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212、纳税筹划人员专业性不强验，确保结果的稳定性和可靠性通过与其他相313关研究成果对比，验证了研究结论的通用性和创新性在与已有文献结论对比分析后，发现本文研究结果不仅对部分已有观点予以支持，还提出了新的见解，为相关领域的理论发展提供了新的思路和证据同时，本文还研讨了研究结论在实际应用中的潜在作用，为后续研究提供了方向和建议由于公司的进一步发展，所承担的税费也会不断加剧，作为房地产公司，不断更新的政策需要更好的应对措施（黄泽光，陈诗琪）为实现利益最大化的目标，不断提升公司竞争力开拓市场，进,2022行纳税筹划，在这样的情形之中对税费合理的规划，降低相关以及不必要的开支，提高公司的盈利能力
（二）涉税情况分析目前为止，由于公司并未设计单独的税务管理部门，常由财务管理部门人员对公司进行管理涉税业务房地产公司涉及的主要税种包含增值税、企业所得税、城市维护建设税以及土地增值税，同时缴纳教育费附加和印花税等，其中房产税和城市维护建设税以增值税等流转税为计税依据表具体涉税事项1-2税种计税依据税率增值税应税销售服务、销售货物、3%、5%、6%、9%收入、不动产的收入或者无形资产实际缴纳流转税额城市维护建设税7%5%企业所得税企业所得25%房地产销售收入扣除规定土地增值税普通标准住宅项目，若增值额没扣除项目金额后的金额有超过扣除项目金额的的20%部分，税率为若增值额没自0%;超过扣除项目金额的的部50%分，税率为若增值额已经30%;超过扣除项目金额、但没有50%超过扣除项目金额的部100%分，此时的税率为若增值40%;额超过扣除项目金额、但100%没有超过扣除项目金额的200%部分，税率为如果增值额50%;超过扣除项目金额的部200%分，税率为60%o教育费附加实际缴纳流转税额3%地方教育费附加实际缴纳流转税额2%
（三）纳税筹划中存在的问题、税收未做到实现筹划1由于房地产企业涉税种类较多，金额大，这在一定程度上反映出来所以其对于纳税筹划质量的要求很高，并且由于纳税都是在经营活动中发生，所以纳税筹划的方案需要事先筹划，以实现利润最大化的目标从公司的组织架构来看，企业并未单独设置税务筹划部门，纳税筹划工作都是由财务管理部门来负责（付天时，孙靖朝）纳税筹划作为一项综合能力以及,2023需要较高专业性和技能的工作，对于纳税筹划的制定方案需要对口专业的人才进行，从这些经历中明白但根据公司人员结构来看，企业的税务人员并未满足纳税筹划的要求，所以企业的纳税筹划效果并不理想，很难发挥其效果、财务管理制度不规范2公司的筹划工作没有建立完整的机制，无法将纳税筹划的发挥好例如在对于发票管理时，公司没有专门的采购部门以及负责人，从这些案例中显而易见也没有设置采购资料的档案库，容易造成发票的丢失并且，从这些评论可以理解由于部门在采购时，往往把注意力都放在价格上，而没有考虑是否可以取得增值税专用发票用以抵扣，所以尽管在价格上取得了优势，但在后期的税负就会偏高（赵柏霖，陈向阳）这部分内容的创新之处主要集中在视角的创新首先体现于对研究,2022对象展开全新的审视常规研究一般聚焦于对象的常见特点与普遍联系，而本文别出心裁，深入探寻研究对象那些被遗漏的边缘特质和潜在关联在研究方法的采用上呈现出独特视角冲破单一研究方法的限制，创新性地融汇多学科研究方法再者，在理论应用方面，尝试从各异的理论体系中吸收精华,构建综合性的理论分析框架通过这种途径，既能发现以往研究未曾涉及的理论盲区，又能为相关领域的理论发展注入新的生机，拓展理论研究的界限，为后续研究提供更广阔的思考维度房地产开发周期较长，在这样的场合下在前期以预交的方式缴纳土地增值税等，所以在短期的纳税筹划中不会有太大的效果，一般在税务清算环节才能体现纳税筹划对于各种税收负担的重大影响、纳税筹划人员专业性不强3年，中央政府将继续遵循“不炒房，城市主导政策”的指导原则，落实城2024市的关键责任，实现稳地价、稳房价、稳预期的长期调控目标近年来我国的税收政策更新频繁，税收优惠政策层出不穷，在这种配置中所以企业的财务人员需要不断的更新自身的知识与能力，如果纳税筹划人员的专业性不强，筹划的效果就会大打折扣并且，纳税筹划仅由一个财务部门进行是无法达到最优效果的，还是需要成本部、营销部等其他部门的相互配合以及积极沟通，以及健全的监督管理机制作为保障所以，在这种条件下在推进纳税筹划工作时，需要召集各部门，集众人的智慧，共同讨论并确定纳税筹划的方案，在保证符合市场以及税收的法律法规的情况下尽可能缩小税收、实现利润最大化
