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初级会计师《初级会计实务》年昭通市永善县高分通关卷2023第1题单选题（本题1分）下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）oA.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记第2题单选题（本题1分）甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元A.0B.28C.1500D.1528第3题单选题（本题1分）下列各项中，企业应计入管理费用的是（）A.销售商品发生的广告费B.支付给银行的票据贴现手续费C.计提专设售后服务网点维修设备的折旧费D.支付给董事会成员的津贴第4题单选题（本题1分）甲公司为一家上市公司2019年1月1日，甲公司向其管理人员授予股票期权，并要求该部分管理人员自2019年1月1日起在公司连续服务三年但每年均有管理人员离职甲公司对此在2019年至2021年每年末，根据管理人员离职情况，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，确认了股票期权的公允价值分别为25000元、32500元和28200元2022年12月31日，未离职的管理人员均行权购买股票，甲公司对此收到银行存款30000元，并确认股本15000元不考虑其他因素，则2022年12月31日甲公司增加的“资本公积一一股本溢价”科目金额为（）元A.85700B.100700C.15000D.70700第5题单选题（本题1分）下列各项中，不涉及资本公积增减变动的是（）A.发行股票过程中涉及的相关手续费、佣金等交易费用B.股票发行过程中的溢价收入C.交易性金融资产的公允价值变动D.资本公积转增资本第6题单选题（本题1分）下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是（）o A.出售固定资产发生的净损失B.在建工程领用产品的成本C.为取得生产技术服务合同发生的投标费D.出租包装物的摊销额第7题单选题（本题1分）下列各项中，应计入产品成本的是（）A.专设销售机构固定资产报废净损失公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料
（4）,A公司2018年度应计提盈余公积为（）万元A.2000B.6000C.900D.1200第57题不定项选择题（本题2分）.2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销6月份发生相关业务如下
（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元该项无形资产无法确定其预计使用年限
（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元月末，收到本月租金10万元，增值税税额
0.6万元，款项已存入银行
（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年
（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备取得收入300万元，增值税税额18万元,款项已收存银行
（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料
（2）,下列各项中，关于6月出租特许权的会计处理不正确的是（）A.收取租金借银行存款10贷营业外收入10B.收取租金借银行存款
10.6贷其他业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）
0.6C.计提特许权摊销借其他业务成本5贷累计摊销5D.计提特许权摊销借营业外支出5贷累计摊销5第58题不定项选择题（本题2分）.A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下
（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元递延所得税负债年初余额40万元，年末余额
47.5万元
（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元
（3）按税后利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积
（4）向投资者宣告分配现金股利100万元要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（）A.2018年A公司所得税费用金额为125万元B.2018年A公司所得税费用金额为
127.5万元C.2018年A公司确认所得税费用的分录为借所得税费用
127.5递延所得税资产5贷递延所得税负债
7.5应交税费一一应交所得税125D.2018年A公司确认所得税费用的分录为借所得税费用125贷应交税费一一应交所得税125第59题不定项选择题（本题2分）甲公司2019年至2020年与投资有关的资料如下
（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40%的股权，当日办妥股权过户手续甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元
（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日实际发放2019年度乙公司实现净利润600万元2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元
（3）2020年度，乙公司实现净利润900万元
（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40%的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元要求根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料
（3）,甲公司的处理正确的是（）A.贷记“长期股权投资一一损益调整”科目360万元B.借记“长期股权投资一一损益调整”科目360万元C.贷记“投资收益”科目360万元D.借记“留存收益”科目360万元第60题不定项选择题（本题2分）.甲公司为制造业增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,2021年9月甲公司发生如下经济业务
（1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上往明价款为500000元，增值税税额为65000元，甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为565000元，期限为3个月；该批商品成本为350000元;乙公司收到商品并验收入库
