初级会计税法真题及答案深度剖析

初级会计税法真题及答案深度剖析

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列税种中，属于流转税的是（）（1分）A.增值税B.个人所得税C.企业所得税D.资源税【答案】A【解析】增值税属于流转税，是针对商品和劳务增值额征收的一种税

2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）（1分）A.利息收入B.股息收入C.转让固定资产所得D.存货跌价准备【答案】D【解析】存货跌价准备计入资产减值损失，不增加应纳税所得额

3.某企业2019年度应纳税所得额为100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为（）（1分）A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元【答案】B【解析】企业所得税=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元

4.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）（1分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告宣传【答案】D【解析】将自产货物用于广告宣传不属于视同销售行为

5.下列项目中，不计入个人所得税工资薪金所得的是（）（1分）A.工资B.奖金C.加班费D.福利费【答案】D【解析】福利费不计入工资薪金所得

6.下列税种中，属于资源税的是（）（1分）A.营业税B.增值税C.资源税D.印花税【答案】C【解析】资源税是针对自然资源征收的一种税

7.下列项目中，不计入企业所得税收入总额的是（）（1分）A.利息收入B.转让财产收入C.规划生育费D.租金收入【答案】C【解析】计划生育费不计入企业所得税收入总额

8.下列行为中，不属于增值税混合销售行为的是（）（1分）A.销售货物并收取运费B.销售商品并安装服务C.销售原材料并提供运输服务D.销售机器并提供售后服务【答案】D【解析】销售机器并提供售后服务不属于混合销售行为

9.下列项目中，不计入个人所得税专项附加扣除的是（）（1分）A.子女教育B.继续教育C.医疗保障D.股票转让所得【答案】D【解析】股票转让所得不计入个人所得税专项附加扣除

10.下列税种中，属于财产税的是（）（1分）A.营业税B.增值税C.财产税D.印花税【答案】C【解析】财产税是针对财产征收的一种税

二、多选题（每题2分，共20分）

1.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）（2分）A.销售货物B.提供加工服务C.提供餐饮服务D.出租不动产E.转让土地使用权【答案】A、B、C、D、E【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工服务、提供餐饮服务、出租不动产和转让土地使用权

2.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）（2分）A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.转让固定资产所得【答案】C、D【解析】国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于不征税收入

3.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）（2分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告宣传E.将自产货物用于职工福利【答案】A、B、C、E【解析】将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人和用于职工福利属于视同销售行为

4.下列项目中，属于个人所得税工资薪金所得的有（）（2分）A.工资B.奖金C.加班费D.福利费E.补充养老保险【答案】A、B、C、E【解析】工资、奖金、加班费和补充养老保险属于工资薪金所得

5.下列税种中，属于流转税的有（）（2分）A.增值税B.营业税C.消费税D.关税E.资源税【答案】A、B、C【解析】增值税、营业税和消费税属于流转税

6.下列项目中，不计入企业所得税收入总额的有（）（2分）A.利息收入B.转让财产收入C.规划生育费D.租金收入E.政策性补贴收入【答案】C【解析】计划生育费不计入企业所得税收入总额

7.下列行为中，属于增值税混合销售行为的有（）（2分）A.销售货物并收取运费B.销售商品并安装服务C.销售原材料并提供运输服务D.销售机器并提供售后服务E.销售货物并提供安装服务【答案】A、B、C、E【解析】销售货物并收取运费、销售商品并安装服务、销售原材料并提供运输服务和销售货物并提供安装服务属于混合销售行为

8.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）（2分）A.子女教育B.继续教育C.医疗保障D.股票转让所得E.住房租金【答案】A、B、C、E【解析】子女教育、继续教育、医疗保障和住房租金属于个人所得税专项附加扣除

9.下列税种中，属于财产税的有（）（2分）A.营业税B.增值税C.财产税D.印花税E.资源税【答案】C【解析】财产税是针对财产征收的一种税

10.下列项目中，不计入增值税征税范围的有（）（2分）A.提供金融服务B.提供生活服务C.提供文化服务D.出租土地E.转让无形资产【答案】A、B、C【解析】提供金融服务、提供生活服务和提供文化服务不计入增值税征税范围

