用,不得少提或漏提,确保资金来源稳定可靠费用支出必须真实、合规,有完整的凭证支持,杜绝虚假列支和违规使用34管理有序监督有效实行专项核算管理,专款专用,不得挪作他用或与其他资金混用接受内外部监督检查,定期进行信息披露,确保资金使用透明规范第四章费用提取标准详解一:煤炭企业非煤矿山石油天然气按吨煤计提按矿种及开采方式按产量及工程造价•露天矿:15元/吨•露天矿:8-10元/吨•原油:15-20元/吨•井工矿:30元/吨•地下矿:10-15元/吨•天然气:10-15元/千立方米•高瓦斯及煤层易自燃矿井:35元/吨•尾矿库:1-

3.5元/吨•海洋石油:工程造价

1.5%-2%瓦斯突出矿井:50元/吨•石材矿:1元/立方米煤炭企业计提标准根据矿井瓦斯等级和灾害风险分级设定,体现了风险越高、投入越大的原则企业应根据实际情况准确选择适用标准费用提取标准详解二建设工程施工危险品企业机械制造等建筑与市政工程:营业收入的2%危险品生产企业:营业收入的4%机械制造:营业收入的2%原1%矿山工程、房屋拆除等高危作业:营业收入危险品储存企业:营业收入的2%烟花爆竹:营业收入的2%原1%的

2.5%标准提高50%-100%政策趋势:新办法显著提高了部分高风险行业的计提比例,体现了国家对安全生产投入加码的明确导向企业应充分认识政策意图,确保足额计提科学计提保障资金充,足安全生产费用的计提需要遵循科学、规范的流程企业应建立健全计提机制,确保按照行业标准和实际生产经营情况准确计算提取金额,为安全生产工作提供坚实的资金保障第五章安全生产费用使用范围:七大类使用方向1设施设备购置更新购置、更新安全防护设施设备及紧急避险设施,包括监测监控系统、通风系统、防护装备等2信息系统建设安全生产信息系统建设、运行与维护,网络安全保障,智能化改造及机器人推广应用3应急队伍建设应急救援队伍建设、应急物资储备、应急装备配备及应急培训演练支出4宣传教育培训安全生产宣传教育及从业人员培训,隐患报告奖励,安全文化建设5保险费用安全生产责任保险及法律法规规定的与安全生产直接相关的其他保险费用6检查评估支出安全检查、评价、咨询及标准化建设,应急预案制修订,应急演练等支出7其他相关支出其他与安全生产直接相关的支出,需符合国家有关规定和企业实际需要重点解读不包含三同时安全设施投入:什么是三同时明确边界不纳入范围:三同时安全设施建设投入属于项目建设投资,应在工程预算中单独列支,不计入安全生产费用提取范围纳入范围:建设完成后日常运行、维护、更新改造等费用可从安全生产费用中列支同时设计安全设施与主体工程同时设计同时施工安全设施与主体工程同时施工第六章安全生产费用管理与监督:企业管理要求年度计划编制企业必须编制年度安全生产费用提取和使用计划,纳入企业财务预算体系,确保资金安排科学合理专项核算管理实行专项核算制度,设置专项储备-安全生产费科目,确保资金来源清晰、去向明确、专款专用凭证真实管理建立完善的凭证管理制度,所有支出必须有真实、合法、有效的凭证支持,防止挤占、挪用资金结余资金处理结余资金结转下年度继续使用,当年使用不足形成赤字的,应在下年度补提,确保资金平衡重要规定:费用使用不足60%的企业,需向属地应急管理等监管部门书面说明原因,并接受监督检查这一规定有效防止企业只提不用现象监督机制与信息披露内部审计政府监管企业内部审计部门定期审查安全生产费用管应急管理、财政等部门依法检查企业费用提理情况,确保合规使用取和使用情况,发现问题及时纠正职工监督工会和职工代表有权监督企业安全生产费用提取使用,保障职工知情权双重保障信息披露强化政府监管与社会监督双重保障机制,形成监督合力企业应开展安全生产费用信息披露,纳入社会责任报告,接受社会监督完善的监督机制和透明的信息披露制度,是确保安全生产费用规范管理、有效使用的重要保障企业应主动接受监督,及时公开相关信息,提升安全管理的公信力第七章财务会计处理实务:会计处理核心流程提取阶段资本性支出借:生产成本/制造费用/工程施工等先计入在建工程贷:专项储备-安全生产费完工后转入固定资产同时冲减专项储备并计提折旧1234费用性支出列报方式借:专项储备-安全生产费专项储备在资产负债表所有者权益中单独列示贷:银行存款等不属于留存收益直接冲减专项储备资本性支出详细处理关键要点

