第六章--课后练习答案

第六章具体经济业务的核算课后习题答案习题一

（一）计算题

1、目的练习所有者权益各项目的构成及相互关系的确定资料利和股份公司所属A公司200x年年初所有者权益总额为2318000元，年内接受某投资人的实物投资800000元，接受现金投资260000元，用资本公积金转增资本120000元要求计算年末公司的所有者权益总额是多少？解答期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2318000+（800000+260000）二3378000（元）

2、目的练习权责发生制与收付实现制假设下企业损益额的确定资料利和股份公司200x年6月发生下列业务

（1）销售商品520000元，其中400000元当即收款，存入银行；另120000元尚未收至上

（2）收到上个月提供劳务的款项100000元存入银行

（3）用银行存款支付本月的水电费7200元

（4）用现金30000元预付下半年的房租

（5）用银行存款6000元支付本季度银行借款利息（其中本月2000元）

（6）本月提供劳务获得收入48000元，款项未收到

（7）按照合同规定预收客户的订货款200000元，存入银行

（8）本月负担年初已付预收款的产品本月销售，价款280000元

（9）本月负担的修理费5000元（款项在下个月支付）要求分别按收付实现制和权责发生制计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并对两种原则下确定的经营成果进行简要说明根据题意做如下的解答

（1）收付实现制收入二400000+100000+200000=700000（元）费用=7200+30000+6000=43200（元）利润=700000-43200=656800（元）

（2）权责发生制收入二520000+48000+280000=848000（元）费用=7200+2000+5000=14200（元）利润二848000-14200=833800（元）（-）业务题

1.目的练习有关资金筹集业务的核算资料,利和股份公司200义年7月发生下列经济业务；要求根据上述经济业务编制会计分录

（1）接受大力公司投资50000元存入银行

（1）借银行存款50000贷实收资本——大力公司50000

（2）收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料价值15000元验收入库

（2）借固定资产70000原材料1500013借库存商品A产品338200131600B产品贷生产成本A产品338200131600B产品13假设A、B两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本习题四一业务题

1.目的练习产品销售业务的核算资料利和股份公司2010年10月发生下列销售业务；要求编制本月业务的会计分录1销售产品18台，单价2000元，增值税率17%,价税款暂未收到1借应收账款42120贷主营业务收入36000应交税费——应交增值税销项税额61202销售产品总价款126000元,增值税销项税额为21420元款项收到存入银行2借银行存款147420贷主营业务收入126000应交税费——应交增值税销项税额214203用银行存款1500元支付销售产品的广告费3借销售费用1500贷银行存款15004预收某公司订货款20000元存入银行4借银行存款20000贷预收账款200005企业销售产品价款478000元，增值税进项税额为81260元，收到一张已承兑的商业汇票5借:应收票据559260贷主营业务收入478000应交税费——应交增值税销项税额812606结转本月已销产品成本350000元6借主营业务成本350000贷库存商品3500007经计算本月销售产品的城建税附加为1600元7借营业税金及附加1600贷应交税费——应交城建税

16002.目的练习销售过程的业务核算资料某企业2011年7月份发生下类有关经济业务；要求1根据上述经济业务编制会计分录2列式计算主营业务利润和其他业务利润1向大正公司销售A产品1000件，每件售价600元，增值税率17%货款已收到，并存入银行1借银行存款702000贷:主营业务收入——A产品600000应交税费——应交增值税销项税额1020002向美思达公司销售B产品600件，每件售价480元，增值税率17%,货款尚未收到2借应收账款336960贷主营业务收入——B产品288000应交税费——应交增值税销项税额489603以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中发生的运输费1200元，装卸费3007Lo3借销售费用1500贷银行存款15004收到上述美思达公司所欠货款336960元，并存入银行4借银行存款336960贷应收账款3369605以银行存款支付本月产品广告费8000元5借销售费用8000贷银行存款80006结转本月已售A、B两种产品的实际生产成本，其中A产品的单位生产成本为420元,B产品的单位生产成本为360元6借主营业务成本——A产品420000——B产品252000贷库存商品——A产品420000——B产品2520007销售甲材料600千克，每千克售价50元，增值税率17%货款已收到，并存入银行7借银行存款35100贷其他业务收入——甲材料30000应交税费——应交增值税销项税额51008结转上述所售甲材料的成本22800元8借其他业务成本——甲材料22800贷库存商品一一甲材料228009计算已售A产品应缴纳的消费税，税率为10%9借营业税金及附加60000贷应交税费——应交城建税600002列式计算主营业务利润=600000+288000-420000-252000=216000元其他业务利润=30000-22800=7200元

