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贷长期股权投资35400少数股东权益8600[30000++1200+9800x20%]借:投资收益3200少数股东损益800未分派利润一年初7200贷本年利润分派——提取盈余公积400本年利润分派一应付股利1000未分派利润9800内部商品销售业务2借营业收入500100x5贷营业成本500借营业成本80[40x5-3]贷存货80内部固定资产交易3借营业收入100贷营业成本60固定资产一原价借固定资产一合计折旧40440-5x6/12贷管理费用4
②抵销分录投资业务1借股本30000资本公积盈余公积1700800+400+500未分派利润132009800+5000-500-1100商誉1000贷长期股权投资38520少数股东权益9380[30000++1700+13200x20%]借投资收益4000少数股东损益1000未分派利润一年初9800贷提取盈余公积500应付股利1100未分派利润内部商品销售业务132002产品A借未分派利润一年初80贷营业成本80产品B借营业收入600贷营业成本600借:营业成本60[20x6-3]贷存货60内部固定资产交易3借未分派利润一年初40贷固定资产——原价40借固定资产——合计折旧4贷未分派利润一年初4借固定资产一一合计折旧8贷管理费用8规定对此业务编制年合并财务报表抵销分录答借:应付账款
2.201x90000贷:应收账款90000借:应收账款--坏账准备450贷:资产减值损失450借:所得税费用
112.5贷:递延所得税资产
112.5借:预收账款10000贷:预付账款10000借:应付票据40000贷:应收票据40000借:应付债券20000贷:持有至到期投资20000规定编制末和末合并财务报表抵销分录
3.答年末抵销分录1乙公司增长固定资产价值中包括了万元未实现内部销售利润400借营业外收入4000000贷:固定资产--原价未实现内部销售利润计提折旧万元4000000400/4*6/12=50借:固定资产—合计折旧500000贷管理费用500000抵销所得税影响借:递延所得税资产8750003500000*25%贷:所得税费用875000年末抵销分录2将固定资产原价中包括未实现内部销售利润予以抵销借沫分派利润―年初4000000贷:固定资产—原价4000000将年就未实现内部销售利润计提折旧予以抵销借:固定资产--合计折旧500000贷:未分派利润一年初500000将本年就未实现内部销售利润计提折旧予以抵销借:固定资产―合计折旧100000贷管理费用1000000抵销确认递延所得税资产对影响借:递延所得税资产875000贷:未分派利润一年初875000年末递延所得税资产余额=（）（元）400-1000000*25%=625000年递延所得税资产发生额（元）=62=-250000借:所得税费用250000贷递延所得税资产2500000作业三规定）编制月份发生外币业务会计分录；
1.17）分别计算月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程；27）编制期末记录汇兑损益会计分录（本题不规定写出明细科目）3答）编制月份发生外币业务会计分录17借银行存款¥310贷:股本¥310借:在建工程¥249贷:应付账款¥249000借:应收账款¥1244000贷:主营业务收入¥1244000借:应付账款¥124贷:银行存款¥124借银行存款¥1860000贷:应收账款¥1860000）分别计算月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程27银行存款外币账户余额=（元）100000+500000-00+300000=700000账面人民币余额（元）=625000+310-124+1860000=4363000汇兑损益金额阮）=700000*
6.2-4363000=-23000应收账款外币账户余额阮）500000+00-300000=400000账面人民币余额阮）3125000+124=2509000汇兑损益金额（元）=400000*
6.2-2509000=-29000应付账款夕卜币贝长户余额（元）00+400000-200000=400000账面人民币余额阮）1250000+249-124=2500000汇兑损益金额（元）400000*
6.2-2500000=0汇兑损益净额（元）-23000-29000+0=-3即计入财务费用汇兑损益元-3编制期末记录汇兑损益会计分录3借:应付账款20000财务费用32000贷:银行存款23000应收账款29000规定计算该资产在甲市场与乙市场销售净额
2.1如果甲市场是该资产重要市场，则该资产公允价值额是多少？3如果甲市场与乙市场都不是资产重要市场，则该资产公允价值额是多少？4答依照公允价值定义要点，计算成果如下甲市场该资产收到净额为乙市场该资产收到净额为o1RMB2398-55-20;RMB2686-42-18该资产公允价值额=2RMB98-RMB20=RMB78该资产公允价值额=3RMB86-RMB18=RMB68甲市场和乙市场均不是资产重要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量公司主体在乙市场中可以使出售资产收到净额最大化,因而是最有利市场RMB26月日订立远期外汇合同，无需做账务解决，只在备查账做记录161月日天远期汇率与月日天远期汇率上升收
26303061600.03,
6.38-
6.35*1000000=30000益月日，该合同公允价值调节为元63030000会计解决如下借命生工具--远期外汇合同30000贷:公允价值变动损益30000月日合同到期日，即期汇率与远期汇率相似，都是3730R
6.37/$1甲公司按购入万美元，并按即期汇率卖出万美元从而最后实现R
6.35/$1100R
6.37/$l10020000元收益会计解决如下按照月日公允价调节月日入账账面价
7306306.38-
6.37*1000000=10000借:公允价值变动损益10000贷彳汀生工具一远期外汇合同10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最后实现损益借:银行存款
6.37*10000006370000贷:银行存款
6.35*10000006350000衍生工具--远期外汇合同
6.35*10000000同步:公允价值变动损益收益=3000010000=20000借:公允价值变动损益20000贷:投资收益20000规定做股指期货业务核算
4.答交纳保证金元，交纳手续费元14365*100*8%=349204365*100*
0.0003=
130.95会计分录如下借衍生工具--―股指期货合同34920贷银行存款34920借财务费用
130.95贷银行存款
130.95由于是多头，月日股指期货下降，该投资者发生亏损，需要按交易所规定补交保证金26301%亏损额元补交额元4365*1%*100=4365:4365*99%*100*8%-34920-4365=
4015.80借公允价值变动损益4365贷衍生工具----股指期货合同4365借衍生工具----股指期货合同
4015.