三、填空题（每题2分，共20分）

1.增值税的基本税率为______%（2分）【答案】13【解析】增值税的基本税率为13%

2.企业所得税的税率为______%至______%（2分）【答案】25；50【解析】企业所得税的税率为25%至50%

3.个人所得税的工资薪金所得，适用税率范围为______%至______%（2分）【答案】3；45【解析】个人所得税的工资薪金所得，适用税率范围为3%至45%

4.增值税的小规模纳税人，适用的征收率为______%至______%（2分）【答案】3；5【解析】增值税的小规模纳税人，适用的征收率为3%至5%

5.资源税的税率为______%至______%（2分）【答案】5；15【解析】资源税的税率为5%至15%

6.个人所得税的专项附加扣除包括______、______、______和______（4分）【答案】子女教育；继续教育；医疗保障；住房租金【解析】个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、医疗保障和住房租金

7.增值税的纳税人分为______和______两种（2分）【答案】一般纳税人；小规模纳税人【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种

8.企业所得税的应纳税所得额为______减去______后的余额（2分）【答案】收入总额；不征税收入和免税收入

9.个人所得税的工资薪金所得，每月扣除费用标准为______元（2分）【答案】5000【解析】个人所得税的工资薪金所得，每月扣除费用标准为5000元

10.财产税的税率为______%至______%（2分）【答案】1；10【解析】财产税的税率为1%至10%

四、判断题（每题1分，共10分）

1.增值税的基本税率为13%（）（1分）【答案】（√）【解析】增值税的基本税率为13%

2.企业所得税的税率为25%（）（1分）【答案】（×）【解析】企业所得税的税率为25%至50%

3.个人所得税的工资薪金所得，适用税率范围为3%至45%（）（1分）【答案】（√）【解析】个人所得税的工资薪金所得，适用税率范围为3%至45%

4.增值税的小规模纳税人，适用的征收率为3%至5%（）（1分）【答案】（√）【解析】增值税的小规模纳税人，适用的征收率为3%至5%

5.资源税的税率为5%至15%（）（1分）【答案】（√）【解析】资源税的税率为5%至15%

6.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、医疗保障和住房租金（）（1分）【答案】（√）【解析】个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、医疗保障和住房租金

7.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种（）（1分）【答案】（√）【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种

8.企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额（）（1分）【答案】（√）【解析】企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

9.个人所得税的工资薪金所得，每月扣除费用标准为5000元（）（1分）【答案】（√）【解析】个人所得税的工资薪金所得，每月扣除费用标准为5000元

10.财产税的税率为1%至10%（）（1分）【答案】（√）【解析】财产税的税率为1%至10%

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述增值税的基本原理（2分）【答案】增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种流转税其基本原理是通过税收抵扣机制，避免对同一商品和劳务重复征税，实现税收的公平性和效率性

2.简述企业所得税的征收管理（2分）【答案】企业所得税的征收管理主要包括纳税申报、税款征收、税务检查和税务处罚等环节企业应按照税法规定进行纳税申报，按时足额缴纳企业所得税税务机关对企业进行税务检查，对违法行为进行税务处罚

3.简述个人所得税的专项附加扣除（2分）【答案】个人所得税的专项附加扣除是指纳税人在计算应纳税所得额时，可以扣除的特定费用项目，包括子女教育、继续教育、医疗保障和住房租金等这些扣除项目旨在减轻纳税人的负担，提高其生活质量

4.简述增值税的纳税人分类（2分）【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业，适用增值税一般纳税人计税方法小规模纳税人是指年应税销售额未达到规定标准的企业，适用增值税小规模纳税人计税方法

5.简述财产税的征收管理（2分）【答案】财产税的征收管理主要包括财产评估、纳税申报、税款征收和税务检查等环节纳税人应按照税法规定进行财产评估和纳税申报，按时足额缴纳财产税税务机关对财产进行评估，对违法行为进行税务处罚