（2）10日，与丙公司签订委托代销合同:甲公司委托丙公司销售M商品1000件，丙公司按每件不含增值税售价400元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费当日甲公司发出M商品，每件成本为300元除非由于丙公司的责任导致商品毁损或丢失，否则M商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付货款丙公司不承担包销责任，没有售出的M商品项退回甲公司、同时，甲公司有权要求收回M商品或将其销售给其他客户
（3）15日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上往明的价款为60000元，增值税税额为7800元，该批原材料的成本为40000元
（4）30日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，丙公司实际对外销售M商品500件，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为26000元，甲公司收到扣除代销手续费后的贷款并存入银行要求:根据资料
（2）,下列各项中，甲公司发出M商品相关会计科目处理正确的是（）查看材料A.借记“发出商品”科目300000元B.借记“主营业务成本”科目300000元C.贷记“库存商品”科目300000元D.贷记“主营业务收入”科目400000元第61题不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人202年1至6月发生无形资产相关交易或事项如下:
（1）甲公司自行研究开发-项F非专利技术已进入开发阶段，截止2020年初“研发支出-资本化支出-F非专利技术项目”科目余额为470000元2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元；共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用其间发生的开发性支出全部符合资本化条件
（2）6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0,采用年限平均法按月进行摊销
（3）6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开县的增值税专用发票上注明的价款为600000元,增值税税额为36000元，全部款项636000元已存入银行该专利权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料
（3）,下列各项中，出售专利权的会计科目处理正确的是（）.A.贷记“应交税费―-应交增值税（销项税额）”科目36000元B.借记”其他业务成本”科目576000元C.贷记“资产处置损益”科目24000元，D.贷记“无形资产”科目720000元第62题不定项选择题（本题2分）.甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交税费”科目期初余额为零采用实际成本进行存货日常核算2022年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下
（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费
0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为
0.032万元
（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票该批原材料的实际成本为400万元
（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料
（3）,下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）oA.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目
3.9万元B.贷记“主营业务收入”科目30万元C.借记“管理费用”科目
22.6万元D.借记“销售费用”科目7万元第63题不定项选择题（本题2分）某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元2019年度该公司发生如下经济业务
（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额
0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库
（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项
（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）
（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出该批商品的实际成本为200万元上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行
（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10%提取法定的盈余公积要求根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料
（3）,下列各项中，关于该公司非货币性福利的会计处理正确的是（）A.确认福利时:借管理费用
33.9贷:应付职工薪酬
33.9B.结转成本时借主营业务成本20贷生产成本20C.发放福利时借应付职工薪酬
33.9贷主营业务收入30应交税费一一应交增值税（销项税额）
3.9D.结转成本时借主营一业务成本20贷库存商品20第64题不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成本2022年度甲公司发生的有关经济业务如下
（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80000元，销售价格总额为100000元，5月2日收到乙公司预付款70000元5月20日，甲公司向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，剩余款项已收妥并存入银行，此业务符合收入确认条件
（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，该批商品实际成本为60000元在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，此业务不符合收入确认条件9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转，并承诺于近期支付货款，此业务符合收入确认条件
（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元要求根据上述资料「不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料
