2025年注册会计师（综合阶段）必备备考资料

年注册会计师（综合阶段）必备备考2025资料会计知识点回顾

1.金融资产分类包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产例如，企业持有的债券，若有意图和能力持有至到期，一般分类为以摊余成本计量的金融资产；而上市公司股票通常划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不同分类的金融资产在初始计量、后续计量、处置等方面有不同的会计处理初始计量时，以公允价值和交易费用之和作为入账价值，但以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用计入当期损益后续计量中，以摊余成本计量的金融资产采用实际利率法摊销，以公允价值计量的金融资产则根据公允价值变动调整账面价值

2.长期股权投资成本法适用于能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，投资企业按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益权益法适用于对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，投资企业要根据被投资单位实现的净利润或净亏损，按照持股比例调整长期股权投资的账面价值，并确认投资损益当持股比例发生变化导致核算方法转换时，如成本法转权益法，需要进行追溯调整

3.所得税暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额增加，产生递延所得税负债；可抵扣暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额减少，产生递延所得税资产例如，固定资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异；存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异在计算所得税费用时，要考虑当期所得税和递延所得税的影响

4.企业合并同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得

15.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元,固定成本为5000元，销量为1000件欲实现目标利润2000元，则可采取的措施是（）A.单价提高到12元B.单位变动成本降低至3元C.固定成本降低至4000元D.销量增加至1500件答案Bo目前利润二

（106）X10005000=1000（元）选项A,利润二

（126）X10005000=1000（元）；选项B,利润二

（103）X10005000=2000（元）；选项C,利润二

（106）X10004000二0（元）；选项D,利润二

（106）X15005000二1000（元）o经济法知识点回顾

1.法律基本原理法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、地方政府规章等法律关系是根据法律规范产生的,以主体之间的权利与义务关系为内容表现的社会关系，包括法律关系的主体、客体和内容法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因，分为事件和行为

2.物权法律制度物权包括所有权、用益物权和担保物权所有权是指所有人依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利用益物权包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、地役权等担保物权包括抵押权、质权和留置权物权的设立、变更、转让和消灭需要遵循法定的公示方法，如不动产登记、动产交付

3.合同法律制度合同的订立需要经过要约和承诺两个阶段要约是希望和他人订立合同的意思表示，承诺是受要约人同意要约的意思表示合同的效力包括有效合同、无效合同、可撤销合同和效力待定合同合同的履行原则包括全面履行原则、诚实信用原则等违约责任的承担方式包括继续履行、采取补救措施、赔偿损失、支付违约金等

4.公司法律制度公司的设立需要满足一定的条件，包括股东人数、注册资本、公司章程等公司的组织机构包括股东会（股东大会）、董事会、监事会等股东的权利包括表决权、分红权、知情权等公司的合并、分立、解散和清算需要遵循法定的程序

5.证券法律制度证券发行包括公开发行和非公开发行公开发行证券需要经过中国证监会的核准证券交易需要遵循公平、公正、公开的原则上市公司的收购包括要约收购、协议收购等方式信息披露是上市公司的法定义务，包括定期报告和临时报告题目练习

16.下列各项中，属于法律渊源中行政法规的是（）A.《中华人民共和国公司法》B.《企业财务会计报告条例》C.《深圳经济特区注册会计师条例》D.《会计从业资格管理办法》答案Bo选项A属于法律；选项C属于地方性法规；选项D属于部门规章

17.甲将自己的电脑出租给乙使用，租赁期间，甲又将该电脑卖给丙，丙知道该电脑已出租给乙，但仍然与甲签订了买卖合同根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）A.甲与丙之间的买卖合同无效B.甲与丙之间的买卖合同效力待定C.乙在租赁期内仍可继续使用该电脑D.丙可要求乙立即返还该电脑答案Co甲与丙之间的买卖合同有效，选项A和B错误根据“买卖不破租赁”原则，乙在租赁期内仍可继续使用该电脑，选项C正确，选项D错误

