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214.45C究机构合作，并与朝鲜国家科学院保持密切交流欣泰电气主要生产、加工和销售电抗器，电力电容器及成套装置、组合变压器、干式变压器、油变压器、专用变压器、高低压装置、电器元件、硅钢片、磁线、矿用电气产品，共多个系列，所有产品均由中国人民保险公司承保50公司多项产品被列为省、市名优产品公司的油浸式电力变压器、系列开关S9站通过国家鉴定，荣获辽宁省国家政府第四项优秀新产品金奖；-欣泰电气财务舞弊事件回顾.事件经过1欣泰电气在年成立后就开始在多个电气电力领域生产出多款优质产品欣1999泰电气为了达到能够扩大市场的目的，就希望能够上市来进行融资年月，欣20113泰电气由华泰联合证券发起首次创业板申请，但发审委没有批准欣泰电气的IPO IPO申请由于欣泰电气于年月接受了辽宁欣泰股份有限公司20104及以上油底变压器业务的相关资产，同时辽宁欣泰股份有限公司在其业务活动66KV中遭受损失，监管机构认为欣泰电气收购的该资产对公司的业务连续性构成重大威胁年月，欣泰电气更换了保荐机构并重新申请上市，年审查了创业201162012板，年月中国证监会批准了发行20141年月，辽宁证监局对欣泰电气进行审查，结果表明欣泰电气有可能存在20155财务舞弊因此在年月，证监会随对欣泰电气展开一年的调查调查结果显20157示，欣泰电气从年月开始，在其筹备期间，就利用不同手段进行财务201111IPO造假年前，欣泰电气采用各种方法将公同债务损失减少至万元，将交付和2012659服务的虚假应收账款减少至亿元，并将公司的经营现金流增加亿元;而欣泰电气11在年月成功上市后继续实施财务舞弊据监管部门称，欣泰电气还使用不同20149的会计方法进行财务舞弊，并继续虚假增加收入和资产到目前为止，欣泰电气已被判犯有财务舞弊和舞弊罪年月，证监局开始对欣泰电气启动强制退市程20167序欣泰电气对证监会对禁止市场访问的制裁进行了行政审查，但是被驳回到目前为止，欣泰电气是第一家因金融舞弊而被迫退出证券交易所的国内企业.事件结果2证监会决定对欣泰电气案件的相关负责人作出如下处罚一，年月日201696起暂停上市，并处罚万元给予警告，限期改正；对温德乙与刘明胜二人给予警832告，分别处万与万罚金，并终身禁止二人再次进入证券市场二是警告兴业89260证券并没收营业收入万元，罚款万元，没收非法承销股份万元，罚120024002078款万元,，撤销发起人兰翔、伍文翔的资格，十年内禁止其二人进入证券交易所,60并处以万元的罚款三是招兴化万违法所得,处以罚款万元，责令改
30322.
4976.32正王权生、王全州、杨轶辉和审计报告的其他负责人受到警告,罚款万元，并10在三至五年内禁止进入证券市场表处罚结果1处罚对兴华会计师事刘明胜兴业证券杨轶辉等曰痴象伍文祥、蓝翔务所欣泰电勺董欣泰电W总会审计报告签关系保荐机构保荐代表人审计机构事长计师字人警告，没收非撤销从业资警告，处罚警告，处罚款没收违法所得警告，罚款10法所得格，禁入市场4478处罚款832万，60万，终生禁
322.44万万，3至5年万，罚款246010年，罚款30终生禁入证入证券市场罚款
967.32万rb场禁入万万券市场数据来源:证监会行政处罚决定书号201691
（三）欣泰电气财务舞弊手段.少计提坏账准备1从表可以看出，在欣泰电气在所有应收款客户中，大庆中丹风力发电有限公2司是欠款最多的公同，共计欠款金额为万元，占欣泰总应收账款额的7,
594.
9618.33%然而，在回查资料后后发现，欣泰电气在年之前很少与该公司进行广泛合作，2014也没有向大庆中丹风电公司销售多少产品据了解，该公司注册资本仅万元，500年营业额约万元这种财务状况不可能支付万元的应收账款元回顾
2507594.96欣泰电气的账款回收情况,大庆中丹风电公司于年将年前欠款结清，此后20162011停止支付欠款很明显，欣泰电气在销售过程中是否核实了其销售客户的信用和资产状况值得商议上表所列五大债权中，除长春龙源电力公司外，其他公司财务状况较差，无法及时偿还欠款这些应收账款在当前合并账户后的应收账款提坏账比例至少为然而，欣泰电气对于对大庆中丹风力发电有限公司只有一笔万50%400o元的提准备但是有应收账款万元欣泰电气通过收取不可转让应收账款7,
594.96清理了其财务报表，从而虚假提高了公司的实际利润表年欣泰电气应收账款中金额前名公司情况220145占应收账款总额公司名称同本公同关系金额坏账准备金额的比例大庆中丹风力发客户75,949,
590.
