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年注册会计师（专业阶段）知识点合2025辑会计知识点
1.存货存货的初始计量包括采购成本、加工成本和其他成本采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用存货的期末计量采用成本与可变现净值孰低法可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额例如，甲公司购入一批原材料，价款为100万元，增值税税率为13%,运输费5万元（不考虑增值税），则该批原材料的初始成本为100+5=105万元如果期末该原材料的可变现净值为102万元，成本为105万元，那么应计提存货跌价准备3万元
2.固定资产固定资产的初始计量应按照成本进行外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成固定资产的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法年限平均法下，年折旧额二（固定资产原价-预计净残值）预・计使用年限例如，一项固定资产原价为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为10年，则每年的折旧额=（100-5）4-10=
9.5万元
3.无形资产无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的初始计量也是按照成本进行对于企业内部研究开发项目，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益；开发阶段的支出,符合资本化条件的，应当资本化，确认为无形资产注册会计师需要对关联方交易、或有事项、期后事项等特殊事项进行考虑关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序，以应对该风险或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项注册会计师应当向被审计单位管理层询问是否存在或有事项，并检查相关的文件和记录，以识别可能存在的或有事项期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后发现的事实注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响，并根据不同情况采取相应的措施
12.完成审计工作完成审计工作包括评价审计中的重大发现、评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、与管理层和治理层沟通等注册会计师应当评价审计过程中发现的错报是否重大，并考虑错报的性质和金额对财务报表的影响在复核审计工作底稿时，项目合伙人应当对项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价、项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施、项目组作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断等进行复核
13.审计报告审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性;注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表否定意见在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性当无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，注册会计师应当发表无法表示意见财务成本管理知识点
1.财务管理基本原理财务管理的目标有利润最大化、每股收益最大化、股东财富最大化等股东财富最大化是目前被广泛接受的观点，股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量，股东财富的增加可以用股东权益的市场增加值来衡量财务管理的核心概念包括货币时间价值和风险与报酬货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值风险与报酬的基本关系是风险越大，要求的报酬率越高
2.财务报表分析和财务预测财务报表分析的方法包括比较分析法和因素分析法比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种分析方法财务比率分析包括短期偿债能力比率、长期偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率和市价比率等例如，流动比率二流动资产流动负债，♦反映企业的短期偿债能力财务预测的方法包括销售百分比法等销售百分比法是根据资产负债表和利润表中有关项目与营业收入之间的依存关系预测资金需要量的一种方法
3.价值评估基础货币时间价值的计算包括复利终值和复利现值的计算、年金终值和年金现值的计算复利终值公式为$F=P1+r$,其中$F$为终值，$P$为现值，$r$为利率，$n$为期数复利现值公式为$P二F:1+r^n$年0金是指等额、定期的系列收支年金终值公式为$F=AX[1+r7-1]H-r$,其中$A$为年金年金现值公式为$P=AX[1-1+r^{-n}]4-r$o风险的衡量指标包括方差、标准差和变异系数等方差和标准差衡量的是整体风险，变异系数是标准差与期望值的比值，衡量的是单位期望报酬率所承担的风险
4.资本成本资本成本是指投资资本的机会成本，它不是实际支付的成本，而是一种失去的收益资本成本分为公司的资本成本和投资项目的资本成本公司的资本成本是指组成公司资本结构的各种资金来源的成本的组合，也就是各种资本要素成本的加权平均数投资项目的资本成本是指项目本身所需投资斐本的机会成本债务资本成本的估计方法包括到期收益率法、可比公司法、风险调整法等股权资本成本的估计方法包括资本资产定价模型、股利增长模型等加权平均资本成本是指企业以各种资本在企业全部资本中所占的比重为权数，对各种长期资金的资本成本加权平均计算出来的资本总成本
5.投资项目资本预算投资项目的评价方法包括净现值法、内含报酬率法、回收期法、会计报酬率法等净现值是指特定项目未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额净现值大于零，表明投资项目的报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳内含报酬率是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，或者说是使投资项目净现值为零的折现率投资项目现金流量的估计需要考虑增量现金流量，包括初始现金流量、营业现金流量和终结现金流量初始现金流量主要是指购置固定资产等的现金支出营业现金流量二营业收入-付现成本-所得税二税后经营净利润+折旧与摊销终结现金流量主要是指固定资产的残值收入等
6.债券、股票价值评估债券价值是指债券未来现金流入的现值，包括本金和利息的现值债券价值的计算公式为$V=I XP/A,r,n+MX P/F,r,n$,其中$V$为债券价值，$I$为每年利息，$M$为债券面值，$r$为市场利率，$n$为债券期限股票价值是指股票预期能够提供的所有未来现金流量的现值股票价值的计算方法包括零增长股票价值模型、固定增长股票价值模型等零增长股票价值模型的公式为$V=D-r$,其中$V$为股票价值,$D$为每年固定股利，$r$为必要报酬率固定增长股票价值模型的公式为$V=DJ4-r-g$,其中$D」$为预计下一期的股利,$g$为股利增长率