（2）,下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是（）oA.9月25日，符合收入确认条件时借银行存款90400贷主营业务收入80000应交税费一一应交增值税（销项税额）10400B.7月6日，发出商品时•借应收账款90400贷主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400C.9月25日，符合收入确认条件时借应收账款80000贷主营业务收入80000借主营业务成本60000贷发出商品60000D.7月6日，发出商品时借应收账款10400贷应交税费——应交增值税（销项税额）10400借发出商品60000贷库存商品60000第65题不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下
（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代缴的职工个人所得税
1.5万元，代垫职工房租
0.5万元，实际发放职工薪酬31万元
（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元
（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元
（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计
17.7万元，计提本月住房公积金85万元要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料
（2）,下列各项中，企业发放非货币性福利的会计处理结果正确的是（）A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬一一非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目
56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目
56.5万元参考答案
1、【正确答案］A【试题解析工本题考查的是现金日记账登记方法库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记，选项A正确，选项BCD错误
2、【正确答案1D【试题解析】本题考核实收资本的内容企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准分录如下借固定资产1528贷实收资本
15283、【正确答案1D【试题解析工选项AC属于销售费用；选项B属于财务费用
4、【正确答案1B【试题解析工会计处理如下2019年12月31日借管理费用25000贷资本公积——其他资本公积250002020年12月31日借管理费用32500贷资本公积——其他资本公积325002021年12月31日借管理费用28200贷资本公积——其他资本公积282002022年12月31日借银行存款30000资本公积——其他资本公积（25000+32500+28200）85700贷股本15000资本公积——股本溢价1007002022年12月31日甲公司增加的“资本公积——股本溢价”=30000+85700-15000=100700（元）
5、【正确答案1C【试题解析工选项A冲减资本公积一一股本溢价；选项B计入资本公积一一股本溢价；选项C计入公允价值变动损益，不涉及资本公积；选项D资本公积减少
6、【正确答案1D【试题解析工“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列出租包装物的摊销金额计入“其他业务成本”选项A计入资产处置损益，选项B计入在建工程，选项C计入管理费用
7、【正确答案1D【试题解析】本题考查的是存货成本的确定专设销售机构固定资产报废净损失记入“营业外支出”科目，选项A错误；广告费记入“销售费用”科目，选项B错误；行政管理部门固定资产修理费记入“管理费用”科目，选项C错误；基本生产车间固定资产折旧费通过“制造费用”科目核算，最后形成产品成本，选项D正确
8、【正确答案1C【试题解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目
9、【正确答案1A【试题解析】选项A,通过“原材料”科目核算
10、【正确答案1B【试题解析】计入营业外支出的金额为盘亏的净损失=[100000—70000+（100000—70000）X13%]—20000=13900（元）借:待处理财产损溢30000累计折旧70000贷固定资产100000借待处理财产损溢3900贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900借其他应收款20000贷待处理财产损溢20000借营业外支出13900贷:待处理财产损溢
1390011、【正确答案1B【试题解析工该企业销售M商品应确认的收入=600*
1.5*（1-10%）=810万元
12、【正确答案1A【试题解析工甲企业2021年度销售商品收到的现金=100-（20-15）=95（万元）
13、【正确答案】C【试题解析工选项AD,根据总账科目余额直接填列；选项B,根据明细账科目余额计算填列
14、【正确答案1C【试题解析工增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目
15、【正确答案1A【试题解析工选项A,属于原始凭证审核的内容
16、【正确答案1C【试题解析工本题考核期间费用选项A,属于财务费用，选项B,属于销售费用，选项D,属于管理费用选项C,属于制造费用
17、【正确答案1C【试题解析工选项A,记入“资本公积”科目，不影响利润总额；选项B,记入“应付股利”科目，不影响利润总额；选项C,记入“营业外支出”科目，影响利润总额；会计选项D,记入“所得税费用”科目，不影响利润总额，影响净利润
18、【正确答案】D【试题解析工应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款,借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目
19、【正确答案1C【试题解析】交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日，公允价值上升50000元，相关分录借交易性金融资产一一公允价值变动50000贷公允价值变动损益
5000020、【正确答案1C【试题解析工企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查
21、【正确答案】AD【试题解析工选项A,资本公积不可以用于弥补以前年度亏损选项D,资本公积不体现各所有者的占有比例，也不能作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分配（或股利分配）的依据，实收资本或股本体现不同所有者的占有比例
