审计准则自考专项试题及答案

审计准则自考专项试题及答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列哪项不属于我国审计准则的组成部分？（）A.中国注册会计师职业道德守则B.中国注册会计师审计基本准则C.中国注册会计师质量控制准则D.企业内部控制基本规范【答案】D【解析】我国审计准则包括中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师审计基本准则和中国注册会计师质量控制准则，企业内部控制基本规范不属于审计准则范畴

2.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起（）A.1年内B.2年内C.3年内D.5年内【答案】C【解析】根据我国审计准则，审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起3年内

3.在审计过程中，注册会计师应当如何处理可能存在的利益冲突？（）A.忽略利益冲突，继续执行审计程序B.通知相关方，评估利益冲突的影响C.立即停止审计工作D.将利益冲突报告给媒体【答案】B【解析】注册会计师应当通知相关方，评估利益冲突的影响，并根据评估结果采取适当措施

4.审计计划的主要目的是（）A.审查财务报表B.评估审计风险C.编制审计报告D.确定审计费用【答案】B【解析】审计计划的主要目的是评估审计风险，确定审计范围和程序

5.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.完整性B.相关性C.可靠性D.及时性【答案】A【解析】审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性，完整性不属于审计证据的特征

6.注册会计师在执行审计程序时，应当如何确保审计证据的充分性和适当性？（）A.仅依赖被审计单位的内部控制B.依赖外部专家的意见C.获取多种来源的审计证据D.仅依赖内部审计人员的工作【答案】C【解析】注册会计师应当获取多种来源的审计证据，以确保审计证据的充分性和适当性

7.审计报告的类型分为（）A.标准审计报告和非标准审计报告B.无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告C.一般审计报告和特殊审计报告D.审查报告和评估报告【答案】A【解析】审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告

8.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报，应当如何处理？（）A.忽略错报，继续执行审计程序B.通知被审计单位的治理层C.立即停止审计工作D.将错报报告给媒体【答案】B【解析】注册会计师应当通知被审计单位的治理层，并根据治理层的反应采取适当措施

9.审计工作底稿的编制应当（）A.随意记录B.按照审计程序的要求记录C.仅记录有利的信息D.由被审计单位编制【答案】B【解析】审计工作底稿的编制应当按照审计程序的要求记录，确保记录的准确性和完整性

10.下列哪项不属于审计质量控制准则的内容？（）A.审计机构的独立性B.审计人员的职业道德C.审计业务的质量控制D.审计报告的格式【答案】D【解析】审计质量控制准则的内容包括审计机构的独立性、审计人员的职业道德和审计业务的质量控制，审计报告的格式不属于审计质量控制准则的内容

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列哪些属于审计证据的来源？（）A.财务报表B.采访记录C.内部控制文档D.实地观察E.外部独立来源【答案】A、B、C、D、E【解析】审计证据的来源包括财务报表、采访记录、内部控制文档、实地观察和外部独立来源

2.注册会计师在执行审计程序时，应当如何评估审计风险？（）A.了解被审计单位的业务环境B.评估被审计单位的内部控制C.获取充分适当的审计证据D.识别和评估重大错报风险E.确定审计程序的性质、时间和范围【答案】A、B、D、E【解析】注册会计师在执行审计程序时，应当了解被审计单位的业务环境、评估被审计单位的内部控制、识别和评估重大错报风险，并确定审计程序的性质、时间和范围

3.审计工作底稿的归档要求包括（）A.完整性B.准确性C.及时性D.保密性E.可追溯性【答案】A、B、D、E【解析】审计工作底稿的归档要求包括完整性、准确性、保密性和可追溯性，及时性不属于归档要求

4.下列哪些属于审计报告的类型？（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特别报告【答案】A、B、C、D【解析】审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，特别报告不属于审计报告的类型

5.注册会计师在执行审计程序时，应当如何确保审计质量？（）A.遵循审计准则B.获取充分适当的审计证据C.评估审计风险D.与治理层沟通E.实施质量控制复核【答案】A、B、C、D、E【解析】注册会计师在执行审计程序时，应当遵循审计准则、获取充分适当的审计证据、评估审计风险、与治理层沟通，并实施质量控制复核

三、填空题（每题2分，共16分）

1.注册会计师在执行审计程序时，应当遵循______和______【答案】中国注册会计师审计基本准则；中国注册会计师职业道德守则（4分）

2.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起______【答案】3年内（4分）

3.注册会计师在执行审计程序时，应当评估______和______【答案】重大错报风险；审计风险（4分）

4.审计报告的类型分为______和______【答案】标准审计报告；非标准审计报告（4分）

5.审计工作底稿的编制应当______和______【答案】按照审计程序的要求记录；确保记录的准确性和完整性（4分）

6.审计质量控制准则的内容包括______、______和______【答案】审计机构的独立性；审计人员的职业道德；审计业务的质量控制（4分）

7.审计证据的来源包括______、______和______【答案】财务报表；采访记录；内部控制文档（4分）

8.注册会计师在执行审计程序时，应当了解______和______【答案】被审计单位的业务环境；被审计单位的内部控制（4分）

四、判断题（每题2分，共20分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起2年内（）【答案】（×）【解析】根据我国审计准则，审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起3年内

3.注册会计师在执行审计程序时，应当仅依赖被审计单位的内部控制（）【答案】（×）【解析】注册会计师在执行审计程序时，应当获取多种来源的审计证据，而不仅仅依赖被审计单位的内部控制

4.审计报告的类型分为无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告（）【答案】（×）【解析】审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告