7.期权价值评估期权是指一种合约，该合约赋予持有人在某一特定日期或该日期之前的任何时间以固定价格购进或售出一种资产的权利期权分为看涨期权和看跌期权看涨期权是指期权赋予持有人在到期日或到期日之前，以固定价格购买标的资产的权利看跌期权是指期权赋予持有人在到期日或到期日之前，以固定价格出售标的资产的权利期权价值的评估方法包括二叉树期权定价模型、布莱克-斯科尔斯期权定价模型等二叉树期权定价模型是一种离散时间模型，它将期权的有效期分为若干个时间段，每个时间段内标的资产价格只有两种可能的变动方向布莱克-斯科尔斯期权定价模型是一种连续时间模型，它基于一系列假设，如标的资产价格服从对数正态分布等
8.企业价值评估企业价值评估的目的是确定一个企业的公平市场价值企业价值评估的方法包括现金流量折现模型、相对价值评估模型等现金流量折现模型是通过预测企业未来的现金流量，并将其折现到当前来确定企业价值的一种方法相对价值评估模型是利用类似企业的市场定价来估计目标企业价值的一种方法，常用的相对价值指标有市盈率、市净率和市销率等
9.资本结构资本结构是指企业各种长期资本来源的构成和比例关系资本结构理论包括无税MM理论、有税MM理论、权衡理论、代理理论和优序融资理论等无税MM理论认为，在没有企业所得税的情况下，企业的价值与资本结构无关有税MM理论认为，在考虑企业所得税的情况下,负债企业的价值等于相同风险等级的无负债企业的价值加上债务利息抵税收益的现值企业资本结构决策的方法包括资本成本比较法、每股收益无差别点法和企业价值比较法等资本成本比较法是通过计算不同资本结构的加权平均资本成本，并根据加权平均资本成本的高低来确定最佳资本结构的一种方法每股收益无差别点法是通过计算不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润，来判断在不同的息税前利润水平下应选择何种筹资方式的一种方法
10.股利分配、股票分割与股票回购股利分配政策包括剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加额外股利政策等剩余股利政策是指在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配固定股利政策是指公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平上，不论公司的盈利情况和财务状况如何，派发的股利额均保持不变股票分割是指将面额较高的股票交换成面额较低的股票的行为股票分割的主要目的在于通过增加股票股数降低每股市价，从而吸引更多的投资者股票回购是指公司出资购回其本身发行在外的股票的行为股票回购的动机包括向市场传递股价被低估的信号、减少流通在外的股份以提高每股收益、满足企业兼并与收购的需要等
11.长期筹资长期筹资的方式包括长期借款、长期债券、普通股筹资、优先股筹资和租赁筹资等长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款长期债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券普通股筹资是指企业通过发行普通股股票来筹集资金的一种筹资方式优先股筹资是指企业通过发行优先股股票来筹集资金的一种筹资方式租赁筹资是指企业通过租赁资产来获取资产使用权的一种筹资方式
12.营运资本管理营运资本是指流动资产减去流动负债后的余额营运资本管理包括营运资本投资管理和营运资本筹资管理营运资本投资管理主要是决定分配多少资金用于应收账款和存货、决定保留多少现金以备支付,以及对这些资金进行日常管理营运资本筹资管理主要是决定如何为流动资产筹资，即确定流动资产所需资金中短期来源和长期来源的比例现金管理的目标是在满足交易性需要、预防性需要和投机性需要的前提下，尽可能降低现金的持有成本应收账款管理的目标是在适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本存货管理的目标是在保证生产或销售需要的前提下，尽可能降低存货的成本经济法知识点
1.法律基本原理法律是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的行为规范的总和法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、地方政府规章等宪法是我国的根本大法，具有最高的法律效力法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件法律关系是根据法律规范产生的，以主体之间的权利与义务关系为内容表现的社会关系法律关系的主体包括自然人、法人和非法人组织、国家法律关系的客体包括物、行为、人格利益和智力成果等法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务
2.基本民事法律制度民事法律行为是指民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为民事法律行为的分类包括单方法律行为、双方法律行为和多方法律行为；有偿法律行为和无偿法律行为；要式法律行为和不要式法律行为等意思表示是指行为人将其期望发生法律效果的内心意思，以一定方式表达于外部的行为意思表示的形式包括明示形式和默示形式民事法律行为的效力状态包括有效、无效、可撤销和效力待定代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人实施民事法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的一种法律制度代理分为委托代理和法定代理无权代理是指没有代理权而以他人名义进行的代理行为无权代理包括没有代理权的代理、超越代理权的代理和代理权终止后的代理表见代理是指无权代理人的代理行为，客观上使善意相对人有理由相信其有代理权的，被代理人应当对该代理行为承担有效代理的后果
3.物权法律制度物权是指权利人依法对特定的物享有直接支配和排他的权利，包括所有权、用益物权和担保物权物权的基本原则包括物权法定原则、物权客体特定原则和物权公示原则所有权是指所有人依法对自己财产所享有的占有、使用、收益和处分的权利所有权的取得方式包括原始取得和继受取得原始取得是指根据法律规定，最初取得财产的所有权或不依赖于原所有人的意志而取得财产的所有权，如生产、先占、添附等继受取得是指通过某种法律行为从原所有人那里取得对某项财产的所有权，如买卖、赠与等用益物权是指对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利，包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权和地役权等担保物权是指为确保债权的实现而设定的,以直接取得或者支配特定财产的交换价值为内容的权利，包括抵押权、质权和留置权等
4.合同法律制度合同是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议合同的订立包括要约和承诺两个阶段要约是指希望和他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体确定和表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束等条件承诺是指受要约人同意要约的意思表示合同的效力状态包括有效合同、无效合同、可撤销合同和效力待定合同合同的履行应当遵循全面履行原则、诚实信用原则等合同的担保方式包括保证、抵押、质押、留置和定金等合同的变更包括合同内容的变更和合同主体的变更合同的转让包括债权转让、债务承担和债权债务的概括转让合同的终止原因包括清偿、解除、抵销、提存、免除和混同等