（四）纳税筹划中存在的问题的原因分析、纳税筹划意识淡薄1公司整体的筹划意识淡薄，财务部门不够专业在年的年度报告中可以看2024出，公国财务部门存在重大过错导致财务报表出现问题，纳税筹划的结果可想而知公司管理层不够重视纳税筹划，也并没有引进相应的人才，对于税务人员也没有进行专业的培训学习（韩奇源，张文琪）鉴于此类条件特征可以推知其可能后,2022果作为房地产企业如果想要生存在复杂的环境中，纳税筹划则是一项必不可少工作，如果不具备这样的意识和能力，税负也将会一直较高减轻税负，降低企业的成本作为房地产企业的纳税筹划的目的，但在公司中并没有相应的税务部门，工作都是由财务部门负责，在开展活动时追求低价不考虑税负的后果只会适得其反、损害公司的整体利益由于房地产企业的开发周期相较于其他企业较长，经营活动也相对复杂，涉及的部门较多，而涉税活动常发生在经营活动中并贯穿于整个开发环节，在此类环境中而并非是一个单独的部门就可以完成的，所以各个部门都需要树立纳税筹划的意识，做好事先筹划，团结协作才能保证公司的利益、不及时与税务机关沟通2从企业报道中可以看出，公司财务人员与主管税务机关并未及时的沟通，并且公司没有单独的税务筹划部门，企税关系也没有得到维护，通常总是等到出现问题时才会去咨询主管税务机关并且，这在一定程度上反映出来由于公同不常与税务局的工作人员往来，对于公司财务人员去了解不清楚的法规条款以及更新的优惠政策造成阻碍，进而会影响最优的筹划方案的制定、纳税筹划方案缺乏变通3由于公司缺乏具有专业性的人才，所以公同的纳税筹划方案比较基础并且相对比较固定当公同遇到新的纳税情况时无法及时的进行变通，调整筹划方案以应对当遇到新的纳税情况时通常要对纳税筹划方案重新进行设计，因此实施筹划方案的时效性受到了影响，企业成本也会相应的增加（朱一鸣，陈丹萍）该研究所,2021得结果与本文之前预期的研究成果相吻合，这在一定程度上体现出本文研究设计的科学性和理论框架构建的合理性通过对研究对象的深度挖掘和多视角验证,本文不仅验证了初始假设的可信度,还进一步拓展了该领域的理论范畴这一研究成果也为相关领域的实践操作提供了有益的借鉴通过对核心问题的深入钻研，本文不但揭示了现象背后的内在根源，这些发现还有助于优化资源分配方式、提升决策的精）隹度，从而推动行业的可持续进步与此同时，这一研究成果的得出，进一步突出了理论与实践相辅相成的重要性本文不仅在理论上有所建树，更重视研究成果在实际应用中的指导作用因此，在制定筹划方案时企业要适当的保持弹性，优秀的纳税筹划方案也应该能够适应多种情形，从而能够节约企业的资源，降低企业的综合成本，提高企业的利润率
三、合肥城建发展股份有限公司纳税筹划设计（-）前期准备环节纳税筹划方案设计、立项环节1合肥城建发股份有限公同的核心业务是房地产开发，土地增值税是主要的应缴税种之一在财年，合肥城建在合并财务报表中记录的土地增值税为202434,
668.03万元人民币而土地增值税实行的是四级超率累进税率，所以土地增值税率越高所要征收的税款的越高；这些事件预示着一些未来的可能性反之扣除的项目金额越大，土地增值税的税率则会越低，征收的税款就会较少企业对于一块土地可以选择分开或者同时开发，同时可以涉及普通住宅、非普通住宅、商铺等形态，其中住宅与非住宅所适用的的土地增值税率不同，如何立项决定了后期土地增值税的清算，从这些案例中显而易见核算时也应该对比整体核算与分开核算时的差距所以，房地产企业开发时将会面临较高的土地增值税税负、拿地环节2房地产企业新项目的开发第一步就是获取土地，合肥城建公司目前获取土地的方式主要为以政府为主导的从政府手中以受让的方式获得根据我国契税政策可知，如果合肥城建公同以股权转让的方式取得了土地，公司作为承受方获得了股权，土地使用权未转移，无需缴纳契税（钱羽和，陈明琪）从这些评论可以理解根,2022据规定，在清算土地增