1.购置时计入在建工程•专项储备属于所有者权益,不属于负债

2.达到预定可使用状态时转入固定资产•资本性支出形成的资产需正常计提折旧

3.同时借记专项储备,贷记累计折旧•折旧费用正常计入成本费用

4.此后按正常折旧政策计提折旧•不影响企业利润总额税务处理要点费用性支出税务处理资本性支出税务处理税前扣除原则:实际发生的费用性支出,资产成本:形成固定资产的支出应计入凭合法有效凭证可以在企业所得税税前资产成本,不得一次性税前扣除扣除折旧摊销:按照税法规定的折旧年限和注意事项:必须是实际支出,不能以计提方法计提折旧,折旧费用可税前扣除数扣除支出必须与安全生产直接相需符合税法规定的最低折旧年限要求关,并有充分证据支持预提费用处理不得扣除:仅计提未实际支出的安全生产费用,不得在企业所得税税前扣除纳税调整:年度汇算清缴时,应将计提但未支出部分作纳税调增处理,实际支出年度再作纳税调减税会差异:会计上按规定标准计提安全生产费用并计入成本,税务上只认可实际发生的支出企业需做好税会差异调整,避免税务风险案例分析小宝冶金公司年财税处理:2022案例基本情况小宝冶金公司2022年应提取安全生产费用100万元,当年实际发生费用性支出20万元,购置安全设备支出50万元设备使用年限3年,符合税法最低年限要求会计处理税务处理分析

1.计提时100万元:当年所得税处理:•计提100万元不得税前扣除,需调增100万借:制造费用-安全生产费100万贷:专项储备-安全生产费100万•费用性支出20万元可税前扣除,调减20万•购置设备50万元形成资产,不得一次扣除

