2025年注册会计师（综合阶段）重点考点大全

年注册会计师（综合阶段）重点考点2025大全会计

1.金融工具分类与计量以摊余成本计量的金融资产需满足本金加利息的合同现金流量特征且企业管理该资产的业务模式为收取合同现金流量；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不满足上述两类条件的金融资产例如，企业持有的交易性股票投资，通常划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

2.长期股权投资后续计量方法转换成本法转权益法时，需追溯调整，将剩余股权按照权益法进行核算，调整留存收益和投资收益等权益法转成本法，应按照原投资账面价值加上新增投资成本作为初始投资成本例如，A公司原持有B公司30%股权采用权益法核算，后又增持至60%,改为成本法核算

3.收入确认五步法识别与客户订立的合同，合同需满足商业实质、对价很可能收回等条件；识别合同中的单项履约义务；确定交易价格，考虑可变对价、重大融资成分等；将交易价格分摊至各单项履约义务；履行各单项履约义务时确认收入如软件企业销售软件并提供后续技术支持服务，需分别识别两项履约义务

4.所得税会计资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产负债的情况相反例如，固定资产会计折旧年限与税法折旧年限不同，会产生暂时性差异

5.合并财务报表编制在编制合并报表时，需对内部交易进行抵销处理，包括内部存货交易、内部固定资产交易等内部存货交易中,未实现内部销售损益需在合并报表中抵销如母公司将存货销售给子公司，子公司未对外销售，应抵销未实现的毛利

6.租赁会计处理承租人不再区分经营租赁和融资租赁，而是对所有租赁确认使用权资产和租赁负债使用权资产按照成本进行初始

28.经济法中农村集体产权制度改革相关法律问题，如农村土地承包经营权流转、集体资产股份合作制改革等

29.税法中城市维护建设税和教育费附加的计算和征收管理，以增值税、消费税为计税依据

30.公司战略与风险管理中战略变革的类型和过程，应对战略变革的阻力和策略

31.会计中现金流量表的编制方法，直接法和间接法的原理和应用

32.审计中对集团内部交易的审计程序，检查内部交易的真实性、完整性和定价合理性

33.财务成本管理中资本预算的风险分析，如敏感性分析、情景分析等方法评估投资项目的风险

34.经济法中人工智能的法律问题，如人工智能的知识产权归属、侵权责任等

35.税法中资源税的计税方法和税收征管改革，如从价计征和从量计征的适用情况

36.公司战略与风险管理中企业文化的类型和特点，如权力导向型、角色导向型、任务导向型和人员导向型企业文化

37.会计中租赁负债的后续计量，考虑租赁付款额的变动、折现率的调整等因素

38.审计中对持续经营假设的审计，评估被审计单位的持续经营能力和披露情况

39.财务成本管理中股利政策的影响因素，如公司的盈利状况、投资机会、资本结构等

40.经济法中共享经济的法律规制，如网约车、共享单车等共享经济模式的法律规范

41.税法中个人所得税专项附加扣除的政策和申报流程，如子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除