值税的过程中，取得土地使用权、房地产开发费用以及与房地产转让成本的扣除，需要提供有关的证明如果土地成本在房地产开发总成本占比达到至之间，若无法提供有效凭证，土地增值税就会增加额外的负担20%40%因此，在获取土地时，公司应通过划拨土地来扣除土地成本,在这样的场合下尽可能多地获取土地（成欣怡，赵志峰）当涉及到赔偿费用时，这些费用应尽可能,2021直接支付给政府，以避免出现无法扣除的情况因此，中小型房地产公司可以选择联合开发来解决公司缺乏土地和资金资源的问题、利息费用扣除纳税筹划分析3房地产企业开发项目中设计有关利息费用扣除的方式目前有两种第一类是经金融机构证明可以扣除的利息支出，但不得超过按商业银行同期利率计算的金额对于其他房地产开发成本，在这种配置中扣除额是根据“获得土地使用权”和”房地产开发成本”所支付金额的最高以内来计算的第二种类型的扣除是在机构无5%法证实利息成本的情况下，计算出最高为”获得土地使用权”和“房地产开发成本”所支付金额的以内（王梓浩，王子杰）如果全部使用自有10%,2021,资金，并且没有利息费用，则采用上述方法进行扣除以企业的项目为例，在项目开发中为获得土地所承担成本为万元，房GK GK2800地产产生了万元的开发成本，在这种条件下销售费用为万元，开发费用256001200万元中，，管理费用为万元，财务费用为万元在财务费用中，金融31001300600机构借款利息占万元，以及万元利息为向股东就借款,两种开发模式下费用100500对比如下（徐泽羽、贾宏润、赵云龙）,2023模式开发费用（万元）有金融机构有关证明的（土地成本+开发成本）利息费用二*5%+可据实扣除（）2800+25600*5%+600=2024二在机构无法证实利息成本（土地成本+开发成本）（）*10%=2800+25600的情况下，计算出最高为”获得*10%=2840土地使用权”和“房地产开发成本”所支付金额的以内计算10%扣除由此分析可知，模式二相对于模式一可以额外提供万元的项目扣除金额，820所以选择模式二用来进行利息扣除可以给企业带来更多的税收收益、开发筹划环节纳税筹划方案设计4房产企业进行项目建设开发具有较长的周期，项目在施工阶段，以及原材料的采购、签订人工以及建筑安装工程合同等都会影响企业的税负因此，如果能够对于工程合同的签订进行合理的安排，鉴于此类条件特征可以推知其可能后果对于增值税、企业所得税以及土地增值税负担的减轻能够达到较好的效果，这也是这一阶段阶段纳税筹划的重点内容（林泽睿，韩梦洁）,2020（）设立商贸公同1在房地产企业的项目开发的过程所需要的建材和设备一直以来都需要准备比较多，如果能够在公司内部设立属于公司的商贸公司并且可以签订购销合同，价格方面略高于同行业一定比例，在此类环境中则能够实现加大房产企业扣除成本的目标，从而实现减少土地增值税分割房地产企业利润的目的（成倩萍，陈昊羽）与,2020此同时居地产企业设立商贸公司也可以比较有效果地控制资金的流动，以确保企业拥有充沛的资金该研究结果与刘晓天教授的研究成果在思路方向上基本一致,无论是研究流程还是最终成果的说明起初在研究方法的确定上,两者都秉持严谨的科学态度和系统化的分析框架这种一致性不仅体现在对基础理论的遵循和运用，更在于通过定量分析结合定性探讨的方式，深入挖掘问题的本质特征在模型构建方面，本研究参考刘教授关于动态调整参数以适应不同环境变化的理念，提出相应的改进做法，例如引入新的变量等这些改进让本文的研究成果不仅在理论上有所突破，在实际应用中也体现出更高的精准度和可靠性设立商贸公同也可以有效地控制房地产公司的进项税在增值税期间，有时进项税额较低，而销项税额较高，当这种情况突然发生时，公司从贸易公司购买建筑材料和设备，销售额可能会增加，在这样的情形之中所以缴纳的增值税额也可以得到一定程度的控制（）设立建筑公司2由于房地产企业通常所开发项目的周期较长，所以在项目的开发建设成本中的施工成本所占比例较大，资金所占用的数量也很多，因此房地产企业设立建筑公司可以有效地缓解这一现状（徐星羽，陈若彤）因为当房地产企业成立自己的,2020建筑公司，当在建的建筑单位收取工程款时，自己的建筑公同就可以先开具发票挂往来账，等到以后资金充足时再进行资金流转，这样不仅可以对于工程进度进行有效地控制，还可以避免因为工程停工造成的资金短缺这在一定程度上反映出来除此之外，在建筑公司成立后，还能够通过建筑公司对建筑工程进行转包，对建筑工程施工成本稍微的提高，从而实现降低企业税负的目标（陈艺文,赵雅静,