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2019年度应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是多少？请计算并说明计算过程（10分）【答案】企业所得税=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元计算过程第一步确定应纳税所得额为200万元第二步确定适用的所得税税率为25%第三步计算企业所得税=200万元×25%=50万元

2.某增值税一般纳税人2019年销售货物收入为1000万元，购进货物进项税额为150万元，该纳税人2019年度应缴纳的增值税是多少？请计算并说明计算过程（10分）【答案】增值税=销项税额-进项税额=1000万元×13%-150万元=115万元计算过程第一步确定销售货物收入为1000万元，适用税率为13%第二步计算销项税额=1000万元×13%=130万元第三步确定购进货物进项税额为150万元第四步计算增值税=销项税额-进项税额=130万元-150万元=-20万元由于计算结果为负数，说明该纳税人2019年度不需要缴纳增值税，反而可以退税20万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业2019年度应纳税所得额为300万元，适用的所得税税率为25%，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是多少？请计算并说明计算过程此外，该企业还享受了以下税收优惠政策

（1）符合条件的小型微利企业，可享受税负降低至50%的政策；

（2）该企业符合条件，可享受研发费用加计扣除50%的政策，研发费用为100万元请计算并说明税收优惠政策对该企业应纳税所得额和应纳税额的影响（25分）【答案】企业所得税=应纳税所得额×税率=300万元×25%=75万元计算过程第一步确定应纳税所得额为300万元第二步确定适用的所得税税率为25%第三步计算企业所得税=300万元×25%=75万元税收优惠政策的影响

（1）符合条件的小型微利企业，可享受税负降低至50%的政策，即实际税率为

12.5%实际企业所得税=应纳税所得额×实际税率=300万元×

12.5%=

37.5万元税负降低的影响=75万元-

37.5万元=

37.5万元

（2）该企业符合条件，可享受研发费用加计扣除50%的政策，研发费用为100万元研发费用加计扣除=研发费用×加计扣除比例=100万元×50%=50万元调整后的应纳税所得额=应纳税所得额-研发费用加计扣除=300万元-50万元=250万元调整后的企业所得税=调整后的应纳税所得额×税率=250万元×25%=

62.5万元研发费用加计扣除的影响=75万元-

62.5万元=

12.5万元综合影响=税负降低的影响+研发费用加计扣除的影响=

37.5万元+

12.5万元=50万元

2.某增值税一般纳税人2019年销售货物收入为1500万元，购进货物进项税额为200万元，该纳税人2019年度应缴纳的增值税是多少？请计算并说明计算过程此外，该纳税人还享受了以下税收优惠政策

（1）符合条件的小型微利企业，可享受税负降低至50%的政策；

（2）该纳税人符合条件，可享受农产品销售收入的免税政策，免税收入为300万元请计算并说明税收优惠政策对该纳税人应纳增值税额的影响（25分）【答案】增值税=销项税额-进项税额=1500万元×13%-200万元=115万元计算过程第一步确定销售货物收入为1500万元，适用税率为13%第二步计算销项税额=1500万元×13%=195万元第三步确定购进货物进项税额为200万元第四步计算增值税=销项税额-进项税额=195万元-200万元=-5万元由于计算结果为负数，说明该纳税人2019年度不需要缴纳增值税，反而可以退税5万元税收优惠政策的影响

（1）符合条件的小型微利企业，可享受税负降低至50%的政策，即实际税率为

6.5%实际增值税=销项税额×实际税率=195万元×

6.5%=

12.675万元税负降低的影响=115万元-

12.675万元=

102.325万元

（2）该纳税人符合条件，可享受农产品销售收入的免税政策，免税收入为300万元免税收入的影响=免税收入×税率=300万元×13%=39万元调整后的销项税额=销项税额-免税收入的影响=195万元-39万元=156万元调整后的增值税=调整后的销项税额-进项税额=156万元-200万元=-44万元免税收入加计扣除的影响=115万元-44万元=71万元综合影响=税负降低的影响+免税收入的影响=

102.325万元+71万元=

173.325万元最后，根据上述计算，该纳税人2019年度不需要缴纳增值税，反而可以退税

173.325万元。