18.2X25年3月1日，甲公司向乙公司发出一份要约，要约中表明“本要约于2义25年3月10日前有效”3月3日，乙公司收到该要约3月5日，乙公司向甲公司发出一份承诺，但由于邮政部门的原因，该承诺于3月12日才到达甲公司根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）A.该承诺有效，合同成立B.该承诺无效，合同不成立C.甲公司未及时通知乙公司该承诺有效，则该承诺无效D.甲公司即使未及时通知乙公司该承诺有效，该承诺仍有效答案Co受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约本题中，乙公司的承诺超过了要约规定的期限，甲公司未及时通知乙公司该承诺有效，则该承诺无效

19.甲、乙、丙三人共同出资设立了A有限责任公司，公司章程规定甲以货币出资10万元，乙以机器设备作价出资20万元，丙以土地使用权作价出资30万元公司成立后，发现乙出资的机器设备实际价值仅为15万元根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）A.乙应当补足其差额，甲、丙不承担责任B.乙应当补足其差额，甲、丙承担连带责任C.乙应当补足其差额，甲、丙承担按份责任D.乙不承担补足其差额的责任，甲、丙承担连带责任答案Bo有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任

20.根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购的表述中,正确的是（）A.收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让B.在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约C.收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约D.收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易答案ABCDo以上选项均符合证券法律制度关于上市公司收购的规定税法知识点回顾

1.增值税增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额二销售额X征收率增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产等

2.消费税消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税消费税的税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节

3.企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税企业所得税的税率一般为25%o企业应纳税所得额二收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出

4.个人所得税个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等不同的应税所得项目适用不同的税率和计税方法

5.土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税土地增值税实行四级超率累进税率增值额=转让房地产取得的收入扣除项目金额扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等题目练习

21.某增值税一般纳税人销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金

11.3万元已知该货物适用的增值税税率为13%,则该纳税人当期的销项税额为（）万元A.13B.

14.3C.

15.6D.

16.9答案B包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额销项税额二（100+

11.34-

1.13）X13%=

14.3（万元）

22.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2义25年3月销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金

5.65万元，合同约定包装物1个月后归还已知高档化妆品的消费税税率为15%,则该企业当月应缴纳的消费税为（）万元A.15B.

15.75C.

16.5D.

17.25答案Ao销售高档化妆品同时收取的包装物押金，在收取时不并入销售额征收消费税，只有在逾期未退还或收取超过12个月时才并入销售额征收消费税所以该企业当月应缴纳的消费税二100X15%=15（万元）

23.某企业2X25年度实现利润总额为200万元，其中符合条件的技术转让所得为80万元已知该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业2X25年度应缴纳的企业所得税为（）万元A.30B.

32.5C.35D.50答案Bo一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税该企业技术转让所得80万元，免征企业所得税应纳税所得额=20080=120（万元），应缴纳的企业所得税二120X25%=

32.5（万元）

24.中国公民李某2X25年1月取得工资收入8000元，专项扣除1500元，专项附加扣除2000元已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为3%,速算扣除数为0则李某1月应预扣预缴个人所得税（）元A.15B.45C.60D.90答案Ao应纳税所得额=8000500015002000=500（元）,应纳税所得额小于0,当月无需预扣预缴个人所得税但为了完整展示计算过程，若应纳税所得额为正，假设应纳税所得额为500元，应预扣预缴个人所得税二500X3%=15（元）

25.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得不含税收入10000万元，该企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费共计2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用中的利息支出为500万元（能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%已知转让房地产有关的税金为550万0元则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元A.

1012.5B.1125C.