2020、销售环节纳税筹划方案设计5在《土地增值税暂行条例》中的规定中，从这些经历中明白纳税人在出售普通住宅时，若是增值额低于的项目扣除总额时，房地产企业可以免征土地增值税20%所以，不仅仅是市场需求和买方的价格承受能力企业需要了解，还需要考虑价格对于土地增值税可能产生的影响如果采用销售价格策略来规划土地增值税因为土地增值税一般采用高于税收的累进税率从到不等，这些事件预示着一些未来的可能性适用税率与增值30%60%水平挂钩增值率=应税收入-扣除项目/扣除项目，根据增值税税率公式，影响土地增值税税率的主要因素是应税收入和扣除项目，一旦确定了扣除项目的总额，就可以调整应税收入以实现税收筹划目标陈泽和，陈婉莹,2022企业开发楼房共计平方米，销售价格为元每平方米，可扣除项4900001100目总金额为亿元，从这些案例中显而易见在规划了销售价格后，房地产公司的
45.7纳税情况如下关于土地增值税和利润筹划前的计算收入总额亿元增值率490000*12000=
58.
858.8-
44.7/
45.7=
28.6%应缴纳土地增值税亿元利润亿
58.8-
45.7*30%=
4.
0558.8-
45.7-
4.05=
8.05元应纳所得税亿元
9.05*25%=
2.26关于土地增值税和利润筹划后的计算筹划方案降低住宅售价使增值率至以下，将销售单价调整至元每平方20%11100米销售收入亿元销售收入减少亿元490000*11100=
54.
394.41降低售价可以少交增值税亿元
4.411+9%*9%=
0.36城建税和教育附加减少亿元
0.36*5%+3%+2%=
0.036扣除项目金额亿元增值税率
45.7-
0.036=
45.
45.
6654.39-
45.66/
45.68=
19.12%从这些评论可以理解根据规定，因为普通住宅增值率低于所以不需要缴20%,纳增值税企业利润亿元应缴纳企业所得税
54.39-
45.66=
8.
732.18亿元定价筹划前后税额对比表单位亿元项目筹划前筹划后
58.
854.39营业收入
45.
745.66扣除项目金额
13.
18.73增值额
28.6%
19.12%增值率
4.050应缴纳土地增值税
8.
058.73利润总额
2.
262.18企业所得税额
5.
796.55
4.41增值税率低于免征土地增值税,在这样的场合下对于企业净利润综合指标来看20%增加了亿元，由于价格的降低也使得企业的市场份额增加（成志强，付雅
0.76静）如果定价中的增值水平被控制在一定的范围内，利润就能达到最大化,2023如果增值率越接近税务机关在稽查时就有可能调整可扣除项目的金额,在这种20%,配置中使增值率超过因此，进行销售价格规划时，财务部门应就调价后的销20%售额变化及对同行业竞争的影响与销售部门联系，分析价格计划的可行性，最后由销售部门敲定价格计划的实施（费嘉润，陆婉瑶）,2021
四、房地产企业纳税筹划方案的保障措施（-）完善企业组织架构对于企业来说，税收管理机制的完善与否关系着房地产企业的纳税筹划方案的成败，所以保证纳税筹划的顺利实施，房地产公同应该将完善机构为第一步在这种条件下房地产企业应该将税务部门从财务部门中剥离出来，用专业的团队独立地完成纳税筹划工作,这样两个部门就可以各同其职完成自己的本职工作，以便于高效完美的完成工作、分离出税务部门不仅仅可以满足企业对于纳税筹划的高要求，也能够强调税务从业人员知税法、懂税法、能应用（栾志天，姜慧瑶）,2022所以在企业从财务部门选拔人才时，鉴于此类条件特征可以推知其可能后果可以优先选择可以灵活运用税务知识的人才，同时也可以对外招聘专业税务筹划人员，以实现企业利润最大化的目标基于上文的分析，足以对前文的理论分析予以有力论证，特别是在关键概念的理解上，在理论层面实现了深化与拓展这种深化具体表现在对概念内涵进行抽丝剥茧般的剖析，以及对其外延进行全方位的探索通过对相关文献的深入梳理和实证数据的仔细分