2.费用性支出20万元:•设备折旧:50万÷3年=

16.67万/年可扣除,调减

16.67万净调增:100-20-

16.67=

63.33万元借:专项储备-安全生产费20万贷:银行存款20万后续年度:•继续计提折旧

16.67万/年

3.购置设备时50万元:•专项储备余额30万元100-20-50•下年度继续使用或补提借:在建工程50万贷:银行存款50万

4.设备完工转固:借:固定资产50万贷:在建工程50万同时:借:专项储备-安全生产费50万贷:累计折旧50万该案例展示了安全生产费用完整的会计与税务处理流程,特别是资本性支出的处理方法企业应准确把握税会差异,做好纳税调整工作第八章行业专项提取与使用细则:煤炭行业专项非煤矿山专项石油天然气专建设施工专项支出支出项支出支出•瓦斯防治:瓦斯•尾矿库安全:在•井控装置:防喷•安全防护:安全抽采、监测预线监测、加固器、井口安全网、防护栏警系统治理装置杆、安全带•防突防冲:冲击•边坡治理:边坡•管道安全:管道•设施维护:脚手地压监测与防监测及支护工检测、防腐防架、模板支撑治程护检测•防煤尘:综合防•地下矿通风:通•海洋作业:救生•机械设备:塔尘系统建设风系统改造升设备、消防系吊、施工电梯级统安全装置•防火灾:矿井防灭火设施设备•提升运输:提升•应急救援:应急•培训教育:三级设备安全保护物资、救援装安全教育、特•水害防治:探放装置备种作业培训水设备及排水系统•监测预警:地•安全监测•隐患排查:安全压、地质灾害:SCADA系统、检查、专项治监测泄漏检测理第九章应急管理与安全文化建设:应急管理体系建设应急队伍建设建立专兼职应急救援队伍,配备专业救援人员,定期开展技能培训和实战演练,提升应急处置能力物资储备管理建立应急物资储备库,配备救援装备、防护用品、医疗器材等,确保应急物资充足、状态良好、取用便捷教育培训体系建立安全生产宣传教育培训体系,开展全员安全培训,特种作业人员持证上岗,提升全员安全意识和技能隐患激励机制建立从业人员隐患报告激励机制,鼓励员工主动发现、报告安全隐患,营造人人抓安全的良好氛围预案编制演练制定完善的应急预案体系,定期修订更新,组织综合演练和专项演练,检验预案有效性,提升应急响应速度实战演练提升,应急能力应急演练是检验应急预案、锻炼救援队伍、提升应急能力的重要手段企业应定期组织综合演练和专项演练,通过模拟真实场景,让员工熟悉应急流程,掌握应急技能,确保关键时刻能够快速、有效处置突发事件,最大限度减少人员伤亡和财产损失第十章安全生产信息化建设:安全生产信息系统开发、购置、维护安全生产综合管理信息系统,实现隐患排查、风险分级管控、应急管理等功能的数字化、智能化管理网络安全保障加强工业控制系统网络安全防护,部署防火墙、入侵检测等安全设备,定期开展网络安全检查和漏洞修复,防范网络攻击风险智能化技术应用推广应用人工智能、物联网、大数据等新技术,建设智能监测预警系统,实现对危险源的实时监控和智能分析机器人技术推广在高危作业场所推广使用工业机器人、巡检机器人、救援机器人等智能装备,减少人员暴露于危险环境,提升本质安全水平数据驱动风险管控建立安全生产大数据平台,汇聚设备运行、人员行为、环境监测等数据,通过数据分析实现风险的精准识别、科学评估和有效管控安全生产信息化是提升企业安全管理水平的重要途径通过信息化手段,可以实现安全管理的精细化、智能化,显著提高风险防控能力和应急响应效率第十一章:安全生产责任保险保险制度概述安全生产责任保险是生产经营单位在发生生产安全事故后,对从业人员及第三者的人身伤亡和财产损失承担赔偿责任的保险法定保险种类及适用范围强制投保行业煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹、交通运输、建筑施工、民用爆炸物品、金属冶炼等高危行业必须投保保险保障范围覆盖从业人员人身伤亡、第三者责任、应急救援费用、事故鉴定费用等,为企业提供全面风险保障保费列支渠道安全生产责任保险及法律法规规定的与安全生产直接相关的其他保险费用,可从安全生产费用中列支保险的重要作用100%风险转移将企业安全生产风险转移给保险公司,减轻企业赔偿负担第十二章安全生产费用使用中的常见问题:三大类典型问题费用挪用与违规使用费用使用不足风险结余资金管理问题问题表现:问题表现:问题表现:•将安全生产费用挪作他用,用于生•只提不用或使用比例过低,大量资•结余资金未按规定结转,违规转作产经营或其他支出金沉淀他用•虚列支出套取资金,用于与安全生•年度使用率不足60%,未向监管部•企业注销、破产清算时结余资金产无关的项目门说明处置不当•不按规定范围使用,超范围列支费•应急必要支出不足,影响安全保障•集团企业内部资金调拨不规范用能力处理原则:结余资金必须结转下年度继风险警示:违规使用将面临监管部门处整改要求:监管部门将要求企业说明原续使用企业终止时,结余资金用于处罚,企业负责人可能承担法律责任严因,制定整改措施,限期提高使用率理遗留安全问题后,剩余部分依法清重的可能导致生产经营许可证被吊持续使用不足可能被列入重点监管对算销象第十三章集团企业安全生产费用管理:集团统筹管理模式集团企业可以根据实际情况,对所属子公司、分公司的安全生产费用实行统筹管理,统一安排使用,提高资金使用效率统筹管理原则1集团总部作为