土地增值税重点试题及精准答案

土地增值税重点试题及精准答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不列入土地增值税征税范围的是（）（1分）A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.企业兼并中，对其合并前的房地产进行评估作价，合并后分得的房地产D.以房地产进行投资、入股【答案】C【解析】企业兼并中，对其合并前的房地产进行评估作价，合并后分得的房地产不列入土地增值税征税范围

2.某纳税人转让房地产，取得收入100万元，支付的相关税费为5万元，取得土地使用权支付的金额为30万元，该房地产的评估价格为60万元，则该纳税人应缴纳的土地增值税税额为（）（1分）A.15万元B.20万元C.30万元D.45万元【答案】B【解析】

（1）转让收入为100万元；

（2）扣除项目金额=30+5+60=95万元；

（3）增值额=100-95=5万元；

（4）增值率=5/95≈

5.26%；

（5）适用税率为30%；

（6）应纳土地增值税税额=5×30%=

1.5万元注意上述解析有误，正确解析如下

（1）转让收入为100万元；

（2）扣除项目金额=30+5+60=95万元；

（3）增值额=100-95=5万元；

（4）增值率=5/95≈

5.26%；

（5）适用税率为30%；

（6）应纳土地增值税税额=5×30%=

1.5万元由于增值率低于20%，实际税率为0，因此应纳土地增值税税额为0万元

3.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，属于土地增值税扣除项目的是（）（1分）A.转让房地产时支付的广告费B.转让房地产时支付的评估费C.转让房地产时支付的借款利息D.转让房地产时支付的税金【答案】D【解析】转让房地产时支付的税金属于土地增值税扣除项目

4.土地增值税的纳税人是指（）（1分）A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.转让集体土地使用权的单位C.转让国有土地使用权的个人D.转让地上建筑物及其附着物的企业【答案】A【解析】土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

5.土地增值税的计税依据是（）（1分）A.转让收入B.扣除项目金额C.增值额D.增值率【答案】C【解析】土地增值税的计税依据是增值额

6.下列项目中，不属于土地增值税清算范围的是（）（1分）A.转让土地使用权B.出让土地使用权C.企业兼并D.转让地上建筑物及其附着物【答案】C【解析】企业兼并不属于土地增值税清算范围

7.土地增值税的税率采用（）（1分）A.比例税率B.累进税率C.固定税率D.复合税率【答案】B【解析】土地增值税的税率采用累进税率

8.土地增值税的征收管理机关是（）（1分）A.财政机关B.税务机关C.土地管理部门D.房产管理部门【答案】B【解析】土地增值税的征收管理机关是税务机关

9.下列项目中，不属于土地增值税收入的是（）（1分）A.转让收入B.财产转让所得C.土地使用权出让金D.土地使用权转让金【答案】C【解析】土地使用权出让金不属于土地增值税收入

10.土地增值税的纳税义务发生时间是（）（1分）A.转让房地产合同签订之日B.转让房地产完成之日C.转让房地产款项收讫之日D.转让房地产合同签订之日起7日内【答案】C【解析】土地增值税的纳税义务发生时间是转让房地产款项收讫之日

二、多选题（每题2分，共10分）

1.以下哪些情形需要缴纳土地增值税？（）（2分）A.转让国有土地使用权B.企业兼并中，对其合并前的房地产进行评估作价，合并后分得的房地产C.以房地产进行投资、入股D.出让国有土地使用权E.转让地上建筑物及其附着物【答案】A、D、E【解析】企业兼并中，对其合并前的房地产进行评估作价，合并后分得的房地产不需要缴纳土地增值税

2.土地增值税的扣除项目包括哪些？（）（2分）A.取得土地使用权支付的金额B.转让房地产时支付的税金C.转让房地产时支付的评估费D.转让房地产时支付的借款利息E.转让房地产时支付的广告费【答案】A、B、C、D【解析】转让房地产时支付的广告费不属于土地增值税扣除项目

3.以下哪些情形不属于土地增值税清算范围？（）（2分）A.企业兼并B.转让土地使用权C.出让土地使用权D.转让地上建筑物及其附着物E.以房地产进行投资、入股【答案】A、E【解析】企业兼并以房地产进行投资、入股不属于土地增值税清算范围

4.土地增值税的纳税人包括哪些？（）（2分）A.转让国有土地使用权的个人B.转让地上建筑物及其附着物的企业C.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人D.转让集体土地使用权的单位E.转让地上建筑物及其附着物的个人【答案】A、B、C、E【解析】转让集体土地使用权的单位不属于土地增值税的纳税人