析，本文对这些关键概念在理论体系中的地位、作用以及相互关系有了更为清晰的认识而这种拓展为本文提供了与众不同的研究视角和独特的思考方向，有利于推动该领域理论的不断创新发展房地产企业开发周期较长，经营活动较为复杂且设计部门多，纳税筹划则几乎贯穿于项目开发的所有环节，因此需要各个部门相互合作才能实现目标企业需要从战略层面全面提高公司纳税筹划意识,在此类环境中并且制定与筹划有关的制度，明确各部门在纳税筹划中所需要承担的义务与责任，企业根据实际情况定期为从业人员组织纳税筹划业务知识的讲座,进而使得各个部门都能够树立纳税筹划意识、团结协作，确保在各项经济活动前能够事先做好纳税筹划，保证公司的利益
（二）关注税收政策的变化企业的财务部门应该及时的关注税收政策变化，对于纳税筹划的结果及时跟进跟，并且需要依据企业的实际情况及时调整纳税筹划方案，进而降低企业因税收政策变化而造成的影响企业根据当前的税收政策和市场经济环境的变化来设计纳税筹划方案，当环境发生改变时，如果企业的纳税筹划方案不能随之改变的话，会给企业带来一定的风险（章泽和，殷雅茜）因此，企业还需要相应的设计税务培训机制，在税收,2022政策更新时组织从业人员进行新政策的学习，或者也可以通过聘请外部税务专家给人员进行相关知识的培训，提高税务从业人员的业务能力在这样的情形之中同时也可以使从业人员更能了解纳税筹划对于企业发展的重要性,在执行业务的过程中与主管税务部门积极沟通，给企业提供切实有效的纳税筹划方案为使得研究结果达到精准无误，本研究全面考虑研究过程中可能出现的各种偏差,在研究设计、数据采集、分析方法等多个重要环节采取了严格的控制手段在研究设计之初，本文精心构建科学的研究框架，确保研究问题清晰且具有针对性，研究假设合理且具有科学性数据采集时，本文运用多种数据获取途径，实现数据的相互补充与验证,同时通过标准化的操作流程，降低数据采集中的人为干扰在分析方法上，本文结合定量和定性分析，全面、客观地剖析数据，利用专业统计软件处理数据，减少分析过程中的技术偏差，并且开展敏感性分析在与主管税务机关积极沟通的同时也能够了解到当前的财政情况以及未来的税收政策的变化趋势，企业由此可以合理预估未来一段时间企业税收负担变化这在一定程度上反映出来在企业对于当前税收政策理解不全面时,也可以向税务机关进行更深层次的咨询，通过税务机关的解读，在很大的程度上可以提高企业纳税筹划方案的可行性和合理性，从而有效减少由于错误解读而造成利益上的损失
（三）保持纳税筹划方案的变通性对于房地产公司而言，每当企业自身的经营状况或者外部市场的环境变化时，企业曾经制定的纳税筹划方案的有效性就会受到影响因为纳税筹划方案一般是在经济业务活动发生之前，从这些经历中明白在一定的税收政策环境下设计出来的因此，对于纳税筹划方案的制定需保持一定的变通性（张和堂，蒋梦茜）当,2023情况发生时，企业能够灵活的面对并及时调整方案，这样可是省去大量不必要的时间和金钱，也能够提高企业应对风险的能力此外，由于房地产项目大同小异，公司需要建立相应的税收筹划方案库，整合公司特有的税收问题和因素，建立税收筹划模型，及时监控税收筹划的结果，这些事件预示着一些未来的可能性并及时对税收问题进行规划以便于在特殊情况发生时可以提高应对效率，节约企业资源，以实现企业利益最大化结论当今所面临的百年未有之大变局下，我国经济发展开始出现了新的变话，在面对新冠肺炎时，经济下行无疑使房地产企业内部环境面临着从未有过的新变化，随着税控风险的增加，企业也因此需要不断更新税务筹划的方法以及视角纳税筹划是以合法作为前提条件的，所以企业的纳税筹划的都必须在国家法律允许的税收政策、法律法规下制定，从这些案例中显而易见同时也应符合国家宏观调整的政策，这就是为什么此背景下能够真正帮助公司实现其目标的税务规划解决方案并且，在设计纳税筹划方案时应结合项目的整个开发环节，因为纳税筹划是无法独立于任何一个部门或者是环节的，任意不同的环节都需要与其相对于的纳税筹划方案；另外，由于房地产企业的税收环境不断变化，从这些评论可以理解不同的环境所需要的筹划模式也应有相应的变化，因此企业制定方案时也应该要及时关注税收环境和税务政策的变化同时，房地产企业应提高部门人员的纳税筹划意识以及相应的筹划知识