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2021注册会计师税法真题及参考答案
一、单选题（每题1分，共20分）
1.某企业2020年度应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，则该企业2020年度应缴纳的企业所得税为（）万元A.20B.25C.30D.35【答案】B【解析】企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100×25%=25万元
2.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）A.服装销售B.餐饮服务C.房地产开发D.自来水供应【答案】C【解析】房地产开发属于营业税征税范围，不属于增值税征税范围
3.个人所得税中，下列收入中免征个人所得税的是（）A.工资收入B.稿酬收入C.股息红利收入D.转让土地使用权所得【答案】D【解析】转让土地使用权所得属于免征个人所得税的收入
4.下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油【答案】D【解析】精油不属于消费税征税范围
5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是（）A.职工工资B.办公费用C.营业外支出D.存货成本【答案】C【解析】营业外支出不得税前扣除
6.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物分配给股东【答案】C【解析】将自产货物无偿赠送他人属于增值税视同销售行为
7.下列项目中，不属于企业所得税收入总额的是（）A.销售收入B.利息收入C.股息收入D.政府补助【答案】D【解析】政府补助不属于企业所得税收入总额
8.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.免税收入【答案】D【解析】免税收入不属于个人所得税应税所得
9.下列项目中，属于消费税从价计征的是（）A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油【答案】B【解析】白酒属于消费税从价计征
10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中可以税前扣除的是（）A.职工工资B.办公费用C.营业外支出D.存货成本【答案】A【解析】职工工资可以税前扣除
11.下列项目中，不属于增值税小规模纳税人的是（）A.年应税销售额小于80万元的个体工商户B.年应税销售额小于100万元的个体工商户C.年应税销售额小于200万元的个体工商户D.年应税销售额小于500万元的个体工商户【答案】D【解析】年应税销售额小于500万元的个体工商户不属于增值税小规模纳税人
12.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）A.职工工资B.稿酬所得C.财产租赁所得D.子女教育支出【答案】D【解析】子女教育支出属于个人所得税专项附加扣除
13.下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油【答案】D【解析】精油不属于消费税征税范围
14.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是（）A.职工工资B.办公费用C.营业外支出D.存货成本【答案】C【解析】营业外支出不得税前扣除
15.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物分配给股东【答案】C【解析】将自产货物无偿赠送他人属于增值税视同销售行为
16.下列项目中，不属于企业所得税收入总额的是（）A.销售收入B.利息收入C.股息收入D.政府补助【答案】D【解析】政府补助不属于企业所得税收入总额
17.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.免税收入【答案】D【解析】免税收入不属于个人所得税应税所得
18.下列项目中，属于消费税从价计征的是（）A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油【答案】B【解析】白酒属于消费税从价计征
19.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中可以税前扣除的是（）A.职工工资B.办公费用C.营业外支出D.存货成本【答案】A【解析】职工工资可以税前扣除
20.下列项目中，不属于增值税小规模纳税人的是（）A.年应税销售额小于80万元的个体工商户B.年应税销售额小于100万元的个体工商户C.年应税销售额小于200万元的个体工商户D.年应税销售额小于500万元的个体工商户【答案】D【解析】年应税销售额小于500万元的个体工商户不属于增值税小规模纳税人
二、多选题（每题2分，共20分）
1.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）A.服装销售B.餐饮服务C.房地产开发D.自来水供应【答案】A、B、D【解析】房地产开发属于营业税征税范围，不属于增值税征税范围
2.个人所得税中，下列收入中免征个人所得税的有（）A.工资收入B.稿酬收入C.股息红利收入D.转让土地使用权所得【答案】D【解析】转让土地使用权所得属于免征个人所得税的收入
3.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油【答案】A、B、C【解析】精油不属于消费税征税范围
4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中可以税前扣除的有（）A.职工工资B.办公费用C.营业外支出D.存货成本【答案】A、B、D【解析】营业外支出不得税前扣除
5.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物分配给股东【答案】B、C、D【解析】将自产货物用于集体福利不属于增值税视同销售行为
6.下列项目中，不属于企业所得税收入总额的有（）A.销售收入B.利息收入C.股息收入D.政府补助【答案】D【解析】政府补助不属于企业所得税收入总额
7.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.免税收入【答案】A、B、C【解析】免税收入不属于个人所得税应税所得
8.下列项目中，属于消费税从价计征的有（）A.卷烟B.白酒C.香烟D.精油【答案】B【解析】白酒属于消费税从价计征，卷烟和香烟属于从量计征
9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中可以税前扣除的有（）A.职工工资B.办公费用C.营业外支出D.存货成本【答案】A、B、D【解析】营业外支出不得税前扣除