5.合伙企业法律制度合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任合伙企业的设立应当具备有两个以上合伙人、有书面合伙协议、有合伙人认缴或者实际缴付的出资等条件合伙企业的财产包括合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益和依法取得的其他财产合伙企业的事务执行可以由全体合伙人共同执行，也可以委托一个或者数个合伙人执行
6.公司法律制度公司是指依照《中华人民共和国公司法》在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任公司的设立应当具备有符合法定人数的股东或发起人、有公司章程、有公司名称和组织机构、有公司住所等条件公司的组织机构包括股东会（股东大会）、董事会、监事会等股东会（股东大会）是公司的权力机构，董事会是公司的执行机构，监事会是公司的监督机构公司的股权转让包括有限责任公司的股权转让和股份有限公司的股份转让有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意股份有限公司的股份转让一般没有限制，但在特定情况下，如发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年内不得转让
7.证券法律制度证券是指证明或设定民事、经济权益的法律凭证，是相应财产所有权或债权凭证的通称证券包括股票、债券、证券投资基金份额和国务院依法认定的其他证券证券发行分为公开发行和非公开发行公开发行是指面向不特定对象发行证券或者向特定对象发行证券累计超过二百人的上市公司增发股票包括配股和增发配股是指上市公司向原股东配售股份，增发是指上市公司向不特定对象公开募集股份或向特定对象非公开发行股份证券交易是指对已经发行的证券进行买卖、流通和转让的行为证券交易的场所包括证券交易所和场外交易市场上市公司收购是指收购人通过在证券交易所的股份转让活动持有一个上市公司的股份达到一定比例，通过证券交易所股份转让活动以外的其他合法方式控制一个上市公司的股份达到一定程度，导致其获得或者可能获得对该公司的实际控制权的行为
8.企业破产法律制度破产是指对丧失清偿能力的债务人，经法院审理并在其监督之下,强制清算其全部财产，公平清偿全体债权人的法律制度破产申请的主体包括债务人、债权人以及依法负有清算责任的人破产受理是指人民法院在收到破产申请后，经审查认为符合法定条件而予以接受，并开始破产程序的司法行为破产管理人是指人民法院受理破产申请案件后接管债务人财产并负责财产管理和其他有关事务的专业人员债务人财产是指破产申请受理时属于债务人的全部财产，以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产破产费用是指人民法院受理破产申请后，为破产程序的顺利进行及对债务人财产的管理、变价、分配过程中，必须支付的且用债务人财产优先支付的费用共益债务是指人民法院受理破产申请后，管理人为全体债权人的共同利益，管理债务人财产时所负担或产生的债务，以及因债务人财产而产生的，以债务人财产优先支付的债务
9.票据与支付结算法律制度票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券，包括汇票、本票和支票票据行为包括出票、背书、承兑和保证等出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为背书是指持票人在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给他人的一种票据行为承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为保证是指票据债务人以外的第三人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为支付结算包括现金结算和非现金结算非现金结算方式包括票据结算方式和非票据结算方式票据结算方式包括汇票、本票和支票结算非票据结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、网上支付等
10.企业国有斐产法律制度企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益企业国有资产产权登记是指国有资产监督管理机构代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为企业国有资产评估是指对企业国有资产的价值进行评定和估算企业国有资产转让是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为企业国有资产交易应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，国家法律法规另有规定的除外
11.反垄断法律制度反垄断法是指通过规范垄断和限制竞争行为来调整企业和企业联合组织相互间竞争关系的法律规范的总和反垄断法的适用范围包括中华人民共和国境内经济活动中的垄断行为，中华人民共和国境外的垄断行为，对境内市场竞争产生排除、限制影响的无形资产的摊销方法有直线法、生产总量法等使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期间进行减值测试例如，一项无形资产成本为50万元，预计使理寿命为5年，采用直线法摊销，则每年的摊销额=50彳5二10万元
4.投资性房地产投斐性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物投资性房地产的后续计量有成本模式和公允价值模式在成本模式下，投资性房地产应按照固定资产或无形资产的有关规定，计提折旧或摊销例如，一项投资性房地产原价为200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，则每年的折旧额二20020=10万元在公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益
5.金融资产金融资产主要包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以摊余成本计量的金融资产，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量例如，甲公司购入一项债券，面值为100万元，票面利率为5%,实际利率为4%,期限为3年，每年付息一次，该债券的初始入账价值为102万元则第一年的利息收入二102X4%=
4.08万元，应收利息二100X5%=5万元，债券摊余成本二102+
4.08-5=
101.08万元以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，除了获得的股利（属于投资成本收回部分除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类垄断行为包括垄断协议、滥用市场支配地位、经营者集中和滥用行政权力排除、限制竞争等垄断协议是指排除、限制竞争的协议、决定或者其他协同行为滥用市场支配地位是指具有市场支配地位的经营者，没有正当理由，利用其市场支配地位实施的排除、限制竞争的行为经营者集中是指经营者合并、经营者通过取得股权或者资产的方式取得对其他经营者的控制权、经营者通过合同等方式取得对其他经营者的控制权或者能够对其他经营者施加决定性影响滥用行政权力排除、限制竞争是指行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织滥用行政权力，排除、限制竞争的行为