5.土地增值税的税率特点包括哪些？（）（2分）A.比例税率B.累进税率C.固定税率D.复合税率E.税率逐级提高【答案】B、E【解析】土地增值税的税率特点包括累进税率和税率逐级提高

三、填空题（每题2分，共8分）

1.土地增值税的纳税义务发生时间是______（2分）【答案】转让房地产款项收讫之日

2.土地增值税的计税依据是______（2分）【答案】增值额

3.土地增值税的税率采用______（2分）【答案】累进税率

4.土地增值税的征收管理机关是______（2分）【答案】税务机关

四、判断题（每题1分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（1分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（）（1分）【答案】（√）

3.土地增值税的计税依据是扣除项目金额（）（1分）【答案】（×）【解析】土地增值税的计税依据是增值额

4.土地增值税的税率采用比例税率（）（1分）【答案】（×）【解析】土地增值税的税率采用累进税率

5.土地增值税的征收管理机关是财政机关（）（1分）【答案】（×）【解析】土地增值税的征收管理机关是税务机关

6.土地增值税的纳税义务发生时间是转让房地产合同签订之日（）（1分）【答案】（×）【解析】土地增值税的纳税义务发生时间是转让房地产款项收讫之日

7.土地增值税的扣除项目包括转让房地产时支付的税金（）（1分）【答案】（√）

8.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权支付的金额（）（1分）【答案】（√）

9.土地增值税的扣除项目包括转让房地产时支付的评估费（）（1分）【答案】（√）

10.土地增值税的扣除项目包括转让房地产时支付的借款利息（）（1分）【答案】（√）

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述土地增值税的征税范围（2分）【答案】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

2.简述土地增值税的计税依据（2分）【答案】土地增值税的计税依据是增值额，即转让收入减去扣除项目金额后的余额

3.简述土地增值税的税率特点（2分）【答案】土地增值税的税率采用累进税率，税率逐级提高

4.简述土地增值税的征收管理机关（2分）【答案】土地增值税的征收管理机关是税务机关

5.简述土地增值税的纳税义务发生时间（2分）【答案】土地增值税的纳税义务发生时间是转让房地产款项收讫之日

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某纳税人转让房地产，取得收入100万元，支付的相关税费为5万元，取得土地使用权支付的金额为30万元，该房地产的评估价格为60万元，请分析该纳税人应缴纳的土地增值税税额（10分）【答案】

（1）转让收入为100万元；

（2）扣除项目金额=30+5+60=95万元；

（3）增值额=100-95=5万元；

（4）增值率=5/95≈

5.26%；

（5）适用税率为30%；

（6）应纳土地增值税税额=5×30%=

1.5万元由于增值率低于20%，实际税率为0，因此应纳土地增值税税额为0万元

2.某纳税人转让房地产，取得收入200万元，支付的相关税费为10万元，取得土地使用权支付的金额为50万元，该房地产的评估价格为100万元，请分析该纳税人应缴纳的土地增值税税额（10分）【答案】

（1）转让收入为200万元；

（2）扣除项目金额=50+10+100=160万元；

（3）增值额=200-160=40万元；

（4）增值率=40/160=25%；

（5）适用税率为30%；

（6）应纳土地增值税税额=40×30%=12万元

七、综合应用题（每题20分，共20分）

1.某纳税人转让房地产，取得收入300万元，支付的相关税费为15万元，取得土地使用权支付的金额为80万元，该房地产的评估价格为150万元，请分析该纳税人应缴纳的土地增值税税额，并说明计算过程（20分）【答案】

（1）转让收入为300万元；

（2）扣除项目金额=80+15+150=245万元；

（3）增值额=300-245=55万元；

（4）增值率=55/245≈

22.45%；

（5）适用税率为30%；

（6）应纳土地增值税税额=55×30%=

16.5万元由于增值率低于20%，实际税率为0，因此应纳土地增值税税额为0万元注意上述解析有误，正确解析如下

（1）转让收入为300万元；

（2）扣除项目金额=80+15+150=245万元；

（3）增值额=300-245=55万元；

（4）增值率=55/245≈

22.45%；

（5）适用税率为30%；

（6）应纳土地增值税税额=55×30%=

16.5万元由于增值率低于20%，实际税率为0，因此应纳土地增值税税额为0万元。