3、目的练习期间费用的核算资料•利和股份公司200x年10月发生下列业务；要求编制上述业务的会计分录1用库存现金购买行政管理部门的办公用品1200元1借管理费用1200贷库存现金12002用银行存款50000元支付销售产品的广告费2借销售费用50000贷银行存款500003用库存现金6000元支付董事会经费3借管理费用6000贷库存现金60004计提行政管理部门使用的固定资产折旧2000元4借管理费用2000贷累计折旧2000

（5）提取本月银行临时借款的利息1500元

（5）借财务费用1500贷应付账款1500

（6）提取本月银行长期借款的利息3000元（该借款的工程项目已完工）

（6）借财务费用3000贷长期借款3000

（7）用库存现金5200元购买印花税票

（7）借管理费用5200贷库存现金5200

（8）职工报销市内交通费380元，付给现金

（8）借管理费用380贷库存现金380

（9）用银行存款支付业务招待费4800元

（9）借管理费用4800贷银行存款4800

（10）摊销应由本月负担的报刊费500元

（10）借管理费用500贷预付账款500习题五

（一）计算题（不做）

1、目的练习“利润分配”总账账户及其明细账户的核算内容资料利和股份公司2010年的“利润分配”账户的有关记录如下“利润分配”总账账户期初贷方余额为682000元，本年借方全年发生额（包括年末结账发生额）为3103500元，年末贷方余额（结账后）为1475250元公司“利润分配”账户下设3个明细科目提取法定盈余公积、应付股利、未分配利润，上述的明细科目经过年末的最终结账，除了“未分配利润”明细科目有余额外，其他的各个明细科目均没有余额要求计算公司本年实现的净利润是多少？本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即该账户的借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（这正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）根据题意，结合以上的分析，作如下的解答

（1）由于“利润分配”账户的借方发生额为3103500元，所以，本年的利润分配额为1551750元，年末结清明细账户的发生额也是1551750元（否则，有关明细账户不“清”）

（2）“利润分配”账户的贷方发生额为3896750元（1475250+3103500-682000）,而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据

（1）的计算已知年末结清额为1551750元，所以，全年实现的净利润额为2345000元（3896750-1551750）

（二）业务题

1.目的练习有关利润形成业务的核算资料利和股份公司2010年12月发生下列有关利用形成与分配的业务；要求编制上述业务的会计分录1用库存现金4500元支付厂部办公用品费1借管理费用4500贷库存现金45002将无法偿还的应付账款18000元予以结账2借应付账款18000贷营业外收入180003用银行存款6000兀支付罚款支出3借营业外支出6000贷银行存款60004报销职工差旅费200元，付给现金4借管理费用200贷库存现金2005预提应由本月负担的银行短期借款利息450元5借财务费用450贷应付账款4506收到罚款收入20000元存入银行6借银行存款20000贷营业外收入200007结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元7借主营业务收入148000营业外收入32000贷本年利润1800008结转本月发生的各项费用，其中产品销售成本40000元，产品销售费用1500元,产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元8借本年利润100000贷主营业务成本40000营业税金及附加2000销售费用1500管理费用33600财务费用450营业外支出224509根据

7、8项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转9本期应交所得税=180000-100000x25%=20000元借所得税费用20000贷应交税费-------应交所得税20000借本年利润20000贷所得税费用2000010按税后利润10%提取盈余公积金提取的盈余公积金=80000-20000xl0%=60000x10%=6000元10借利润分配——提取法定盈余公积6000贷盈余公积——法定盈余公积600011将剩余利润40%分配给投资人分给投资入的利润60000—6000x40%=54000x40%=21600元11借利润分配——应付普通股现金股利21600贷应付股利2160012年末结转本年净利润60000元12借本年利润60000贷利润分配——未分配利润