42.公司战略与风险管理中战略群组分析，识别行业内的战略群组及其竞争态势

43.会计中投资性房地产的后续计量模式变更，成本模式转为公允价值模式的会计处理

44.审计中对关联方关系及其交易的审计，识别关联方和关联方交易，检查其披露的充分性和准确性

45.财务成本管理中成本性态分析，固定成本、变动成本和混合成本的特点和分类方法

46.经济法中区块链技术的法律应用，如区块链在金融、供应链等领域的法律规范

47.税法中土地使用税的纳税义务发生时间和征收管理，如新征用土地的土地使用税纳税时间

48.公司战略与风险管理中业务流程再造的原则和方法，通过业务流程再造提升企业效率和竞争力

49.会计中政府会计的核算基础和财务报告，区分预算会计和财务会计的核算方法

50.审计中对信息技术系统控制的审计，包括一般控制和应用控制的审计程序

51.财务成本管理中短期借款的信用条件和成本计算，如信贷限额、周转信贷协定等信用条件

52.经济法中绿色金融的法律制度，如绿色信贷、绿色债券等绿色金融产品的法律规范

53.税法中企业所得税的预缴和汇算清缴，企业应按照规定的期限和方法进行预缴和汇算清缴

54.公司战略与风险管理中战略地图的绘制和应用，通过战略地图将战略目标转化为具体的行动方案

55.会计中非同一控制下企业合并的会计处理，包括购买日的确定、合并成本的计算和合并财务报表的编制

56.审计中对审计证据可靠性的判断，考虑证据的来源、性质和获取方式等因素

57.财务成本管理中作业成本管理的应用，通过作业分析和成本动因分析降低成本

58.经济法中文化产业的法律保障，如文化产业的知识产权保护、税收优惠等法律政策

59.税法中消费税的纳税环节和征收管理，不同应税消费品的纳税环节有所不同

60.公司战略与风险管理中数字化转型的战略路径和实施步骤，企业如何逐步推进数字化转型计量，租赁负债按照租赁付款额的现值计量例如，企业租入一台设备，租赁期为5年，需确认使用权资产和租赁负债61债务重组会计处理债权人应将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益债务人以资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益如甲公司欠乙公司货款，甲公司以一项固定资产抵偿债务62非货币性资产交换判断是否属于非货币性资产交换，需看补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%换入资产的成本按照换出资产的O公允价值或账面价值为基础确定例如，企业以一项无形资产换入另一企业的固定资产63会计政策变更和会计估计变更会计政策变更采用追溯调整法处理，会计估计变更采用未来适用法处理如企业将固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，属于会计估计变更

64.资产减值对商誉、使用寿命不确定的无形资产等每年都要进行减值测试可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定如企业对并购形成的商誉进行减值测试审计

1.审计计划确定重要性水平，包括财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性在确定重要性时，需考虑被审计单位的性质、规模等因素例如，对于大型企业，重要性水平可能相对较高

2.风险评估了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、内部控制等识别和评估重大错报风险，分为财务报表层次和认定层次如在高风险行业，被审计单位面临的重大错报风险可能较高

3.内部控制审计测试内部控制的有效性，包括控制设计和运行的有效性对于自动化控制，需考虑信息技术一般控制的有效性例如，测试企业的销售与收款循环内部控制

4.审计证据获取充分、适当的审计证据，包括实物证据、书面证据、口头证据等函证是获取外部证据的重要方法，如对银行存款、应收账款进行函证

5.审计抽样包括属性抽样和变量抽样属性抽样用于测试内部控制的有效性，变量抽样用于实质性程序如在应收账款审计中，可采用变量抽样确定应收账款的金额是否存在重大错报

6.销售与收款循环审计检查销售合同、销售发票、发运凭证等,确定销售收入的真实性和完整性关注应收账款的账龄分析、坏账准备的计提等例如，检查企业是否存在虚增销售收入的情况

7.采购与付款循环审计审查采购合同、验收单、供应商发票等,确定采购业务的真实性和合法性关注应付账款的完整性和准确性如检查企业是否存在漏记应付账款的情况8,生产与存货循环审计盘点存货，确定存货的数量和状况检查存货的成本核算方法是否正确，关注存货跌价准备的计提例如，对企业的原材料、在产品和产成品进行盘点

9.货币资金审计核对银行对账单和银行存款日记账，编制银行存款余额调节表检查现金的收支情况，关注现金盘点结果如对企业的库存现金进行突击盘点

10.审计根据审计结果出具不同类型的审计报告，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见如被审计单位存在重大错报且未调整，可能出具保留意见或否定意见审计报告财务成本管理

1.财务报表分析计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力比率（销售净利率、净资产收益率等）通过比较分析、趋势分析等方法评价企业的财务状况和经营成果例如，分析企业近三年的财务比率变化趋势

2.本量利分析确定盈亏平衡点，即利润为零时的销售量或销售额计算安全边际，评估企业经营的安全性如企业生产一种产品，根据成本和售价计算盈亏平衡点和安全边际

3.资本成本计算计算债务斐本成本，考虑利息抵税因素计算权益资本成本，可采用资本资产定价模型、股利增长模型等方法例如，采用资本资产定价模型计算企业的权益资本成本

4.投资项目评价使用净现值法、内含报酬率法、回收期法等方法评价投资项目净现值大于零的项目通常具有投资价值如企业考虑投资一个新的生产线项目，计算其净现值

5.企业价值评估采用现金流量折现模型、相对价值评估模型等方法评估企业价值现金流量折现模型包括实体现金流量模型和股权现金流量模型例如，使用实体现金流量模型评估企业的整体价值