,对于岗位的设置应合理,规范各环节的流程,建立完备的风险预防机制，以保证企业的纳税筹划可以顺利进行，进而实现企业利润最大化的目标房地产行业作为我国国民支柱性产业，税负成本在企业总开发成本中所占比重较大，如果企业想有好的发展，在这样的场合下纳税筹划对于企业是必不可少的房地产企业开发周期较长，目项目较为复杂，涉税业务较多，目纳税筹划并且一个部门就可以进行，往往需要各部门的相互协作纳税筹划对于企业的发展具有十分重要的意义，合理的进行纳税筹划可以帮助企业节省税收，进而提高企业的效率本文从理论和实践的两个不停方面对合肥城建发展股份有限公司进行了研究,但由于还未亲自参与项目的运作,对于公司的许多事项以及筹划都没有提及同时由于自身能力有限，还未能提出更加新颖的筹划方式，所以筹划结果可能和公司实际经营中的筹划情况有所差距参考文献林泽天，高雪茜，税法名题广州暨南大学出版社，
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237.致谢论文的圆满结束，标志着我学术研究的一个重要阶段在此，我要向我的导师致以最诚挚的谢意，他不仅在学术上给予我悉心指导，更在精神上给予我巨大鼓舞他的言传身教，让我深刻理解了学术研究的真谛同时，我要感谢我的同学们和朋友们，他们的陪伴与鼓励，让我在写作过程中充满了力量和勇气此外,我还要感谢那些在我写作过程中给予我灵感和思路的书籍、文章和讲座，它们拓宽了我的视野，丰富了我的思想最后，我要特别感谢我的家人，他们的默默支持和无私奉献，是我能够坚持到最后的重要力量关键词:房地产公司纳税筹划税收负担设计方案
一、企业纳税筹划理论基础（-）纳税筹划概念纳税筹划又可以称为税务筹划、合理避税，是以国家法律允许和符合税收法规的为前提条件，这样做的目的是通过对生产和投资活动的前瞻性规划，使纳税人的税收利益最大化纳税筹划与节税和偷逃税不同，纳税筹划是以法律允许作为前提，并用一种合理的计划使得纳税成本减少，这对于国家的利益是无害的；而节税则是纳税筹划的一种以降低应纳税额的重要手段（林泽天，高雪茜）避税则是指利用税法上的,2022;漏洞又或税法允许的情况下，纳税人以不违反法律为前提，在这样的场合下来减少应纳税额；偷（逃）税从字面意思可以看出，是一种具有贬义的色彩的违法行为，是通过伪造、藏匿、变造、等违法手段，使得纳税人可以逃避纳税义务（成奇怡，陈昊天）,2023本文通过对中外几个具有代表性的税收筹划概念进行研究发现，国外对税收筹划以及房地产税收筹划以不同的角度对其进行探究，理论方面的研究成果比较显著,对我国税收筹划工作的研究和发展有一定的借鉴与推进作用（付奇远，赵倩倩）,2021在这种配置中但是也可以看到上面的研究大多数都是从宏观方面去讨论税收筹划问题，很少涉及微观视角下的税收筹划实务研究，并且针对行业税收筹划开展的研究有局限，缺乏实践指导性
（二）纳税筹划特点、合法性1合法性是税收筹划最本质特征，作为一个基本标志有别于偷逃税行为税收筹划的合法性表现在，它只能在法律授权的活动范围内进行，而且纳税人是在遵守国家法律和法规的情况下进行的虽然税收筹划的目的与避税的目的相同，但其性质却完全不同（成奇远，付锦涛）,
2021、事前筹划性2纳税人的纳税义务由于产生于生产经营的过程，所以应事前对可预见的经济活动进行规划，参考借鉴前期的经验，根据实际情况对各种突发状况及时调整,确保税收利益最大化的目标、时效性3由于我国经济不断发展，相应的法律法规更新变化较快，以及为应对疫情所带来的复杂情况，出台了很多新的优惠政策因此要求纳税人了解当前的税收法律与法规，据此对纳税筹划方案进行调整，纳税筹划就可以达到最佳效果（蔡云时，郑慧敏）,
2022、目标性4目的性是指纳税人所进行税收筹划的目的，是为了可以减少税务、并取得收益，即获得利润最大化（周熙忠，谢天羽）企业有了明确的目标，并为了实现目,2020标而不断完善与努力在这种条件下所以企业要事先对自身的综合情况进行全面的了解，并以此为基础确定是否要进行税收筹划、风险性5风险性是由于纳税筹划筹划的时效性导致结果不确定以及对于政策的误读等原因，从而纳税筹划具有一定的风险并且由于经济发展以及疫情等原因，税收法律不断更新变动，是的纳税筹划结果更具不确定性，从而加剧了筹划风险