1237.5D.1350答案Co扣除项目金额=2000+3000+500+（2000+3000）X5%+550+（2000+3000）X20%=7000（万元）增值额=100007000=3000（万元）增值率=3000:7000X100%比

42.86%,适用税率为30%应缴纳的土地增值税=3000X30%=900（万元）这里为了展示计算步骤，实际上在计算扣除项目时，若利息支出能按房地产项目分摊并能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，本题假设利息支出符合扣除条件若实际情况有变化，需重新调整扣除项目金额和增值额的计算公司战略与风险管理知识点回顾

1.战略与战略管理企业战略是指企业为了实现长期的生存和发展，在综合分析企业内部条件和外部环境的基础上作出的一系列带有全局性和长远性的谋划战略管理是指企业战略的分析与制定、评价与选择以及实施与控制，使企业能够达到其战略目标的动态管理过程

2.战略分析包括外部环境分析和内部环境分析外部环境分析又分为宏观环境分析（PEST分析，即政治和法律环境、经济环境、社会和文化环境、技术环境）、产业环境分析（波特五力模型，包括潜在进入者的威胁、替代品的威胁、购买者的议价能力、供应者的议价能力和同业竞争者的竞争强度）和竞争环境分析内部环境分析包括企业资源与能力分析、价值链分析和业务组合分析（波士顿矩阵、通用矩阵）

3.战略选择企业的战略选择包括总体战略（发展战略、稳定战略、收缩战略）、业务单位战略（成本领先战略、差异化战略、集中化战略）和职能战略（市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略、人力资源战略等）企业需要根据自身的内外部环境和战略目标选择合适的战略

4.战略实施战略实施需要解决组织结构、企业文化、控制和协调等问题组织结构的类型包括创业型组织结构、职能制组织结构、事业部制组织结构、矩阵制组织结构等企业文化对战略实施具有重要影响，分为权力导向型、角色导向型、任务导向型和人员导向型战略控制包括预算控制、平衡计分卡等方法

5.风险管理企业面临的风险包括外部风险（政治风险、法律风险、社会文化风险、技术风险、自然环境风险、市场风险等）和内部风险（战略风险、运营风险、财务风险等）风险管理的流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控风险应对策略包括风险规避风险降低、风险转移和风险承受题目练习

26.下列各项中，属于宏观环境分析中政治和法律环境因素的有（）OA.国家的政治制度27国家的法律法规C.政府的财政政策D.政府的货币政策答案ABo选项C和D属于宏观环境分析中经济环境因素

27.根据波特五力模型，下列各项中，会导致购买者议价能力增强的有（）A.购买者的总数较少，而每个购买者的购买量较大B.购买者所购买的产品或服务容易被替代C.购买者有能力自行制造或提供供应商的产品或服务D.供应商的产品存在差异化答案ABCo选项D会导致供应商的议价能力增强，而不是购买者的议价能力增强

28.某企业采用成本领先战略，下列各项中，属于该企业成本领先战略优势的有（）A.形成进入障碍B.增强讨价还价能力C.降低替代品的威胁D.保持领先的竞争地位答案ABCDo以上选项均属于成本领先战略的优势

29.下列各项中，属于矩阵制组织结构优点的有（）A.有利于加强各职能部门之间的协作配合B.有利于提高企业的灵活性和适应性C.有利于减轻高层管理人员的负担D.有利于保证企业的整体目标得以实现答案ABo选项C是事业部制组织结构的优点；选项D是职能制组织结构的优点

30.下列各项中，属于企业风险应对策略的有（）A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险承受答案ABCDo以上选项均属于企业风险应对策略跨学科综合题目

31.甲公司是一家生产和销售电子产品的企业，2X25年发生了以下业务11月1日，甲公司购入一项专利技术，支付价款100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销23月1日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批电子产品，售价为200万元，成本为150万元甲公司于3月10日发出货物，并开具了增值税专用发票乙公司于3月15日支付了货款36月1日，甲公司以银行存款1000万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3500万元49月1日，甲公司将一项固定资产出售给丁公司，售价为50万元，该固定资产的账面价值为30万元512月31日，甲公司对存货进行了减值测试，发现存货的可变现净值低于其成本，计提存货跌价准备20万元要求根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录，并分析该企业在战略管理、税务筹划等方面可能面临的问题及应对措施会计分录11月1日购入专利技术借无形资产100贷银行存款100每月摊销借管理费用1004-104-