22、【正确答案］ABCD【试题解析】事业单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务,仅需进行财务会计核算这里的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项
23、【正确答案工ABCD【试题解析工实际支付利息时的会计处理借应付利息（已经预提）财务费用（当期）贷银行存款/库存现金
24、【正确答案］BD【试题解析工选项A,记入“应交税费一一应交消费税”科目；选项C,记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目
25、【正确答案］ABD【试题解析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目结转后“本年利润”科目的本月余额反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额,但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确；选项C属于表结法的特点
26、【正确答案】ACD【试题解析】本题考查的是政府负债的计量属性政府负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值，选项ACD正确；政府负债计量属性不包括重置成本，选项B错误
27、【正确答案］ACD【试题解析】选项B,各种账务处理程序的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同
28、【正确答案工ABC【试题解析工本题考核成本核算的一般程序选项D,不属于成本核算一般程序的内容，成本核算程序的最后一步是结转产品销售成本
29、【正确答案］BCD【试题解析工选项A,属于辞退福利
30、【正确答案］ABCD【试题解析工四个选项均正确
31、【正确答案1AC【试题解析工根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类
32、【正确答案］ABC【试题解析】其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等选项A,银行支票存款通过“银行存款”科目核算；选项B,企业购买的准备随时出售的债券通过“交易性金融资产”科目核算；选项C,银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算
33、【正确答案】ABCD【试题解析】选项D,一年内到期的长期应付款属于流动负债，在资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目中列示
34、【正确答案］ACD【试题解析】考查会计账户四个金额要素的关系式及试算平衡的计算公式
（1）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计50000+
①+40000=40000+80000,即
①=120000-50000-40000=30000,选项A正确
35、【正确答案］ABCD
36、【正确答案1对【试题解析工转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目但年末仍然有转让亏损的，不得结转下年抵扣
37、【正确答案】错【试题解析工本期商品销售成本=销售收入义（1—商品进销差价率），期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本
38、【正确答案工对【试题解析工由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个或几个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷
39、【正确答案］错【试题解析工本题考查的是不满足收入确认条件的情况下发生销售退回的会计处理企业未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，应借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目，题干表述错误
40、【正确答案］错【试题解析】企业财务部门使用办公设备计提的折旧费用，应该计入管理费用
41、【正确答案］对【试题解析】
42、【正确答案】对【试题解析】在产品是指没有完成全部生产过程的产品，包括正在车间加工中的在产品（包括正在返修的废品）和已经完成一个或几个生产步骤但还需继续加工的半成品（包括未经验收入库的产品和等待返修的废品）两部分
43、【正确答案工对
44、【正确答案1对【试题解析工企业宣告发放现金股利会计分录如下借利润分配贷应付股利使得负债增加，所有者权益减少，本题说法正确
45、【正确答案］错【试题解析工出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付
46、【正确答案】C【试题解析】甲公司12月份的营业利润=（
176.4-160）（资料2）+（20-
17.64）（资料3）+（60-60）（资料4）-［15+（56+15）X（7%+3%）+2］（资料5）=-
5.34（万元）
47、【正确答案】C【试题解析】本题考查的是职工薪酬的确认对损益的影响金额本题中，相关业务均发生在销售部门，因此该企业12月销售费用增加的金额=
1.65（资料1）+56（资料4）+
11.2（资料4）+
5.32（资料4）+
2.52（资料4）=
76.69（万元）,选项C正确;选项A错误，未将为销售人员支付的宿舍租金计入销售费用；选项B错误，误将上月应付销售人员的薪酬计入本月销售费用；选项D错误，未将为销售人员支付的宿舍租金及计提的工会经费和职工教育经费计入本月销售费用
48、【正确答案］ABC【试题解析工无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开始摊销，2020年12月停止摊销；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用处置损益=50—（48-
4.4）=
6.4（万元）资料
（2）会计分录:贷购入无形资产:借无形资产48应交税费一一应交增值税（进项税额）
2.88银行存款
50.88银行确认累计摊销:借管理费用
4.4贷累计摊销
4.4处置无形资产借:累计摊销
4.4存款53贷无形资产48应交税费一一应交增值税（销项税额）3资产处置损益（倒挤）
6.
449、【正确答案］ACD【试题解析工选项B,维修车间设备领用的M材料计入管理费用
50、【正确答案］C【试题解析工资料
（3）确认为短期带薪缺勤，所以属于企业的短期薪酬选项A,为离职后福利；选项B,为其他长期职工福利;选项D,离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划资料
（3）会计分录借管理费用15000贷:应付职工薪酬——带薪缺勤
1500051、【正确答案］BD【试题解析工用资料
（5）会计分录:借应收账款
11.3贷主营业务收入10应交税费------应交增值税（销项税额）
1.3借销售费用.5贷应收账款.