6.营运资本管理确定最佳现金持有量，可采用成本分析模式、存货模式等方法管理应收账款，制定合理的信用政策如企业根据自身情况确定最佳现金持有量

7.股利分配政策包括剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加额外股利政策不同的股利分配政策适用于不同的企业发展阶段例如，处于成长阶段的企业可能采用剩余股利政策

8.资本结构决策权衡债务资本和权益资本的比例，考虑财务杠杆的作用使用每股收益无差别点法、企业价值比较法等方法确定最优资本结构如企业通过每股收益无差别点法确定最佳的债务权益比

9.产品成本计算采用品种法、分批法、分步法等方法计算产品成本分步法又分为逐步结转分步法和平行结转分步法例如，大量大批单步骤生产的企业适合采用品种法计算产品成本

10.标准成本法制定标准成本，包括直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费用标准成本分析成本差异，包括价格差异和数量差异如企业分析直接材料成本差异产生的原因经济法

1.民法典合同编合同的订立、效力、履行、变更、转让和终止等规定例如，要约和承诺的构成要件，合同的无效、可撤销情形如甲向乙发出购买商品的要约，乙作出承诺，合同成立

2.公司法公司的设立、组织机构、股权转让、公司合并、分立、解散和清算等规定关注有限责任公司和股份有限公司的区别如有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权需经其他股东过半数同意

3.证券法证券发行、证券交易、上市公司收购等规定了解注册制改革的相关内容如公司首次公开发行股票需满足一定的条件和程序

4.企业破产法破产申请和受理、管理人制度、债务人财产、债权申报、债权人会议等规定如企业不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出破产申请

5.票据法票据的种类、票据行为、票据权利和抗辩等规定例如，汇票的出票、背书、承兑等行为的效力如甲签发票据给乙，乙背书转让给丙

6.反垄断法垄断协议、滥用市场支配地位、经营者集中等垄断行为的规制如禁止具有竞争关系的经营者达成固定价格、限制产量等垄断协议

7.反不正当竞争法不正当竞争行为的类型和法律责任，包括商业混淆、虚假宣传、商业贿赂等如企业进行虚假宣传误导消费者，构成不正当竞争

8.知识产权法专利权、商标权、著作权的取得、保护和限制等规定如申请专利需满足新颖性、创造性和实用性的条件

9.外汇管理法律制度经常项目外汇管理和资本项目外汇管理的规定如企业的货物贸易外汇收支需符合相关规定

10.国有资产法律制度企业国有资产产权登记、评估、转让等规定如国有企业转让重大资产需进行评估和履行相关审批程序税法

1.增值税征税范围、税率、应纳税额计算、税收优惠等如销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务等属于增值税征税范围一般纳税人应纳税额二当期销项税额当期进项税额

2.消费税税目、税率、计税方法、纳税环节等如烟、酒、高档化妆品等属于消费税税目消费税实行从价定率、从量定额或复合计税方法

3.企业所得税应纳税所得额的计算、税收优惠、特别纳税调整等应纳税所得额二收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损如企业符合小型微利企业条件可享受税收优惠

4.个人所得税应税所得项目、税率、应纳税额计算、税收优惠等应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得等如劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额

5.土地增值税征税范围、税率、扣除项目、应纳税额计算等如转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人需缴纳土地增值税

6.房产税征税范围、计税依据、税率,税收优惠等房产税以房产余值或租金收入为计税依据如企业自用房产按照房产余值计算缴纳房产税7,城镇土地使用税征税范围、计税依据、税率、税收优惠等以纳税人实际占用的土地面积为计税依据如企业占用城镇土地需缴纳城镇土地使用税

8.契税征税范围、税率、计税依据、税收优惠等如土地使用权出让、房屋买卖等属于契税征税范围

9.印花税税目、税率、计税依据、税收优惠等如签订合同、产权转移书据等需缴纳印花税

10.资源税税目、税率、计税方法、税收优惠等对开采应税资源的单位和个人征收资源税如开采原油、天然气等需缴纳资源税公司战略与风险管理

1.战略分析包括外部环境分析（宏观环境分析、产业环境分析、竞争环境分析等）和内部环境分析（资源与能力分析、价值链分析、业务组合分析等）如通过波特五力模型分析产业竞争环境

2.战略选择总体战略（发展战略、稳定战略、收缩战略）、业务单位战略（成本领先战略、差异化战略、集中化战略）和职能战略（市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略等）如企业根据自身情况选择合适的总体战略