统筹主体,负责制定统筹管理办法,明确资金归集、分配、使用等具体规定,确保各单位安全投入需求得到满足资金转出处理2子公司将安全生产费用转出至集团总部统筹使用时,按照转出金额借记专项储备-安全生产费,贷记其他应收款等科目专项储备管理3集团总部收到统筹资金时,按照收到金额借记银行存款等,贷记专项储备-安全生产费,单独核算统筹资金的提取和使用重点领域投入4统筹使用资金应重点投向安全风险较高、资金需求较大的单位和项目,优先保障重大隐患治理、重大危险源监控等关键领域统筹使用规范5建立健全内部资金划转、审批、使用、监督等制度,确保统筹资金依法合规使用,定期向各单位反馈资金使用情况集团统筹管理有利于整合资源、提高效率,但必须确保各单位实际安全投入不降低,统筹不能成为减少投入的借口第十四章:法律责任与企业义务企业主要负责人责任违规的法律后果根据《安全生产法》规定,企业主要负责人对本单位安全生产工作负全面责任,必须保证安全生产投入的有效实施法定义务保证本单位安全生产投入的有效实施是主要负责人的法定职责,不得以任何理由推卸决策责任对安全生产费用提取、使用等重大事项负有决策和批准责任,应亲自审批年度计划监督责任监督检查安全生产费用管理和使用情况,确保资金专款专用,不得挪作他用万万5-202-5企业罚款个人罚款未按规定提取或使用安全生产费用的,处5-20万元罚款主要负责人可处2-5万元罚款,情节严重的不得担任企业负责人停产行政处罚第十五章费用提取与企业经营结合:实现安全与效益双赢双提升目标通过安全投入减少事故损失、提升生合理安排资金产效率,实现安全生产与经济效益的双本质安全提升结合企业经营实际和现金流状况,科学安排安全投入,确保资金充足且使用高加大安全投入提升本质安全水平,从源效头预防事故,降低企业整体运营风险纳入财务预算员工权益将安全生产费用提取纳入企业年度财务预算,与生产经营计划同步编制、同保障员工生命安全和身体健康,增强员步执行工归属感,提高企业凝聚力和竞争力安全生产投入不是企业的负担,而是长远发展的保障充足的安全投入能够有效预防事故、减少损失、提升效率、改善形象,最终促进企业可持续发展企业应转变观念,将安全投入视为必要的战略投资,而非简单的成本支出第十六章培训总结与行动指南:四大核心行动理解政策精神深刻理解新办法的政策精神和具体要求,把握安全生产费用管理的基本原则和核心内容,增强依法管理意识,落实企业安全生产主体责任完善管理台账建立完善的安全生产费用提取与使用台账,详细记录每笔资金的来源、用途、凭证等信息,确保账目清晰、数据准确、可追溯可查询强化内外监督加强企业内部管理监督,建立费用使用审批、检查、考核机制;主动接受外部监督,及时报告使用情况,配合监管部门检查工作提升投入效益科学编制年度使用计划,合理安排资金支出,重点投向风险高、隐患大的领域,持续提升安全生产投入的针对性和有效性行动承诺:让我们共同承诺,严格执行新办法要求,依法足额提取安全生产费用,规范合理使用资金,切实保障企业安全生产条件持续改善,为员工创造安全健康的工作环境!互动环节常见问题答疑:问题一:如何处理费用结余问题二:多业务企业如何计提问题三:固定资产形成支出如何核算解答:安全生产费用当年结余应结转解答:经营多种业务的企业,应按不同下年度继续使用,不得转作他用如业务分别计提安全生产费用按照解答:使用安全生产费用形成固定资果当年使用形成赤字,应在下一年度主营业务确定计提标准,对于兼营业产的,按实际成本计入在建工程,待达补提企业终止时,结余资金应首先务,按各业务实际营业收入或产量,分到预定可使用状态时转入固定资用于处理尚未完成的安全生产事项别适用相应标准计提集团企业可产同时,按形成固定资产的成本冲和遗留问题,剩余部分按照国家有关以统筹管理,但必须确保各业务板块减专项储备,并确认相同金额的累计规定处理,纳入企业清算程序实际安全投入不低于规定标准折旧该固定资产在以后期间不再计提折旧这样处理既反映了资产的形成,又保持了专项储备的平衡以上是企业在实际操作中经常遇到的问题如有其他疑问,建议咨询专业机构或向属地应急管理、财政部门寻求指导未来展望安全生产投入新趋势:数字化安全管理加速安全生产信息化、数字化将成为重点投入方向企业将加大投入建设智慧安全平台,运用大数据、云计算、人工智能等技术,实现安全管理的智能化、精准化,提升风险预测预警能力智能装备普及应用工业机器人、智能巡检设备、无人机等智能装备将在危险作业场所广泛应用通过机器换人减少人员暴露于危险环境,从根本上降低事故风险,提升本质安全水平政策持续完善优化国家将持续完善安全生产费用管理政策,根据新技术、新业态发展,动态调整计提标准和使用范围企业安全生产主体责任将进一步强化,监管执法力度持续加大发展建议:企业应紧跟技术发展趋势,主动加大安全科技投入,推动安全管理创新同时,要密切关注政策变化,及时调整管理策略,确保始终符合最新要求,走在安全管理的前列安全生产责任重于,泰山共同承诺科学管理安全生产费用,切实保障企业与员工生命财产安全让我们共同筑牢安全防线,推动企业高质量发展!感谢各位参加本次培训安全生产是企业发展的基石,是对员工最大的关爱,是对社会的郑重承诺希望大家将今天学到的知识应用到实际工作中,严格执行新办法要求,规范管理安全生产费用,持续改善安全生产条件,为建设更加安全、更加美好的企业和社会贡献力量!。