552、【正确答案1AD【试题解析工虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条但甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺,是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额
2.6件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本万元资料
（1）会计分录:借发出商品12贷库存商品12借应收账款
2.6贷:选项A,委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C,支付的委托代销手续费应计入销售费应交税费一一应交增值税（销项税额）
2.
653、【正确答案1CD【试题解析】无形资产月摊销额=600000/5/12=10000元
54、【正确答案】A【试题解析工资料
（2）会计分录借应收账款50贷应收票据
5055、【正确答案］AC【试题解析工结转本年利润借本年利润1000贷利润分配一未分配利润1000提取法定盈余公积借利润分配一提取法定盈余公积100贷盈余公积一法定盈余公积
10056、【正确答案1C【试题解析工A公司2018年度应计提的盈余公积=8000X（1-25%）X（10%+5%）=900（万元）资料
（4）会计分录借利润分配一一提取法定盈余公积600——提取任意盈余公积300贷盈余公积一一法定盈余公积600------任意盈余公积
30057、【正确答案1AD【试题解析】出租无形资产的租金收入记入“其他业务收入”科目，其摊销额记入“其他业务成本”科目资料
（2）会计分录收取租金借银行存款
1.6贷其他业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）
0.6计提特许权摊销借其他业务成本5贷累计摊销
558、【正确答案］BC【试题解析工所得税费用=应交所得税一递延所得税资产+递延所得税负债=125—5+
7.5=
127.5（万元）2018年A公司确认所得税费用借所得税费用
127.5递延所得税资产5贷递延所得税负债
7.5应交税费一一应交所得税
12559、【正确答案］BC【试题解析】资料
（3）会计分录借长期股权投资一一损益调整（900X40%）360贷投资收益
36060、【正确答案］AC【试题解析】在委托代销情况下发出商品时，不符合收入确认的条件会计分录如下借发出商品1000*300=300000贷库存商品
30000061、【正确答案工ACD【试题解析】借银行存款636000累计摊销144000贷无形资产-专利权720000应交税费-应交增值税（销项税额）36000资产处置损益
2400062、【正确答案］ABC【试题解析工本题考查的是发放非货币性职工福利的会计处理企业以自产产品发放职工福利时应编制的会计分录为借应付职工薪酬
33.9贷主营业务收入（选项B正确）30应交税费一一应交增值税（销项税额）（选项A正确）
3.9借主营业务成本21贷库存商品21借销售费用（选项D错误）
11.3管理费用（选项C正确）
22.6贷应付职工薪酬
33.
963、【正确答案工ACD【试题解析工资料
（3）会计分录确认福利借管理费用
33.9贷应付职工薪酬
33.9发放福利借应付职工薪酬
33.9贷主营业务收入30应交税费一一应交增值税（销项税额）
3.9结转成本借主营业务成本20贷库存商品
2064、【正确答案］CD【试题解析工本题考查的是赊销方式下销售商品的会计处理7月6日销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，不满足收入确认条件，发票已开具，需要根据发票注明的增值税确认销项税额，甲公司应编制的会计分录为:借应收账款10400贷应交税费一一应交增值税（销项税额）10400借发出商品60000贷库存商品（选项D正确，选项B错误）600009月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并承诺近期支付货款，符合收入确认条件,甲公司应编制的会计分录为借应收账款80000贷主营业务收入80000借主营业务成本60000贷发出商品（选项C正确，选项A错误）
6000065、【正确答案］BC【试题解析工资料
（2）会计分录借:生产成本
56.5贷应付职工薪酬一一非货币性福利［50X（1+13%）］
56.5借:应付职工薪酬一一非货币性福利
56.5贷主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）（50X13%）
6.5借主营业务成本40贷库存商品40B.推广新产品发生的广告费C.行政管理部门固定资产修理费D.基本生产车间固定资产折旧费第8题单选题（本题1分）企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（）oA.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本第9题单选题（本题1分）下列各项中，不属于周转材料的是（）oA.生产过程中使用的包装材料B.出租或出借的多次使用的包装物C.随同产品出售不单独计价的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物第10题单选题（本题1分）甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月31日进行财产清查时发现因管理不善短缺一台设备，原价为100000元，已计提折旧70000元，购入时增值税税额为13000元，应收责任人的赔款为20000元则甲公司应计入营业外支出的金额为（）元A.33900B.13900C.10000D.33000第11题单选题（本题1分）某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%2020年12月1日批量销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为L5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元A.