120.83贷累计摊销

0.83的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益非同一控制下的企业合并，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉

5.财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况编制合并财务报表时，需要抵销母子公司之间的内部交易和往来款项，如内部销售商品、内部债权债务等题目练习

1.甲公司于2X25年1月1日购入乙公司于当日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%,期限为3年，每年年末付息一次，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付价款1030万元，另支付交易费用2万元该债券的实际年利率为4%则2X25年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（）万元A.

1027.2B.1030C.1032D.1000答案Ao首先计算该债券的初始入账价值=1030+2=1032（万元）2X25年应确认的投资收益二1032X4%=

41.28（万元），应收利息二1000X5%=50（万元），则2义25年12月31日该债券的摊余成本二1032+

41.2850二

1027.2（万元）

2.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响2X25年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为500万元2X25年度，乙公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利100万元不考虑其他因素，2X25年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为（）万元23月10日发出货物借应收账款226贷主营业务收入200应交税费一一应交增值税销项税额26借主营业务成本150贷库存商品1503月15日收到货款借银行存款226贷应收账款22636月1日购入丙公司股权借长期股权投资一一投资成本1000贷银行存款1000应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=3500X30%=1050万元，大于初始投资成本，调整长期股权投资的账面价值借长期股权投资一一投资成本50贷营业外收入5049月1日出售固定资产借固定资产清理30贷固定资产30借银行存款50贷固定资产清理50借固定资产清理20贷资产处置损益20512月31日计提存货跌价准备借资产减值损失20贷存货跌价准备20战略管理方面可能面临的问题及应对措施问题技术更新换代快，专利技术可能面临过时风险应对措施:加强研发投入，不断更新和升级专利技术，保持技术领先地位问题市场竞争激烈，销售合同可能面临违约风险应对措施加强市场调研，了解市场需求和竞争态势，优化产品和服务，提高客户满意度；在签订销售合同时，明确违约责任和赔偿条款问题对外投斐可能面临投资失败风险应对措施在投资前进行充分的尽职调查，评估被投资企业的发展前景和财务状况；加强对被投资企业的监督和管理，及时调整投资策略税务筹划方面可能面临的问题及应对措施问题固定资产出售可能涉及增值税和企业所得税应对措施合理确定固定资产的售价和计税基础，选择合适的纳税方式，降低税负问题存货跌价准备的计提可能影响企业所得税的计算应对措施按照税法规定的标准和方法计提存货跌价准备，避免因计提不合理而导致税务风险

32.乙公司是一家从事房地产开发的企业，2X25年发生了以下业务11月1日，乙公司取得一块土地使用权，支付价款2000万元，准备用于开发商品房23月1日，乙公司开始建造商品房，发生建筑安装工程费1000万元，开发间接费用200万元36月1日，乙公司向银行借款1000万元，用于商品房的开发，借款期限为1年，年利率为6%

（4））月1日，商品房完工，乙公司将其对外销售，取得销售收入5000万元

（5）12月31日，乙公司进行土地增值税清算要求根据上述资料，计算乙公司应缴纳的土地增值税，并分析该企业在风险管理、财务管理等方面可能存在的问题及解决方案计算土地增值税取得土地使用权所支付的金额=2000（万元）房地产开发成本=1000+200=1200（万元）房地产开发费用二1000X6%X94-12+（2000+1200）X5%二45+160=205（万元）与转让房地产有关的税金（假设为增值税及附加）增值税二5000X9%=450（万元）城市维护建设税及教育费附加二450X（7%+3%）=45（万元）扣除项目金额=2000+1200+205+45+（2000+1200）X20%=2000+1200+205+45+640=4090（万元）增值额=50004090=910（万元）增值率=9104-4090X100%^