3.战略实施组织结构与战略的匹配、企业文化与战略的协同、战略控制等如企业采用事业部制组织结构适应多元化战略

4.风险管理基本流程收集风险管理初始信息、进行风险评估（风险识别、风险分析、风险评价）、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进如企业识别市场风险并制定相应的风险管理策略

5.风险管理体系风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统如企业通过购买保险等风险理财措施应对风险

6.内部控制内部控制五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）和内部控制18项应用指引如企业建立良好的内部环境，完善内部控制制度

7.国际化经营战略国际化经营的动因、国际市场进入模式、国际化经营的战略类型（国际战略、多国本土化战略、全球化战略、跨国战略）如企业采用跨国战略在全球范围内配置资源

8.公司治理公司治理的概念、公司治理的参与各方、公司治理的主要内容（股东大会、董事会、监事会等治理机制）如完善董事会的结构和职责，提高公司治理水平

9.信息技术在战略管理中的作用信息技术与企业价值链、信息技术与企业战略转型、信息技术与企业核心竞争力如企业利用信息技术优化价值链环节，提升核心竞争力

10.数字化战略转型数字化战略转型的内涵、数字化战略转型的主要方面（技术变革、组织变革、管理变革等）和数字化战略转型的困难与任务如企业推进数字化战略转型，提升运营效率苴他重占考占

1.会计中或有事项的确认和计量，如未决诉讼、产品质量保证等企业应根据或有事项的可能性和金额的可靠性等因素进行判断和处理

2.审计中对集团财务报表审计的特殊考虑，包括集团项目组与组成部分注册会计师的沟通、对重要组成部分和非重要组成部分的审计策略等

3.财务成本管理中期权价值评估，了解期权的类型、期权价值的影响因素和期权定价模型如看涨期权和看跌期权的价值计算

4.经济法中外商投资法律制度，包括外商投资的准入、投资保护、投资管理等规定如外商投资企业的设立程序和审批要求

5.税法中国际税收，如国际税收协定、转让定价、受控外国企业等内容企业在跨国经营中需关注国际税收问题

6.公司战略与风险管理中新兴产业的战略选择，新兴产业面临的机会和挑战，以及相应的战略措施如新能源汽车产业的发展战略

7.会计中政府补助的会计处理，区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，并采用不同的会计处理方法

8.审计中信息技术对审计的影响，包括信息技术环境下的审计风险、审计程序和审计证据的获取等

9.财务成本管理中作业成本法，作业成本法的原理、核算步骤和与传统成本法的比较如企业采用作业成本法更准确地分配制造费用o

10.经济法中跨境电商的法律问题，如跨境电商的税收政策、知识产权保护、消费者权益保护等

11.税法中环境保护税，征税范围、计税依据、税率和税收优惠等规定如企业排放应税污染物需缴纳环境保护税

12.公司战略与风险管理中蓝海战略，蓝海战略的内涵、制定原则和实施路径企业通过开创蓝海市场获得竞争优势

13.会计中租赁变更的会计处理，根据租赁变更的不同情况进行相应的会计调整

14.审计中对舞弊和法律法规的考虑，识别和应对舞弊风险，以及审计师对被审计单位违反法律法规行为的责任

15.财务成本管理中短期经营决策，如生产决策（亏损产品是否停产、零部件自制或外购等）和定价决策

16.经济法中数据安全与个人信息保护法律制度，数据处理者的义务、个人信息主体的权利和数据安全监管等规定

17.税法中印花税的最新政策变化，如税目税率的调整等

18.公司战略与风险管理中企业文化与绩效的关系，如何通过塑造良好的企业文化提升企业绩效

19.会计中持有待售的非流动资产和处置组的会计处理，包括分类、计量和列报等

20.审计中前后任注册会计师的沟通，沟通的内容、方式和要求

21.财务成本管理中长期筹资决策，如发行债券、优先股、可转换债券等筹资方式的优缺点和决策分析

22.经济法中金融科技的法律监管，如对数字货币、网络借贷等金融科技业务的监管规定

23.税法中关税的完税价格确定和税收优惠政策，如进口货物关税完税价格的计算

24.公司战略与风险管理中战略联盟的类型和管理，如合资企业、合作协议等战略联盟形式

25.会计中权益工具和金融负债的区分，根据合同条款和经济实质判断权益工具和金融负债

26.审计中审计工作底稿的编制和归档，审计工作底稿的内容、格式和保存期限等

27.财务成本管理中业绩评价指标，如经济增加值（EVA）、平衡计分卡等业绩评价方法。