915.3B.810C.1017D.900第12题单选题（本题1分）甲企业2021年度利润表中列示的营业收入为100万元，资产负债表中列示的应收账款年末金额为20万元、上年年末金额为15万元，不考虑其他因素影响，则甲企业2021年度销售商品收到的现金为（）万元A.95B.100C.105D.115第13题单选题（本题1分）下列资产负债表项目中，应根据多个总账科•目期末余额合计填列的是（）oA.短期借款B.应付账款C.货币资金D.资本公积第14题单选题（本题1分）某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（）oA.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目B.借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目第15题单选题（本题1分）下列选项中，不属于记账凭证审核内容的是（）oA.凭证内容是否符合有关计划和预算B.会计科目使用是否正确C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致D.所附原始凭证的相关手续是否完备第16题单选题（本题1分）下列各项中不属于期间费用的是（）oA.汇兑损益B.预计产品质量保证损失C.季节性停工损失D.管理部门的职工福利费第17题单选题（本题1分）下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（）oA.收到投资者超过注册资本份额的出资B.向投资者分配的现金股利C.向灾区捐款发生的支出D.确认的所得税费用第18题单选题（本题1分）企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）oA.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款第19题单选题（本题1分）2018年12月1日，某企业“交易性金融资产一一A上市公司股票”借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（）oA.贷记“营业外收入”科目50000元B.贷记“资本公积”科目50000元C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元D.贷记“投资收益”科目50000元第20题单选题（本题1分）企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行（）oA.定期清查B.内部清查C.全面清查D.外部清查第21题多选题（本题2分）下列各项中，关于公司资本公积的表述不正确的有（）oA.资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损B.资本公积可以用于转增资本C.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积D.资本公积体现不同所有者的占有比例第22题多选题（本题2分）事业单位会计核算中，既需要采用财务会计核算又需要同时进行预算会计核算的业务有（）oA.事业单位以财政直接支付方式支付印刷费B.事业单位以财政直接支付方式支付水费C.事业单位以银行存款购入一台专用设备D.事业单位以库存现金支付上月电费第23题多选题（本题2分）实际支付利息时，可能涉及的会计科目有（）oA.财务费用B.应付利息C.银行存款D.库存现金第24题多选题（本题2分）下列各项中，应计入存货成本的有（）oA.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额D.进口原材料交纳的关税第25题多选题（本题2分）下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（）oA.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目第26题多选题（本题2分）下列各项中，属于政府负债计量属性的有（）oA.现值B.重置成本C.历史成本D.公允价值第27题多选题（本题2分）记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）oA.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B.根据记账凭证逐笔登记总分类账C.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表第28题多选题（本题2分）成本核算的一般程序包括A.确定成本核算对象B.确定成本项目C.归集所发生的全部生产费用D.实现销售将实现成本转入本年利润第29题多选题（本题2分）下列各项中，属于企业职工短期薪酬的有（）oA.为鼓励员工自愿接受裁减而给予职工的补偿B.向职工提供的生活困难补助C.按照短期奖金计划向职工发放的奖金D.向企业独立董事支付的津贴第30题多选题（本题2分）下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的有（）oA.盈余公积转增资本B.提取盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本第31题多选题（本题2分）下列各项中，属于按照核算的经济内容对账户进行分类的类别有（）oA.资产类账户B.费用类账户C.共同类账户D.收入类账户第32题多选题（本题2分）下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（）oA.银行支票存款B.企业购买的准备随时出售的债券C.银行承兑汇票D.存出投资款第33题多选题（本题2分）下列关于负债的表述正确的有（）oA.负债是由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务B.流动负债是指将在一年内（包括一年）或长于一年的一个营业周期内偿还的债务C.长期负债一般是指偿还期在一年以上（不含一年）的债务D.一年内到期的长期应付款属于企业的流动负债第34题多选题（本题2分）某企业5月末编制的试算平衡表，资料如下期初余额本期发生额期末余Si跟户名标借方货方借方货方格方贷方银行存款200005000070000囿定炎产
②80000
①500004000090000・应付账欺4000040000实收资本150000800002SOOOO150000150000120000270000则下列计算正确的有（）A.