22.25%,适用税率为30%土地增值税二910X30%=273（万元）风险管理方面可能存在的问题及解决方案问题市场需求波动可能导致商品房销售不畅解决方案加强市场调研，准确把握市场需求，优化产品设计和定位；制定合理的销售策略，加大营销力度问题资金链紧张可能影响项目开发进度解决方案合理安排资金，优化资金结构；拓展融资渠道，如发行债券、引入战略投资者问题政策法规变化可能增加企业的经营风险解决方案密切关注政策法规变化，及时调整企业的经营策略；加强与政府部门的沟通和协调，争取政策支持财务管理方面可能存在的问题及解决方案问题成本控制不力可能导致利润下降解决方案建立健全成本控制体系，加强对开发成本、销售成本等的管理和控制；优化项目预算，严格执行预算管理制度问题资金使用效率不高可能影响企业的盈利能力解决方案加强资金管理，合理安排资金的使用；优化资金配置，提高资金的使用效率A.530B.560C.590D.620答案Ao甲公司应确认的投资收益二200X30%=60（万元），应分得的现金股利二100X30%=30（万元）则2X25年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值=500+6030=530（万元）

3.甲公司2X25年度实现利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%当年发生的交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有

（1）当期计提存货跌价准备50万元；

（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升150万元假定甲公司2X25年年初不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异则甲公司2X25年度应确认的递延所得税费用为（）万元A.25B.25C.50D.75答案Bo存货跌价准备形成可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产二50X25%=

12.5（万元）；交易性金融资产公允价值上升形成应纳税暂时性差异150万元，应确认递延所得税负债二150X25%=

37.5（万元）递延所得税费用二递延所得税负债发生额递延所得税资产发生额=

37.

512.5二25（万元）

4.甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司2X25年3月1日，甲公司以一项固定资产作为合并对价取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为900万元合并日，乙公司所有者权益的账面价值为1200万元甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元A.260B.300C.340D.400答案Ao甲公司取得乙公司股权的初始投斐成本二1200X80%二960（万元），固定资产的账面价值二1000200100=700（万元）应确认的资本公积二960700=260（万元）

5.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）A.处置固定资产收到的现金B.取得借款收到的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案Co选项A属于投资活动产生的现金流量；选项B和D属于筹资活动产生的现金流量审计知识点回顾

1.审计计划包括总体审计策略和具体审计计划总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

2.风险评估了解被审计单位及其环境是必要程序，包括了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等方面通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

3.审计证据审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性注册会计师可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等审计程序获取审计证据

4.内部控制审计注册会计师在执行内部控制审计时，首先要了解和评价内部控制的设计和运行情况对于内部控制中的缺陷，要区分一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷注册会计师需要对内部控制的有效性发表审计意见，包括无保留意见、否定意见和无法表示意见

5.审计审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告，非无保留意见审计报告又包括保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告题目练习

6.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，正确的是OA.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

8.具体审计计划的制定应当包括确定审计业务的特征，以界定审计范围C.总体审计策略应当在具体审计计划之前制定，因此具体审计计划对总体审计策略没有影响D.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围答案ADo选项B,确定审计业务的特征，以界定审计范围属于总体审计策略的内容；选项C,具体审计计划的制定会影响总体审计策略的修改7,下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当实施的风险评估程序的有（）A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.分析程序C.观察和检查D.函证答案ABCo函证是实质性程序，不属于风险评估程序

8.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境答案ABD注册会计师不能通过获取更多的审计证据来弥补其质量上O的缺陷，选项C错误

9.在内部控制审计中，注册会计师识别出某项内部控制缺陷，该缺陷可能导致企业偏离控制目标，但未达到重大缺陷的程度，则该缺陷属于（）A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.关键缺陷答案Bo重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标