10.下列项目中，不属于增值税小规模纳税人的是（）A.年应税销售额小于80万元的个体工商户B.年应税销售额小于100万元的个体工商户C.年应税销售额小于200万元的个体工商户D.年应税销售额小于500万元的个体工商户【答案】D【解析】年应税销售额小于500万元的个体工商户不属于增值税小规模纳税人
三、填空题（每题2分，共20分）
1.某企业2020年度应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，则该企业2020年度应缴纳的企业所得税为______万元【答案】
252.下列项目中，不属于增值税征税范围的是______【答案】房地产开发
3.个人所得税中，下列收入中免征个人所得税的是______【答案】转让土地使用权所得
4.下列项目中，不属于消费税征税范围的是______【答案】精油
5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是______【答案】营业外支出
6.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是______【答案】将自产货物无偿赠送他人
7.下列项目中，不属于企业所得税收入总额的是______【答案】政府补助
8.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是______【答案】免税收入
9.下列项目中，属于消费税从价计征的是______【答案】白酒
10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中可以税前扣除的是______【答案】职工工资
四、判断题（每题2分，共20分）
1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小
2.消费税的征税对象是特定的消费品（）【答案】（√）
3.个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得（）【答案】（√）
4.增值税小规模纳税人的税率一般为3%（）【答案】（√）
5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，都可以税前扣除（）【答案】（×）【解析】营业外支出不得税前扣除
6.消费税的征税方式包括从价计征和从量计征（）【答案】（√）
7.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育支出（）【答案】（√）
8.增值税的征税范围包括所有的商品和劳务（）【答案】（×）【解析】房地产开发不属于增值税征税范围
9.企业所得税的税率为25%（）【答案】（×）【解析】企业所得税的税率根据应纳税所得额的不同而有所不同
10.增值税小规模纳税人的应纳税额计算方法为简易计税（）【答案】（√）
五、简答题（每题2分，共10分）
1.简述增值税的基本概念【答案】增值税是一种流转税，是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税
2.简述个人所得税的应税所得项目【答案】个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等
3.简述消费税的征税范围【答案】消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、游艇等
4.简述企业所得税的税前扣除项目【答案】企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他扣除项目
5.简述增值税小规模纳税人的特点【答案】增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过规定标准，并且会计核算不健全的纳税人，其应纳税额计算方法为简易计税
六、分析题（每题10分，共20分）
1.分析某企业2020年度的应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税【答案】企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100×25%=25万元
2.分析某企业2020年度的销售收入为500万元，成本为300万元，费用为100万元，计算该企业2020年度的应纳税所得额【答案】应纳税所得额=销售收入-成本-费用=500-300-100=100万元
七、综合应用题（每题20分，共20分）
1.某企业2020年度的销售收入为800万元，成本为500万元，费用为200万元，适用税率为25%，计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税【答案】企业所得税税额=应纳税所得额×税率=（销售收入-成本-费用）×税率=（800-500-200）×25%=50万元
八、标准答案
一、单选题
1.B
2.C
3.D
4.D
5.C
6.C
7.D
8.D
9.B
10.A
11.D
12.D
13.D
14.C
15.C
16.D
17.D
18.B
19.A
20.D
二、多选题
1.A、B、D
2.D
3.A、B、C
4.A、B、D
5.B、C、D
6.D
7.A、B、C
8.B
9.A、B、D
10.D
三、填空题
1.
252.房地产开发
3.转让土地使用权所得
4.精油
5.营业外支出
6.将自产货物无偿赠送他人
7.政府补助
8.免税收入
9.白酒
10.职工工资
四、判断题
1.（×）
2.（√）
3.（√）
4.（√）
5.（×）
6.（√）
7.（√）
8.（×）
9.（×）
10.（√）
五、简答题
1.增值税是一种流转税，是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税
2.个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等
3.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、游艇等
4.企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他扣除项目
5.增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过规定标准，并且会计核算不健全的纳税人，其应纳税额计算方法为简易计税
六、分析题
1.企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100×25%=25万元
2.应纳税所得额=销售收入-成本-费用=500-300-100=100万元
七、综合应用题
1.企业所得税税额=应纳税所得额×税率=（销售收入-成本-费用）×税率=（800-500-200）×25%=50万元。
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