12.涉外经济法律制度涉外经济法律制度包括外商投资法律制度、对外贸易法律制度和外汇管理法律制度等外商投资是指外国的自然人、企业或者其他组织（以下称外国投资者）直接或者间接在中国境内进行的投资活动对外贸易是指一个国家（或地区）同其他国家（或地区）之间进行的商品和服务的交换活动对外贸易法律制度包括对外贸易经营者管理制度、货物进出口与技术进出口管理制度、国际服务贸易管理制度和对外贸易救济制度等外汇管理是指一国政府授权国家货币金融管理当局或其他国家机关，对外汇收支、买卖、借贷、转移以及国际间的结算、外汇汇率和外汇市场等实行的管制措施税法知识点13税法总论税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和税法的构成要素包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动税收立法机关包括全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、地方人民代表大会及其常务委员会等税收征收管理权限划分包括税收立法权的划分、税收执法权的划分等税收征收管理范围划分包括国家税务局系统负责征收和管理的税种、地方税务局系统负责征收和管理的税种等14增值税法增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产以及进口货物等增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率基本税率为13%,适用于销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务等低税率分为9%和6%两档9%适用于销售或者进口粮食等农产品、自来水、暖气、石油液化气等货物，提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等6%适用于提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，销售无形资产（转让土地使用权除外）等零税率适用于出口货物、跨境销售服务、无形资产等增值税一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法，即应纳税额二当期销项税额-当期进项税额销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税税额以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益
6.长期股权投资长期股权投资包括对子公司投资、对合营企业投资和对联营企业投资长期股权投资的初始计量分为企业合并形成的长期股权投资和非企业合并形成的长期股权投资企业合并形成的长期股权投资，又分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并同一控制下企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本非同一控制下企业合并，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的后续计量方法有成本法和权益法成本法适用于对子公司投资，权益法适用于对合营企业投资和对联营企业投资在权益法下，投资企业应根据被投资单位实现的净利润或发生的净亏损,按照应享有的份额，确认投资收益或投资损失
7.资产减值资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定对于固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回例如，一项固定资产的账面价值为80万元，可收回金额为70万元，则应计提资产减值准备10万元，且该减值准备在以后期间不得转回
8.负债负债分为流动负债和非流动负债流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬I、应交税费等非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等应付职工薪酬包括短期薪酬I、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利短期薪酬又包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等例如，甲公司本月应发放职工工资100万元，应计提的医疗保险费为工资总额的10%,则应确认的应付职工薪酬-工资为100万元，应付职工薪酬-社会保险费为10万元
9.所有者权益所有者权益包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润资本公积包括斐本溢价或股本溢价和其他资本公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积企业提取盈余公积时，借记“利润分配-提取法定盈余公积”、“利润分配-提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积-法定盈余公积”、“盈余公积-任意盈余公积”科目例如，甲公司本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，则应提取法定盈余公积20万元，会计分录为借记“利润分配-提取法定盈余公积”20万元，贷记“盈余公积-法定盈余公积”20万元
10.收入收入确认的五步法模型包括识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入例如，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售A、B两种产品，合同总价款为100万元A产品单独售价为60万元，B产品单独售价为40万元则A产品应分摊的交易价格二100X604-60+40=60万元，B产品应分摊的交易价格二100X404-60+40=40万元如果A产品已经交付给乙公司，满足收入确认条件，则甲公司应确认A产品的收入60万元
11.费用费用包括营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费和广告费等管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费等财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等
12.利润利润包括营业利润、利润总额和净利润营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润二利润总额-所得税费用例如，甲公司本期营业收入为500万元，营业成本为300万元，税金及附加为20万元，销售费用为30万元，管理费用为40万元，财务费用为10万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，所得税费用为30万元则营业利润二500-300-20-30-40-10+20=120万元，利润总额=120+10-5二125万元，净利润二125-30=95万元