600002.目的练习利润的形成及其分配的业务核算资料

①某公司2010年11月30日有关损益类账户的累计发生额如下单位元:账户名称借方累计发生额贷方累计发生额主营业务收入1800000主营业务支出1100000营业税金及附加18000067000其他业务收入其他业务成本49000管理费用12000财务费用4200销售费用66000营业外收入30000营业外支出300010000投资收益

②该公司“利润分配”账户的贷方余额为90000元

③该公司12月份发生下列有关经济业务要求1根据上述资料编制会计分录2登记“本年利润”和“利润分配”总分类账户3计算年终决算后的未分配利润1销售产品一批,售价360000元,增值税率17%货款已收到，并存入银行1借银行存款421200贷:主营业务收入360000应交税费——应交增值税销项税额612002结转上述所售产品的实际生产成本240000元2借主营业务成本240000贷库存商品2400003以银行存款支付厂部办公费1600元3借管理费用1600贷银行存款16004以银行存款支付产品广告费4000元4借销售费用4000贷银行存款40005取得债券利息收入860元5借银行存款860贷投资收益8606以库存现金支付产品销售过程中的装卸费50元6借销售费用500贷银行存款5007以银行存款支付违约罚金2100元7借营业外支出2100贷银行存款21008以银行存款支付银行短期借款利息900元，其中前两个月已预提借款利息600元

（8）借财务费用300应付利息600贷银行存款900

（9）取得罚没收入1000元，存入银行

（9）借银行存款1000贷营业外收入1000

（10）将各损益类账户全年累计发生额转入“本年利润”账户（101/2）借主营业务收入2160000其他业务收入67000投资收益10860营业外收入31000贷本年利润2268860（102/2）借本年利润1662700贷主营业务成本1340000其他业务成本49000营业税金及附加180000销售费用70500管理费用13600财务费用4500营业外支出5100

（11）计算全年实现的利润总额（不做会计分录）二2160000+67000-1340000-49000-180000-70500-13600-4500+10860+31000-5100=569400+10860+31000-5100=606160（元）

（12）按全年实现利润总额的25%计算并结转应交所得税606160x25%=151540（元）（121/2）借所得税费用151540贷应交税费——应交所得税151540（122/2）借本年利润151540贷所得税费用151540

（13）全年实现的净利润自“本年利润”账户结转至“利润分配”账户

（13）借本年利润454620贷利润分配一一未分配利润454620

（14）按全年实现的净利润的10%提取盈余公积金454620x10%=45462（元）

（14）借利润分配一一提取盈余公积45462贷盈余公积45462

（15）按全年实现的净利润的30%计算并结转应付给投资者的利润454620x30%=136386（元）

（15）借利润分配一一应付利润136386贷应付利润136386

（16）年终决算，将“利润分配”账户所属的除未分配利润明细账户以外的各明细账户的余额转销，转入未分配利润明细账户

（16）借利润分配一一未分配利润181848贷利润分配一一提取盈余公积45462应付利润136本年利润利润分配102/21662700101/222688601445462期初余额900001515401513638613454620122/21618184816454624546201316136386本期发生2268860本期发生2268860本期发生额363696本期发生额期末余额0期末余额362772利润分配利润分配——提取盈余公积木力配不卜用16181848期初余额900001445462期初余额0134546201645462本期发生额136386本期发生额136386本期发生181848本期发生4546200期末余额272772应期末余额利润分配付利润15136386期初余额016136386本期发生额136386本期发生额136386期末余额

03.目的练习资金退出企业的业务核算资料某企业2010年12月份发生下列有关经济业务；要求根据上述经济业务编制会计分录

（1）以银行存款偿还已到期的银行短期借款200000元

（1）借短期借款200000贷银行存款200000

（2）以银行存款1800000元归还到期的银行长期借款

（2）借长期借款1800000贷银行存款1800000

（3）以银行存款380000元上交应交所得税

（3）借应交税费——所得税380000贷银行存款380000

（4）报废旧设备一台，其账面原值300000元，已提折旧260000元在清理过程中发生清理费用1300元，变价收入18600元，现已清理完毕（41/4）借固定资产清理累计折旧贷固定资产（42/4）借固定资产清理贷银行存款（43/4）借银行存款贷固定资产清理（44/4）借营业外支出贷固定资产清理