9418.33%4,003,
430.09电有限公司长春龙源电力设客户34,940,
766.
618.43%1,747,
038.33备有限公司许继变压器有限客户33,923,
100.
008.19%2,121,
455.00公司国网辽宁省电力客户22,764,
070.
165.49%1,483,
930.92有限公司珠海蓝瑞盟电气客户21,054,
010.
005.08%1,176,
085.00有限公司合计188,631,
537.
7145.52%10,531,
939.34数据来源:欣泰电气年年年度财务报告2011-
2014.虚构应收账款2为实现预期目标和利益，公司将通过虚报债权提供虚假会计信息，以改善公司形象欣泰电气通过对外借款、使用自有资金、伪造银行账户等方式，在年末和年中会计期间核销应收账款，给人以收到应收账款的错觉，然后在下一个会计期开始时，资金和应收账款的转移允许公司减少应收账款坏账准备（通过减少账龄）一方面，欣泰电气的实际控制人温德乙进行私人贷款在成功取款后，公司的出纳将以客户的名义应收账款的收回，报告期后出纳再交给银行的账款还给借款人另一方面，如果欣泰电气从第三方得到融资，由于在融资的银行承诺书上盖有顾客的背书章，所以银行支票作为对欣泰电气请求的补偿被使用，存款是顾客为了实现资金的返还会返还给借入公司通过“欣泰电气一一＞供应商一—＞客户一一＞欣泰电气”这样一个资本循环，公司自身的资源没有改变，但应收账款急剧下降，这当然使欣泰电气对其年度账目进行了美化根据年年报，欣泰电气利用外部贷2015款、使用自有资金和伪造银行凭证伪造收据，以应对纠正各自账户余额的索赔，这种舞弊行为贯穿于年至年期间欣泰电气计划将年至年的最2011201420112014终索赔余额分别增加亿元、亿元、亿元或万元受交付和服务索
1.
021.
181.847300赔影响的资产减值将增加万元、万元、万元或亿元公司
6607271240363.082011年至年的净利润分别减少为万、万、万元减少亿元预计
201356161810546.18年净利润将增加万元，
2014255.14表虚假项目汇总3项目年年年年2011201220132014虚减应收账款1015611792183777262少提坏账准备
659.
841386.
532626.
572989.65少提资产减值损失
659.
84726.
691240.
05363.08虚增净利润
560.
87617.
691054.04-
255.14数据来源欣泰电气《关于对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告》欣泰电气于年月上市在年至年调整后进行利润的增加，涉2014120112013嫌为达到上市的目而伪造财务数据，并且四年来一直在伪造累计销售额在2015年年报中，欣泰电气伪造了了亿元的应收账款
4.
69.原材料的盈余管理来调节利润3原材料成本是公司毛利率和净利润的重要组成部分公司可以人为减少原材料的数量，从而降低调整利润的当期成本这种方法相对容易被人为操作，欣泰电气也充分利用这种方法进行财务舞弊披露伪造原材料的价格可降低原材料成本2010年硅钢片欣泰电气的平均购买价格为元/吨,购买金额为吨，金额为
14905.
86310.00万元据中国联合钢铁网的硅钢片数据显示，年硅钢片最高价格每吨
19405.562010超过元，最低价格每吨超过元，即使按每吨元的价格计算，欣2100017000190000泰电气每吨硅钢板低于元的购买价格也比市场价格便宜年，欣泰电气40002010收购硅钢板，在招股说明书上至少要为万元左右，应该增加万元以上120002500这表明欣泰电气）捋从年的纯利润中扣除至少万元的原材料费20102500表欣泰电气硅钢片采购情况4采购情况明细年年年200920102011平均采购成本（兀/吨）
19969.
4214905.
8016160.21市场价格（元/吨）
49316.
2414530.
0015213.68硅钢片采购量（吨）
3263.
076310.
005778.39采购金额（万兀）
6516.
169405.
569338.00占当期采购总额比重（％）
32.
2533.
2124.28数据来源:欣泰电气招股说明书整理.虚构营业活动4为了实现成功上市的目标，欣泰电气公司创建了一份不存在的买卖合同，以产生虚假收入和经营现金流，并因虚假经营活动支付了各种税费年至年，20112013欣泰电气在资本流动账户中的净经营现金流分别为万元、万元和万587178704090元三年累计虚假增加的金额分别为万元万元和万元,减去这部10156,52908638分超额现金流，从年到年，欣泰电气的实际运营现金流中仅仅有20112013-4285万元、万元和万元欣泰电气利用虚假的商业行为，将这些虚假的收入2580-3930或购买记录在财务数据中，制造公司具有良好经营条件的假象，欺骗投资者，然后增加进一步的投资，进一步提高公司的股价。
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