13.财务报表财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，是静态报表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，是动态报表现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
14.会计政策、会计估计变更和差错更正会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为会计政策变更一般采用追溯调整法进行会计处理会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报一是编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；二是前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正
15.资产负债表日后事项资产负债表日后事项是指斐产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，分为调整事项和非调整事项调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项对于调整事项，企业应当调整资产负债表日的财务报表非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项对于非调整事项，企业不应当调整斐产负债表日的财务报表，但应当在附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响审计知识点
1.审计概述审计的定义是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度审计的总体目标包括对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
2.审计计划审计计划分为总体审计策略和具体审计计划总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序重要性是审计计划中的一个重要概念重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报同时，注册会计师还应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响
3.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性注册会计师获取审计证据的审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等例如，函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，常用于核实应收账款、银行存款等账户的余额
4.审计抽样审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础审计抽样分为统计抽样和非统计抽样统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法随机选取样本项目；运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险非统计抽样是指不满足统计抽样两个基本特征的抽样方法在控制测试中运用审计抽样，通常使用的抽样方法有属性抽样属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，其目的是测试控制的有效性在细节测试中运用审计抽样，通常使用的抽样方法有变量抽样变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，其目的是测试错报金额
5.风险评估风险评估是指注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险的过程了解被审计单位及其环境包括了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
6.风险应对针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当确定总体应对措施，包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改针对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序
7.销售与收款循环的审计销售与收款循环涉及的主要业务活动包括接受客户订购单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、提取坏账准备和核销坏账等注册会计师在审计销售与收款循环时，需要关注营业收入的发生、完整性、准确性、截止等认定，应收账款的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊等认定例如，为了验证营业收入的发生认定，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查至记账凭证、销售发票存根、发运凭证等原始凭证
8.采购与付款循环的审计采购与付款循环涉及的主要业务活动包括请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收的商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出等注册会计师在审计采购与付款循环时，需要关注应付账款的完整性、存在、权利和义务、计价和分摊等认定，固定资产的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等认定例如，为了验证应付账款的完整性认定，注册会计师可以检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
9.生产与存货循环的审计生产与存货循环涉及的主要业务活动包括计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品等注册会计师在审计生产与存货循环时，需要关注存货的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等认定例如，为了验证存货的存在认定，注册会计师可以实施存货监盘程序，观察被审计单位存货的盘点过程，并进行适当的抽查
10.货币资金的审计货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金注册会计师在审计货币资金时，需要关注货币资金的存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等认定对于库存现金的审计，注册会计师通常实施监盘程序，以确定库存现金的实存数，并与库存现金日记账的余额进行核对对于银行存款的审计，注册会计师通常实施函证程序，以验证银行存款的存在和金额的准确性同时，注册会计师还需要关注银行存款余额调节表的编制和审核情况
11.对特殊事项的考虑。
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