（5）以银行存款60000元向投资者支付利润

（5）借应付利润400002600003000001300130018600186002270022700贷银行存款86000习题六-业务题

1.目的练习企业经营过程综合业务的核算以及试算平衡表的编制资料•利和股份公司2011年10月份发生下列业务；要求1编制本月业务的会计分录；2编制本期发生额试算平衡表1从银行取得临时借款500000元存入银行1借银行存款500000贷短期借款5000002接受投资人投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入使用2借固定资产80000贷实收资本800003接受某单位投资10000元存入银行3借银行存款10000贷实收资本100004用银行存款6500元上交上个月税金4借应交税费6500贷银行存款65005收回某单位所欠本企业货款8000元存入银行5借银行存款8000贷应收账款80006用银行存款2400元预付明年的房租6借预付账款2400贷银行存款24007企业销售A产品总价款292500元含税，增值税率17%,已收款7借银行存款292500贷主营业务收入250000贷应交税费——应交增值税销项税额42500销售A产品的不含税价=292500/1+17%xl00%=250000元销售A产品应交的增值税=250000x17%=42500元8供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付材料验收入库8借原材料——甲材料38000应交税费——应交增值税进项税额6460贷预付账款444609生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元9借生产成本——A产品6000贷原材料——甲材料3600——乙材料240010车间一般性消耗乙材料1200元10借制造费用1200贷原材料一一乙材料120011车间设备发生修理费800元，用库存现金支付11借制造费用800贷库存现金80012从银行提取现金34200元直接发放工资12借应付职工薪酬——工资34200贷银行存款3000013车间领用甲材料5000元用于B产品的生产13借生产成本——B产品5000贷原材料——甲材料500014用银行存款1000元支付销售A产品的广告费14借销售费用1000贷银行存款100015企业销售B产品价款为50000元，增值税销项税额为8500元，款项暂未收到15借应收账款58500贷主营业务收入50000应交税费——应交增值税销项税额850016按5%税率计算B产品的消费税16借营业税金及附加2500贷应交税费——应交消费税250017企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用17借固定资产241000应交税费一一增值税进项税额40800贷应付账款28180018开出现金支票购买车间办公用品780元18借制造费用780贷银行存款78019提取本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元19借制造费用8100管理费用3200贷累计折旧1130020计提应由本月负担的银行借款利息980元20借财务费用980贷应付利息98021用银行存款34000元支付上年分配给投资人的利润21借应付股利34000贷银行存款3400022分配工资费用，其中A产品工人工资13680元，B产品工人工资11400元，车间管理人员工资9120元22借生产成本——A产品13680——B产品11400制造费用9120贷应付职工薪酬——工资3420023经批准将资本公积金60000元转增资本23借资本公积60000贷实收资本6000024本月发生制造费用20000元，按生产工时A产品6000个、B产品4000个分配计入A、B产品成本24借生产成本——A产品12000——B产品8000贷制造费用2000025本月生产的A产品15台现已完工，总成本3850元，验收入库，结转成本25借库存商品——A产品38500贷生产成本3850026用银行存款5400兀支付罚款支出26借营业外支出5400贷银行存款540027用现金4300元支付行政管理部门办公用品费27借管理费用4300贷库存现金430028结转已销A产品成本138000元28借主营业务成本138000贷库存商品13800029将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售税金2500元，产品销售费用1000元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户291/2借主营业务收入300000贷本年利润300000292/2借本年利润155380贷主营业务成本138000营业税金及附加2500销售费用1000管理费用7500财务费用980营业外支出540030本月实现利润总额144620元，按25%的税率计算所得税并予以结转本月应交所得税费用=144620x25%=36155元301/2借所得税费用36155贷应交税费——应交所得税36155302/2借本年利润36155贷所得税费用361552编制的本期发生额试算平衡表见下表会计科目借方贷方库存现金5100银行存款81050084280应收账款585008000原材料3800012200制造费用2000020000生产成本5608038500库存商品38500138000预付账款240044460固定资产321000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表2010年10月单位元2010年10月单位元贷实收资本——电子公司850003自银行取得期限为6个月的借款200000元存入银行3借银行存款200000贷短期借款2000004上述借款年利率6%,计算提取本月的借款利息4本月借款利息=200000x6%12=1000元借财务费用1000贷应付利息10005收到某外商投资投入的录像设备一台价值14000元，交付使用5借固定资产14000贷实收资本一一某外商140006经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本6借资本公积30000贷实收资本300007用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款7借短期借款40000贷银行存款