80.填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目3抵销分录项目甲公司乙公司合计合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉80|80资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款2010|3030长期借款600290890890负债合计1000400J14001400股本160050021005001600密木公积500150650150500盈余公枳200100300100200未分配利涧300250550250300少数股东权益220220所行若权益合26001000360010002202820计负债及所有者360014005000113011804220权筱总计.规定依照上述资料，编制公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分2A答公司在合并日应进行账务解决为:贷银行存款
4015.80在月日编制资产负债表中，〃衍生工具----股指期货合同〃账户借方余额为63034920-4365元+
4015.8=
34570.8为作资产列示于资产负债表〃其她流动资产〃项目中月日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为元3714365*99%*100=432135手续费金额为二元4365*99%*100*
0.0003=
129.64借:银行存款432135贷衍生工具一--股指期货合同432135借财务费用
129.64贷:银行存款
129.64平仓损益结转4借投资收益4365贷公允价值变动损益4365作业四
1.请依照上述资料编制破产资产与非破产资产会计解决答1确认担保资产借:担保资产一固定资产450000破产资产一固定资产135000合计折旧75000贷:固定资产一房屋6600002确认抵销资产借:抵销资产一应收账款一甲公司2贷:应收账款一甲公司23确认破产资产借:破产资产一设备180000贷清算损益1800004确认破产资产借:破产资产—其她货币资金10000一银行存款109880--钞票1500--原材料1443318--库存商品1356960一交易性金融资产50000一应收账款599000--其她应收款22080一固定资产446124--无形资产482222--在建工程556422一长期股权投资36300合计折旧210212贷钞票1500银行存款109880其她货币资金10000交易性金融资产50000原材料1443318库存商品1356960应收账款599000其她应收款22080固定资产446124在建工程556422无形资产482222长期股权投资36300请依照题有关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决（破产清算期间预测破产清算费用
2.1为元,已通过债权人会议审议通过）625000答借长期借款450000贷担保债务——长期借款450000借应付账款32000贷抵消债务确认抵消债务22000破产债务10000借应付职工薪酬确认优先清偿债务:19710应交税费193763借清算损益贷优先清偿债务——应付职工薪酬62500019710应交税费193763贷优先清偿债务——应付破产清算费用625000确认破产债务借短期借款362000应付票据85678应付账款107019其她应付款10932长期应付款5170000贷破产债务——短期借款362000一应付票据85678——应付账款107019——其她应付款10932——长期借款5170000确认清算净资产借实收资本776148盈余公积23768清算净资产710296贷利润分派一一未分派利润1510212规定租赁开始日会计解决
3.1（）租赁固定资产折旧计算和核算3（）租金和或有租金核算4（）租赁到期日归还设备核算5答）甲公司租赁开始日会计解决Q第一步,判断租赁类型本例中租赁期（年）占租赁资产尚可使用年限⑸年（不大于）没有360%75%,满足融资租赁第条原则此外，最低租赁付款额现值为元（计算过程见后）不不大于租赁资32577100产原账面价值即（）元，满足融资租赁第条原则，因而,甲公司应当将90%,23400002600000x90%4该项租赁认定为融资租赁第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额现值，拟定租赁资产入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保资产余值（元）计算现值过程如下每期租金元年金=1000000x3+0=30000001000000现值（）查表得知（）每期租金现值之和二=1000000x PA,3,8%PA,3,8%=
2.5771,（元）不大于租赁资产公允价值元依照孰低原则，租赁资产入1000000x
2.5771=25771002600000账价值应为其折现值元2577100第三步，计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值（元）=300=422900第四步，将初始直接费用计入资产价值，账务解决为年月日，租入程控生产线:租赁资产入账价二11（元），2577100+10000=2587100借:固定资产-融资租入固定资产2587100贷:长期应付款-应付融资租赁款3000000银行存款o10000（）摊销未确认融资费用会计解决2第一步，拟定融资费用分摊率:以折现率就是其融资费用分摊率，即8%第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用:确认融资费用日期租金二期初x8%第三步,会计解决年月日，支付第一期租金1231借:长期应付款-应付融资租赁款1000000;贷银行存款o1000000年月，每月分摊未确认融资费用时每月财务费用=（元）1-12206168:12=
17180.67借:财务费用
17180.67;贷:未确认融资费用
17180.67年月日，支付第二期租金1231借:长期应付款-应付融资租赁款1000000;贷银行存款o1000000年月，每月分摊未确认融资费用时每月财务费用=（元）1-
12142661.44+12=
11888.45借:财务费用
11888.45;贷:未确认融资费用年月日，支付第三期租金:
11888.451231借:长期应付款-应付融资租赁款1000000;贷银行存款1000000年月，每月分摊未确认融资费用时每月财务费用=阮）1-