10.下列各项中，属于非标准审计报告的有（）A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案ABCDo以上选项均属于非标准审计报告财务成本管理知识点回顾

1.财务报表分析常用的财务比率包括偿债能力比率（如流动比率、速动比率、资产负债率等）、营运能力比率（如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力比率（如营业净利率、总资产净利率、权益净利率等）通过对这些比率的分析，可以评价企业的财务状况和经营成果同时，还可以运用杜邦分析体系，将权益净利率分解为营业净利率、总资产周转率和权益乘数，以深入分析影响权益净利率的因素

2.长期投资决策主要方法包括净现值法、内含报酬率法、回收期法、会计收益率法等净现值是指投资项目未来现金净流量现值与原始投资额现值之间的差额，净现值大于零的项目通常是可行的内含报酬率是使投资项目净现值为零的折现率，内含报酬率大于资本成本的项目通常是可行的回收期是指投资项目收回原始投资额所需的时间，包括静态回收期和动态回收期

3.资本成本包括债务资本成本和权益资本成本债务资本成本可以通过到期收益率法、可比公司法、风险调整法等方法计算权益资本成本可以通过资本资产定价模型、股利增长模型等方法计算加权平均资本成本是企业各种资本成本的加权平均值，其权重可以采用账面价值权重、市场价值权重或目标资本结构权重

4.营运资本管理包括营运资本投资管理和营运资本筹资管理营运资本投资管理主要涉及现金、应收账款和存货的管理例如，确定最佳现金持有量可以采用成本分析模式、存货模式和随机模式应收账款管理需要考虑信用政策，包括信用期间、信用标准和现金折扣政策存货管理需要确定经济订货量，以降低存货成本营运资本筹资管理主要涉及如何安排临时性流动资产和永久性流动资产的资金来源，有适中型筹资策略、保守型筹资策略和激进型筹资策略

5.本量利分析基本公式为利润二销售收入变动成本固定成本通过本量利分析，可以进行保本分析、保利分析和利润敏感性分析保本点是指企业利润为零时的销售量或销售额保利点是指企业实现目标利润时的销售量或销售额利润敏感性分析可以分析各因素变动对利润的影响程度题目练习

11.已知某企业的流动比率为2,速动比率为

1.2,存货周转次数为5次，流动资产为400万元，则该企业的营业成本为（）万元A.200B.300C.400D.500答案Bo流动比率=流动资产/流动负债，所以流动负债二流动资产/流动比率=400/2=200（万元）速动比率二速动资产/流动负债，速动资产二速动比率X流动负债二

1.2X200=240（万元）存货二流动资产速动资产二400240=160（万元）存货周转次数二营业成本/存货，营业成本二存货周转次数X存货=5X160=300（万元）

12.某投资项目原始投资额为100万元，使用寿命为10年，已知该项目第10年的营业现金净流量为25万元，期满处置固定资产残值收入及回收营运资金共8万元，则该投资项目第10年的现金净流量为（）万元A.8B.25C.33D.43答案Co第10年的现金净流量二营业现金净流量+残值收入及回收营运资金=25+8=33（万元）

13.某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为1000元,票面年利率为8%,每年年末付息一次，若市场利率为10%,则该债券的发行价格应为（）元（P/A,10%,5）=

3.7908,（P/F,10%,5）二

0.6209A.

924.16B.1000C.

1053.59D.

1075.82答案Ao债券发行价格二1000X8%X（P/A,10%,5）+1000X（P/F,10%,5）=1000X8%义

3.7908+1000X

0.6209二

924.16（元）

14.某企业采用随机模式控制现金持有量，已知最低现金持有量为10万元，现金返回线为15万元，当现金余额为28万元时，企业应该（）A.购买有价证券13万元B.购买有价证券18万元C.出售有价证券13万元D.出售有价证券18万元答案Ao最高现金持有量二3X152X10=25（万元），当现金余额为28万元时，超过了最高现金持有量，应购买有价证券2815二13（万元）。