400002.目的练习资金进入企业的业务核算资料某企业2008年4月发生下列有关经济业务；要求根据上述经济业务编制会计分录其中的借款业务要求编制收到借款、月末计提利息费用、季末短期借款还本付息、年末长期借款付息的全部会计分录11日，收到国家投入资本600000元，存入银行1借银行存款600000贷:实收资本——国家投入60000025日，收到西子厂投入不需要安装的新设备一套，价值800000元2借固定资产800000贷实收资本——西子厂800000380,因临时性资金紧缺，向银行借入短期借款300000元，存入银行该借款年利率6%,期限3个月，利息按季结算3

①4月8日，收到借款时借银行存款300000贷短期借款300000

②4月30日，计提当月利息费用利息费用二300000x6%12x30-830=1100元借财务费用1100贷应付利息1100

③5月31日，计提当月利息费用利息费用=300000x6%12x=1500元1500借财务费用1500贷应付利息

④6月30日，计提当月利息费用利息费用=300000x6%12x=1500元1500借财务费用1500贷应付利息累计折旧11300短期借款500000应付账款281800应付利息980应交税费5376089655应付职工薪酬3420034200应付股利34000实收资本150000资本公积60000主营业务收入300000300000主营业务成本138000138000营业税金及附加25002500管理费用75007500销售费用10001000财务费用980980营业外支出54005400所得税费用3615536155本年利润191535300000合计22100102210010借应付利息4100贷银行存款4100

⑥7月8日，短期借款到期，归还本金时300000借短期借款300000贷银行存款

⑦7月30日，计提当月利息费用利息费用=300000x6%-2x8=30=400（元）借财务费用400贷应付利息400

⑧9月30日，支付三季度利息费用400借应付利息400贷银行存款415日，因固定资产改扩建需要，向银行借入长期借款12000000元，存入银行4月15日，将该款项全部用于固定资产改扩建工程该工程于2010年8月31日完工，转入固定资产该借款年利率8%,期限3年，利息按年结算，年末付息，到期还本结息（注意:这题有难度，不要求做，有兴趣的同学可以做）

（4）

①2008年4月15日，收到借款时:12000000借银行存款12000000贷长期借款

②2008年4月30日，将该款项全部用于固定资产改扩建工程:借在建工程12000000贷银行存款12000000

③2008年12月31日，计提并支付当年利息费用12-4]=680000元利息费用=12000000x8%12x[（30-15）+30+680000借在建工程680000贷银行存款

④2009年12月31日，计提并支付当年利息费用利息费用=12000000x8%=960000（元）960000借在建工程960000

⑤20贷10年银8行月存3款1日，计算应计入固定资产的利息费用计入固定资产的利息费用=12000000x8%-2x8=640000（元）借在建工程640000贷应付利息640000

⑥2010年8月31日，在建工程完工，转入固定资产:借14280000固定资产14280000贷在建工程

⑦2010年12月31日，计提并支付当年利息费用计入当年财务费用的利息费用=12000000x8%12x4=320000（元）借应付利息640000财务费用贷320000银行存款960000

⑧2011年4月15日，长期借款到期，归还本金并结清利息时:利息费用=12000000x8%12x[3+15+30]=280000（元）280000借财务费用12000长期借款000贷银行存款12280000521日，收到某外商投入一项专利技术，价值1000000元5借无形资产1000000贷实收资本一一某外商1000000习题二一业务题

1.目的练习固定资产购置业务的核算资料,利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务要求根据上面所给的经济业务编制会计分录假设购买的固定资产、工程耗用的原材料均不考虑增值税利和股份公司所属企业本月业务的处理如下1企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价为75000元，运杂费为1250元，保险费为250元，全部款项已用银行存款支付1借固定资产——生产经营用固定资产76500贷银行存款765002企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价为125000元，运杂费为2000元款项已用银行存款支付2借在建工程127000贷银行存款1270003企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料为1250元，用银行存款支付安装公司的安装费为1750元3借在建工程3000贷原材料1250银行存款17504上述设备安装完毕，经验收合格交付使用结转工程成本4借固定资产——生产经营用固定资产130000贷在建工程1300005企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造耗用材料为175000元，分配人工费为40000元，分配制造费用为35000元5借在建工程——产品仓库工程250000贷原材料175000应付职工薪酬40000制造费用350006企业接到建设银行通知，借入长期借款的利息为60000元，用银行存款支付6借在建工程60000贷银行存款600007产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本7借固定资产一生产经营用固定资产310000贷在建工程