①二120000-50000-40000=30000B.
①二150000-120000=30000C.
②=80000+30000-0=110000D.
②=270000-70000-90000=110000第35题多选题（本题2分）下列各项中，对会计目标表述正确的有（）A.有助于财务报告使用者作出经济决策B.向财务报告使用者提供会计信息C.有助于维护经济秩序D.反映企业管理层受托责任的履行情况第36题判断题（本题1分）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目（）第37题判断题（本题1分）采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率（）第38题判断题（本题1分）为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证（）第39题判断题（本题1分）企业未满足收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目（）第40题判断题（本题1分）企业财务部门使用办公设备计提的折旧费用，应计入财务费用（）第41题判断题（本题1分）商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（）第42题判断题（本题1分）正在返修的废品、未经验收入库的产品以及等待返修的废品均属于在产品（）第43题判断题（本题1分）某企业预收货款较少，不单独设立预收账款科目的，可通过应收账款科目核算（）第44题判断题（本题1分）企业宣告发放现金股利，将使一项负债增加,一项所有者权益等额减少（）第45题判断题（本题1分）出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付（）第46题不定项选择题（本题2分）.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,2021年12月发生如下相关交易或事项
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价20万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生
（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中约定现金折扣条件为2/
20、N/30,且计算现金折扣时不考虑增值税；甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件甲公司基于对客户的了解，预计丙公司20天内付款的概率为90%,20天后付款的概率为10%于当月20日收到丙公司支付的货款
（3）15日，甲公司将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为
2.6万元，款项已存入银行该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%
（4）本月月初与丁公司签订一项安装工程合同，适用的增值税税率为9%,合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款654万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，甲公司发生的成本预计能够得到补偿
（5）12月发生相关税费如下增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率是3%要求根据上述o资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（）万元A.
68.26B.-
1.74C.-
5.34D.
17.9第47题不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下
（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租
1.65万元该宿舍专供销售人员免费居住
（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬
46.5万元应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计L2万元发放时收回代垫职工家属医药费
0.3万元
（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤
（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为
11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计
5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计
2.52万元要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料
（1）至
（4）,该企业3月销售费用增加的金额是（）万元A.
75.04B.
124.69C.
76.69D.