（三）纳税筹划意义、实现纳税人经济利益最大化1企业纳税筹划讲利益最大化作为目标，纳税人在合法的前提下制定纳税筹划方案，以便可以实现这个目标鉴于此类条件特征可以推知其可能后果除了可以降低税负以外，纳税筹划还可以避免纳税人落入“税法陷阱”（周泽光，朱云天）,2021这是由于税法的一些规定，容易使得投机者做出一些看上去是有利益可以贪图，其实将会落入陷阱的违反法律的行为当纳税人一旦落入了这种“税法陷阱”，不仅将要补缴完全款，还要被有关部分处罚缴纳罚金，更有甚者将会对企业的形象和信誉造成不良影响由于税务筹划具有合法性，所以能够有效避免纳税人因为贪图小利而陷入陷阱，从而可以保障企业的权益（朱昊天，高洁茜）,
2023、促进税制不断完善2近年来，国家为了更好的服务社会经济发展进行了一系列财税改革，“营改增”税率调整”等一系列优惠的减税降费政策出台，都为社会发展对待财税政策的良好反馈税务筹划也对于财税制度尤其是税收法律法规有着非常大的影响纳税筹划可以为企业带来较为可观的利润，同时也是对于政策政策、法律法规正确性和完善性的检验和反馈（孟昊忠，魏向阳）在此类环境中纳税筹划合,2022法地表现了企业的诉求，财税部门通过了解分析企业税务筹划行为，才能更好的知晓企业的诉求并向上反馈,有利于完善税制从而更好地为企业服务促进发展、纳税筹划策略3（）明确纳税筹划目标1纳税筹划应在法律法规允许的范围内，将使得企业获得利益最大化为目标进一步明确筹划目标，提高纳税筹划的合理性所以在进行纳税筹划之前，应当对公司的经济状况全面了解,在这样的情形之中由于纳税人的纳税义务都在生产经营活动中产生，所以事先确立目标减少筹划的风险，可以更好的达到目标（付南向,黄铭向）,2020（）提高从业人员综合意识2在纳税筹划中存在着从业人员法律意识淡薄并且综合素质不强的情况，对于纳税筹划的进行有着很大的阻碍为了更好的进行纳税筹划，就需要加强对从业人员的法律意识以及综合素质的培养（朱雨倩，韩志远）并且管理层对于纳税筹,2021划从业人员的选拔也应该更加严格,这在一定程度上反映出来保证其有足够专业的水平进行工作从业人员自身也应该不断提升自己的能力，清醒认识偷逃税的严重后果，避免违法犯罪事情的发生，提升企业形象（）加强内部监管3在提升从业人员素质的同时，也应建立起有效的监督管理机制在不更新的税收法规中，运用合理的监督机制，合理合法规划来减轻税收负担税收筹划人员实时跟进筹划全过程，在出现问题时能够及时的发现并且处理，根据企业的实际情况对方案作出及时的调整，并制定出更加全面和优秀的纳税筹划方案，使其充分发挥调节作用，从这些经历中明白实现企业经济利益最大化
二、合肥城建发展股份有限公司基本情况与税收筹划研究（-）基本情况合肥城建发展股份有限公司是安徽省房地产公司中第一家上市公司，其在房地产企业中是所具备的国家开发资质是一级并且是一家具有（林泽天，高雪茜）,2022级信用等级评价的企业年月在深交所成功上市，在安徽省是第一家家房地20081产上市企业公司注册资本元，股本股，合肥兴泰金融控803,291,894803,291,894股（集团）有限公司以的占比作为企业的第一大股东，合肥市工业投资控股
36.92%有限公司则以的持股占比作为第二大股东目前公司共有员工余人，平
22.43%350均年龄岁，其中本科以上余人这些事件预示着一些未来的可能性近几年，37200由于国家对于房地产企业的宏观调控日益扩大，房价逐渐放缓了上涨的趋势，房地产行业的利益空间也在逐渐减少，而对于房地产企业来说，税负成本占总成本比例较高，纳税筹划则是势在必行；因此本章在房地产的视角，从这些案例中显而易见因此将当前的税筹情况进行结合，适当的运用纳税筹划方法对于房地产企业开发过程中各个环节所涉及的经济业务活动的税务筹划展开理论分析（唐晓风，付佳慧）,2022近年来，由于国家对于楼市的调控政策层出不穷，使得中国的楼市消费者越来越理性，房地产企业去化周期也逐渐拉长，回笼资金速度不断放缓；伴随着国际形势的不断变化，全球经济大环境将会持续缩紧，留给房地产企业的经营压力也）将会越来越大为了在较大市场环境下可以生存，房地产开发企业就要采取措施来增加收入，或者降低成本，提高企业的自身竞争力（-）房地产行业税