3100002.目的练习材料物资采购业务的核算资料利和股份公司8月发生下列材料物资采购业务；要求编制本月业务的会计分录1公司购入甲材料3500千克，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付1借在途物资——甲材料28000应交税费——增值税4760贷应付账款32760

（2）用银行存款1750元支付上述甲材料的运杂费

（2）借在途物资——甲材料1750贷银行存款1750

（3）购入乙材料」20吨，单价420元，进项税额8568元，款项均通过银行付清

（3）借在途物资——乙材料50400应交税费——增值税8568贷银行存款58968

（4）公司购进甲材料1800千克，含税单价

9.36元，丙材料1500千克，含税单价

5.85元,增值税税率17%,款项均已通过银行付清，另外供应单位代垫运费3300元（按重量分配）

（4）借在途物资——甲材料（14400+1800）16200——丙材料（7500+1500）9000应交税费——增值税（2448+1275）3723贷银行存款28923计算过程甲材料的含税价=1800x

9.36=16848（元）甲材料的不含税价=甲材料的含税价/（1+17%）x100%=16848/（1+17%）x100%=14400（元）甲材料应交的增值税额=甲材料的不含税价x17%=14400x17%=2448（元）丙材料的含税价=1500x

5.85=8775（元）丙材料的不含税价二甲材料的含税价/（1+17%）x100%=8775/（1+17%）x100%=7500（元）丙材料应交的增值税额二甲材料的不含税价x17%=7500x17%=1275（元）两种材料代垫运费的分配率=代垫运费/（甲材料的重量+丙材料的重量）=3300/（1800+1500）=1（元/千克）甲材料应负担的代垫运费二甲材料的重量x分配率1800x1=1800（元）丙材料应负担的代垫运费=丙材料的重量x分配率150x1=1500（元）

（5）用银行存款10000元预付订购材料款

（5）借预付账款10000贷银行存款10000

（6）以前已预付款的丁材料本月到货，价款72000元，增值税进项税额为12240元

（6）借在途物资——丁材料72000应交税费——增值税12240贷预付账款84240

（7）本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本

（7）借原材料——甲材料45950——乙材料50400——丙材料9000——T材料72000贷在途物资——甲材料45950——乙材料50400——丙材料9000——T材料

720003、目的练习有关材料收发业务的核算资料,利和股份公司2010年6月发生下列经济业务；要求根据上述经济业务进行相关的账务处理1购入甲材料，专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，款项已付,材料验收入库2000001借在途物资——甲材料应交税费——应交增值税进项税额34000贷银行存款234000借原材料——甲材料200000贷在途物资2000002公司上个月预付货款的甲材料的有关账单到达企业，专用发票注明的价款为140000元，增值税额为23800元，供货单位通过银行退回余款5000元，月末材料尚未到达企业2借在途物资——甲材料140000应交税费——应交增值税进项税额23800贷预付账款163800借银行存款5000贷预付账款50003公司月末购入的甲材料到货，估计其计划成本为100000元，凭证账单未到，货款尚未支付3借原材料——甲材料100000贷应付账款——估计应付账款100000下个月初借原材料——甲材料|100000|贷:应付账款——估计应付账款|100ooo|4公司购入甲材料，发票注明的价款为40000元，增值税额为6800元，货款未付，材料入库4借在途物资——甲材料40000应交税费——应交增值税6800贷应付账款46800借原材料——甲材料40000贷在途物资400005公司发出材料，基本生产车间生产产品领用68000元，车间一般性消耗10000元，公司管理部门领用8000元5借生产成本68000制造费用10000管理费用8000贷原材料——甲材料86000习题三一计算题

1、目的练习生产费用的计算、制造费用的分配以及成本的确定资料利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2010年8月有关A、B产品的资料如下1月初在产品成本见表6-1表6-1月初在产品成本金额单位元在产品名称数量件直接材料|直接人工制造费用合计A产品2004800012000650066500B产品60320008000330043300合计—800002000011700109800