1274070.56:12=
6172.55借:财务费用
6172.55;贷:未确认融资费用
6172.55（）计提租赁资产折旧会计解决3第一步,融资租入固定资产折旧计算租赁期固定资产折旧期限（个月）年和年=11+12+12=35折旧率=100%/35xl2=
34.29%第二步，会计解决年月日:计提本月折|日二（元）
228812866.82+11=
73896.98借:制造费用-折旧费
73896.98;贷:合计折旧
73896.98年月至年月会计分录,同上312（）或有租金会计解决年月日，依照合同规定应向乙公司支付经营分享收入41231100000借销售费用100000;贷:其她应付款-乙公司100000年月日，依照合同规定应向乙公司支付经营分享收入元:1231150000借:销售费用150000;贷:其她应付款-乙公司150000租赁期届满时会计解决5年月日，将该生产线退还乙公司1231借:合计折旧2587100;贷:固定资产-融资租入固定资产2587100贷股本6000000资本公积——股本溢价14000000合并工作底稿中应编制调节分录借资本公积12000000贷盈余公积4000000借股本未分派利润60000008000000盈余公积4000000未分派利润8000000资本公积2000000贷长期股权投资规定
200000003.拟定购买方1拟定购买日计算固定资产、无形资产处置损益24编制甲公司在购买日会计分录5计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额6答拟定购买方甲公司为购买方1拟定购买日月日为购买日2630计算拟定合并成本=万元32100+800+80=2980计算固定资产、无形资产处置损益4外置固定资产利得=万元外置无形资产损失二2100--200=3001000-100万元-800=100编制甲公司在购买日会计分录5借固定资产清理1800合计折旧200贷固定资产借长期股权投资2980合计摊销100贷固定资产清理1800银行存款80营业外收入200（）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额=（万元）62100+800+80-3500x80%=180规定依照上述资料编制公司获得控制权日合并财务报表工作底稿
4.A投资成本=（元）600000x90%=540000应增长股本=（元）100000x1=100000应增长资本公积=（元）540000-100000=440000合并前形成留存收益中享有份额盈余公积=（元）110000x90%=99000未分派利润=（元）50000x90%=45000言并L作底稿中位力元।r抵销分录A公司B公司顼目合计合并数件方贷方现金310000250000560000560000交易件令谢资产130000120000250000250000240000应收账款其他流180000420000420000动资产k期股权370000260000630000630000投资810000160000970000卜《540000430000固定负产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计.2460000131000037700005400003230000380000310000690000690000-——一-k期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000|700000资4公积盈余公42600040000____46600040000426000积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000146000060000020600001520000所有者权益合ir抵消分录合计600000600000________规定编制购买日关于会计分录
5.1编制购买方在编制控制权获得日合并资产负债表时抵销分录2编制公司在购买日会计分录1A资本公积借长期股权投资3750000052500000编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录2计算拟定合并商誉，假定公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，公司B A计算合并中应确认合并商誉合并商誉二公司合并成本-合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额万元=5250-6570x70%=5250-4599=651应编制抵销分录借存货1100000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分派利润6600000商誉6510000贷长期股权投资长期股权投资5250000010000000作业二.规定（）编制公司和与长期股权投资业务关于会计分录（）计算月日和月11P2123112日按权益法调节后长期股权投资账面余额（）编制该公司集团和合并抵销分录（金额单位用万313元表达）答（）
①月日投资时111借长期股权投资一公司Q33000贷银行存款33000
②分派钞票股利万元1000借:应收股利（）8001000x80%贷长期股权投资一公司Q800借银行存款800贷应收股利800
③宣布分派钞票股利万元1100应收月殳利万元=110080%=880应收股利累积数=万元J800+880=1680投资后应彳导净利累积数=0+4000X80%=3200万元应恢复投资成本万元800借应收股利880长期股权投资一公司Q800贷投资收益1680借银行存款880贷应收股利880月日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=2
①123133000-800+800+4000x万元80%-1000x80%=35400月日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=
②123133000-800+800+800-800万元+4000x80%-1000x80%+5000x80%-1100x80%=38520
①抵销分录3投资业务1借:股本30000资本公积盈余公积1200800+400未分派利润98007200+4000-400-1000。
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