务筹划情况介绍由于房地产项目的特殊性使得其开发周期长，环节相较多，而且在环节与环节之间都会有不同的经济业务并会产生纳税义务（付昊忠，张云飞）根据了,2023解，一个项目的开发过程中所涉及的税种有十几个之多，其中企业所得税、增值税、土地增值税在总税务成本中所占的比例很大，并且有较大的筹划空间房地产行业的税收负担在我国的财政收入中所占比重很大，税务机关对此也是重点关注、企业所得税筹划1企业所得税是针对单位其他业务收入和主营业务收入所征收的一种税如果企业想要将企业所得税的纳税筹划做好，以达到降低税负的目标，企业就必须要在各项业务活动发生之前，从这些评论可以理解考虑该项活动应该如何操作才能够在符合法律法规的情况下做到在所得税税前扣除若是有的费用有扣除限额，企业则应该将费用控制在标准之内（杨向阳，崔雪菲）显而易见，本研究对跨学科的,2020融合渗透格外看重，吸纳了多学科的理论体系和研究方法，旨在实现研究视角的丰富多元以及研究深度的深度拓展借助这种跨学科的研究方式,不仅能够更充分地理解研究对象的复杂本质和多样表现，还能够发现单一学科研究难以发现的新规律和新现象此外，本研究特别强调理论与实践的协同配合,努力将抽象的理论运用到具体的实践场景中，以此验证理论的有效性和实际应用价值在研究过程中，结合从各个渠道获取的数据开展收集和分析工作，运用定量分析与定性分析协同的方法，保障研究结果的科学性因此，在这样的场合下在企业所得税的筹划中，应该综合考虑各项因素并合理分析各因素可能会对企业造成的影响，凡是涉及该因素的活动都应该事先做好纳税筹划，按照筹划所指定的方案来开展业务活动，这样才能有效地达成纳税筹划的目标、增值税筹划2增值税是针对经营活动中增值额征收的一种税“营改增”在房地产企业全面实行以来，若是能够有效地执行，在这种配置中对于企业来说也不尝是一种好的机遇（张奇雨，邹健羽）当房地产企业在进行增值税的筹划时，应该将重点放,2021在取得更多的进项税额方面，例如采取”某供材“方式，获取建筑材料，这样甲方在购买建材的时候就可以获取的进项发票,如果采用的施工方提供的建筑材料13%的方式，材料部门也仅仅只能获取税率的进项发票，在这种条件下从而影响企9%业进项税额的抵扣金额，增加增值税的税负、土地增值税筹划3项目开发的环境几乎都会对于土地增值税产生一定的影响，所以土地增值税的筹划在整个纳税筹划中有着十分重要的地位,如果能够设计出好的纳税筹划方案，能够带给企业非常明显的经济效益由于房地产开始的环节较多且较为复杂,土地增值所涉及的销售收入,可扣除的成本费用贯穿于项目开发的整个过程,因此土地增值税的可筹划空间较大（魏昊忠，黄美玲）鉴于此类条件特征可以推知其可,2022;能后果土地增值税执行的时超滤累计，当增值颔高时，税负就越重，所以当房地产企业进行纳税筹划的时候,应该特别关注临界点对于土地增值税税负的影响表年合肥城建公国财务报表1-12020-2024年2020年年20222021利润表年度2023年度2024度度度营业总收亿亿亿
53.
5934.
9619.
7127.52E
26.27入亿
23.61亿亿亿亿营业总本
42.
6415.
5425.
3324.76亿
11.42营业利润亿亿亿亿
11.
753.
9532.
1901.507亿
11.14利润总额亿亿亿亿
11.
763.
9542.197L580亿
7.302净利润亿亿亿亿
9.
0012.
9411.
6641.005亿企业综合—————收益
7.302综合收益亿亿亿亿
9.
0012.
9411.
6641.005亿总额上表为年度公同财务报表数据情况，从表中可知公同营业收入由2020-2023年的亿,上升到年的亿,在此类环境中公司收益上涨较大,经
20201.
00520237.302营情况较好从年的稳定增长到年的飞速上升，公司的经营状况也2020-20222023越来越好所以，本文对研究结论进行了复核首先在理论层面保证研究假设的合理性和逻辑的严密性通过系统梳理和深入对比分析相关文献，验证了研究框架的科学性与实用性在此基础上，采用多种实证手段对研究结论进行检。
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