（2）本月发生的生产费用:A产品的直接材料费为165000元，直接人工费为58400元；B产品的直接材料费用为126000元，直接人工费为35600元；本月共发生制造费用70500元

（3）月末A产品完工500件，B产品完工300件

（4）月末A产品未完工40件，其总成本的具体构成为直接材料6500元，直接人工4200元，制造费用3000元，合计为13700元；B产品没有月末在产品要求按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本根据题意，计算如下⑴制造费用分配率V；；口―飞蓝黑命—5%A产品负担的制造费用=58400x75%=43800（元）B产品负担的制造费用=3560x75%=2670（元）

（2）完工产品成本二期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本二总成本・完工产量，所以A产品完工总成本二66500+165000+58400+43800-13700=320000元A产品完工总成本=320000:500=640元/件=231600元B产品完工总成本=43300+126000+35600+26700B产品单位成本=231600^300=772元/件

（二）业务题

1.目的练习产品生产业务的核算资料利和股份公司2011年4月发生下列产品生产业务；要求编制本月业务的会计分录1开出现金支票58000元，直接发放职工工资

（1）借应付职工薪酬58000贷银行存款580002用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分

（2）借预付账款3000贷银行存款30001000借制造费用1000贷预付账款3仓库发出材料,用途如下:产品耗用车间一12000元般耗用厂部一般42007E耗用1500元12000

（3）借生产成本4200制造费用1500管理费用17700贷原材料

（4）开出现金支票750元购买厂部办公用品750

（4）借管理费用750贷银行存款

（5）摊销应由本月负担的保险费400元

（5）借管理费用贷预付账款4006用库存现金600元支付车间设备修理费600

（6）借制造费用600贷库存现金7计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元1100

（7）借制造费用500管理费用16008月末分配工贷资费累用计,折旧其中生产工人工资车间管34000元理人员工资厂部管理16000元人员工资8000元

（8）借生产成本34000制造费用16000管理费用8000贷应付职工薪酬58000

（9）用银行存款10000元支付本月车间的水电费10000

（9）借制造费用10000贷银行存款

（10）本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）

（10）借生产成本32900贷制造费用32900借库存商品7890078900贷生产成本

2.目的练习生产过程的业务核算

1、资料某企业2011年6月份发生下列经济业务；要求:

（1）根据上述经济业务编制会计分录

（2）登记“生产成本”总分类账户和“生产成本”明细分类账户1开出现金支票80000元，发放本月职工工资

（1）借应付职工薪酬80000贷银行存款生产A产800002品领用下列材料:材料名称数量单价金额8000千克33元264000元中材料乙材料600千克12元7200元丙材料1000千克18元18000元2借生产成本一一A产品289200贷原材料一一甲材料264000——乙材料7200——丙材料180003生产B产品领用下列材料材料名称数量单价金额甲材料2000千克33兀66000元1000千克12元12000元乙材料900千克18元16200元丙材料3借生产成本——B产品94200贷原材料——甲材料66000——乙材料12000——丙材料162004月末，根据下列工资用途，分配结转工资费用80000元制造A产品生产工人工资38000元制造B产品生产工人工资29000元车间管理人员工资4000元行政管理人员工资9000元4借生产成本——A产品38000——B产品29000制造费用4000管理费用9000贷应付职工薪酬800005按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费21000元，其中车间使用的固定资产折旧15000元，行政管理部门使用的固定资产折旧6000元5借制造费用15000管理费用6000贷累计折旧210006以银行存款预付下半年的车间设备保险费2400元6借预付账款2400贷银行存款24007预提应由本月份负担的银行短期借款利息1800元7借财务费用1800贷应付利息18008摊销应由本月份负担的车间设备保险费400元8借制造费用400贷预付账款4009以库存现金支付厂部购买办公用品费300元9借管理费用300贷库存现金30010取得银行存款利息收入600元10借银行存款600贷财务费用30011将已预提的短期借款利息5400元支付给银行11借应付利息5400贷银行存款540012分配并结转本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配o制造费用分配率=4000+15000+400/38000+29000=19400/67000=

0.2896A产品应分配的制造费用=38000X

0.2896=11000元B产品应分配的制造费用=29000X

0.2896=8400元12借生产成本——A产品11000——B产品贷制造费用840019400。