72.52第48题不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下
（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1300万元；确认应付工程人员薪酬为400万元该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧
（2）2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万元，增值税税额为
2.88万元，受益期为10年12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元款项已全部存入银行，特许权已累计摊销
4.4万元
（3）2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销要求根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料
（2）,下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是（）oA.处置净收益为
6.4万元B.自2020年1月开始摊销C.2020年12月停止摊销D.摊销费用计入生产成本第49题不定项选择题（本题2分）某企业为生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入2019年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用8月发生有关交易或事项如下
（1）1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证
（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克
（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中，生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元另外，计提车间设备折旧费20000元
（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%o
（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部分鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件要求根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列小题根据资料
（2）,下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用C.生产甲产品领用的M材料计入生产成本D.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用第50题不定项选择题（本题2分）.某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年12月该企业发生有关交易或事项如下
（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1000元
（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80000元（不含增值税），成本总额为55000元
（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员
（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下:生产车间人员工资750000元，车间管理人员工资400000元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析问答下列小题根据资料
（3）,该企业确认的带薪缺勤属于（）o A.设定的短期提存计划资金B.设定的长期提存分享资金C.短期薪酬D.离职后福利第51题不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2020年该公司发生以下交易或事项
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为
2.6万元；该批商品成本为12万元甲公司销售商品时:得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生
（2）3月2日，乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税）,每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为
1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料
（5）,下列说法正确的是（）oA.委托代销商品在发出商品时确认收入B.应确认主营业务收入10万元C.支付的委托代销手续费应计入产品成本D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减第52题不定项选择题（本题2分）.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2020年该公司发生以下交易或事项
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为
2.6万元；该批商品成本为12万元甲公司销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生
（2）3月2日，乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税）,每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为L3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料
（1）,下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）oA.2月1日不确认销售商品收入B.2月1日确认销售商品收入20万元C.2月1日结转商品销售成本12万元D.2月1日确认应交增值税销项税额
2.6万元第53题不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的与无形资产相关的经济业务如下
（1）5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段
（2）6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件
（3）9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销
（4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行根据资料⑴至
（4）,甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是oA.收取租金时:借:银行存款21200贷营业外收入20000应交税费一一应交增值税（销项税额）1200累计摊销10000其他借:管理费用10000贷:B.计提摊销时:业务收入20000贷借:银行存款21200贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）1200C.收取租金时:借:其他业务成本10000累计摊销10000D.计提摊销时:第54题不定项选择题（本题2分）某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为64万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元2019年度该公司发生如下经济业务
（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额
0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库
（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项
（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）
（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为30万元，增值税税额为39万元，商品已发出该批商品的实际成本为200万元上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行
（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10%提取法定的盈余公积要求根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的确的是（）oA.借:应收账款50贷应收票据50B.借其他应收款50贷应收票据50C.借营业外支出50贷应收票据50D.借管理费用50贷应收票据50金额单位用万元表示）根据资料
（2）,下列各项中，关于该公司到期无法收回的商业承兑汇票款的会计处理正第55题不定项选择题（本题2分）2022年初，某上市公司股东权益总额为35300万元，其中，股本20000万元（面值为1元）、资本公积（股本溢价）7000万元、盈余公积6800万元、未分配利润1500万元2022年该公司有关股东权益的业务资料如下资料1经股东大会批准，以现金回购方式回购并注销本公司股票1000万股，回购价为每股
8.5元资料2本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元资料3经股东大会批准，宣告发放现金股利3000万元，其中使用可供投资者分配的利润2400万元、盈余公积600万元根据资料
（2）,下列各项中，该公司有关利润结转和分配的会计处理正确的是（）A.结转本年实现的净利润时:借:本年利润1000贷:利润分配一未分配利润1000B.结转本年实现的净利润时:借:利润分配一未分配利润1000贷:本年利润1000C.提取盈余公积时提取盈余公积时:借:利润分配一提取法定盈余公积？？贷:盈余公积一法定盈余公积D.提取盈余公积时:借:利润分配一未分配利润？？贷:盈余公积一法定盈余公积第56题不定项选择题（本题2分）A股份有限公司于2017年1月由甲、乙投资者出资设立2018年1月1日，A公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本6000万元（面值1元）、资本公积8000万元、盈余公积1600万元、未分配利润4000万元2018年A公司发生相关业务资料如下
（1）经股东大会批准，宣告发放2017年度现金股利3000万元
（2）为扩大经营规模，A公司的注册资本由6000万元增加到7500万元，丙公司以银行存款2000万元进行投资，享有A公司20%的注册资本
（3）经股东大会批准，该公司回购本公司股票400万股并注销，回购价格为每股3元
（4）2018年度，A公司共实现利润总额8000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税，适用的所得税税率为25%A。
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