5.审计工作底稿的编制应当随意记录（）【答案】（×）【解析】审计工作底稿的编制应当按照审计程序的要求记录，确保记录的准确性和完整性

6.注册会计师在执行审计程序时，应当忽略利益冲突（）【答案】（×）【解析】注册会计师应当通知相关方，评估利益冲突的影响，并根据评估结果采取适当措施

7.审计证据的特征包括完整性（）【答案】（×）【解析】审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性，完整性不属于审计证据的特征

8.注册会计师在执行审计程序时，应当获取单一来源的审计证据（）【答案】（×）【解析】注册会计师在执行审计程序时，应当获取多种来源的审计证据，以确保审计证据的充分性和适当性

9.审计质量控制准则的内容包括审计报告的格式（）【答案】（×）【解析】审计质量控制准则的内容包括审计机构的独立性、审计人员的职业道德和审计业务的质量控制，审计报告的格式不属于审计质量控制准则的内容

10.注册会计师在执行审计程序时，应当立即停止审计工作（）【答案】（×）【解析】注册会计师应当通知被审计单位的治理层，并根据治理层的反应采取适当措施，而不是立即停止审计工作

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述审计工作底稿的编制要求【答案】审计工作底稿的编制要求包括按照审计程序的要求记录，确保记录的准确性和完整性，并及时归档

2.简述注册会计师在执行审计程序时如何评估审计风险【答案】注册会计师在执行审计程序时，应当了解被审计单位的业务环境，评估被审计单位的内部控制，识别和评估重大错报风险，并确定审计程序的性质、时间和范围

3.简述审计报告的类型及其特点【答案】审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告标准审计报告用于无保留意见的情况，而非标准审计报告用于保留意见、否定意见或无法表示意见的情况

4.简述审计证据的来源及其特征【答案】审计证据的来源包括财务报表、采访记录、内部控制文档、实地观察和外部独立来源审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性

5.简述审计质量控制准则的主要内容【答案】审计质量控制准则的主要内容包括审计机构的独立性、审计人员的职业道德和审计业务的质量控制

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司财务报表存在重大错报，注册会计师在执行审计程序时发现了该错报请分析注册会计师应当如何处理该错报【答案】注册会计师应当立即通知该公司的治理层，并评估该错报对财务报表的影响如果该错报对财务报表的影响重大，注册会计师应当根据错报的严重程度，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告同时，注册会计师还应当记录该错报的处理过程和结果，并在审计工作底稿中反映

2.某审计机构在执行审计业务时，存在质量控制方面的问题请分析该审计机构应当如何改进其质量控制体系【答案】该审计机构应当遵循审计质量控制准则，建立健全质量控制体系具体措施包括明确质量控制的目标和范围，制定质量控制政策和程序，实施质量控制复核，定期评估质量控制体系的有效性，并持续改进质量控制体系

七、综合应用题（每题20分，共20分）某公司财务报表存在重大错报，注册会计师在执行审计程序时发现了该错报请分析注册会计师应当如何处理该错报，并说明该错报对审计报告的影响【答案】注册会计师应当立即通知该公司的治理层，并评估该错报对财务报表的影响如果该错报对财务报表的影响重大，注册会计师应当根据错报的严重程度，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告同时，注册会计师还应当记录该错报的处理过程和结果，并在审计工作底稿中反映该错报对审计报告的影响包括可能影响审计意见的类型，可能影响审计报告的措辞，可能影响审计报告的披露内容---标准答案

一、单选题

1.D

2.C

3.B

4.B

5.A

6.C

7.A

8.B

9.B

10.D

二、多选题

1.A、B、C、D、E

2.A、B、D、E

3.A、B、D、E

4.A、B、C、D

5.A、B、C、D、E

三、填空题

1.中国注册会计师审计基本准则；中国注册会计师职业道德守则

2.3年内

3.重大错报风险；审计风险

4.标准审计报告；非标准审计报告

5.按照审计程序的要求记录；确保记录的准确性和完整性

6.审计机构的独立性；审计人员的职业道德；审计业务的质量控制

7.财务报表；采访记录；内部控制文档

8.被审计单位的业务环境；被审计单位的内部控制

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（×）

6.（×）

7.（×）

8.（×）

9.（×）

10.（×）

五、简答题

1.审计工作底稿的编制要求包括按照审计程序的要求记录，确保记录的准确性和完整性，并及时归档

2.注册会计师在执行审计程序时，应当了解被审计单位的业务环境，评估被审计单位的内部控制，识别和评估重大错报风险，并确定审计程序的性质、时间和范围

3.审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告标准审计报告用于无保留意见的情况，而非标准审计报告用于保留意见、否定意见或无法表示意见的情况

4.审计证据的来源包括财务报表、采访记录、内部控制文档、实地观察和外部独立来源审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性

5.审计质量控制准则的主要内容包括审计机构的独立性、审计人员的职业道德和审计业务的质量控制

六、分析题

1.注册会计师应当立即通知该公司的治理层，并评估该错报对财务报表的影响如果该错报对财务报表的影响重大，注册会计师应当根据错报的严重程度，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告同时，注册会计师还应当记录该错报的处理过程和结果，并在审计工作底稿中反映

2.该审计机构应当遵循审计质量控制准则，建立健全质量控制体系具体措施包括明确质量控制的目标和范围，制定质量控制政策和程序，实施质量控制复核，定期评估质量控制体系的有效性，并持续改进质量控制体系

七、综合应用题注册会计师应当立即通知该公司的治理层，并评估该错报对财务报表的影响如果该错报对财务报表的影响重大，注册会计师应当根据错报的严重程度，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告同时，注册会计师还应当记录该错报的处理过程和结果，并在审计工作底稿中反映该错报对审计报告的影响包括可能影响审计意见的类型，可能影响审计报告的措辞，可能影响审计报告的披露内容。