国税局业务综合考试题及答案

国税局业务综合考试题及答案

一、单选题（每题1分，共20分）

1.纳税人发生应税行为，但尚未完成工程进度，其增值税纳税义务发生时间为（）（1分）A.发生应税行为时B.完成工程进度时C.收到款项时D.合同签订时【答案】A【解析】根据《增值税暂行条例》规定，纳税人发生应税行为，但尚未完成工程进度，其增值税纳税义务发生时间为发生应税行为时

2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）（1分）A.企业接受捐赠的货物B.企业自用房产的折旧费用C.企业赞助体育比赛的费用D.企业转让无形资产的净收益【答案】C【解析】根据《企业所得税法》规定，企业赞助体育比赛的费用属于非广告性质的赞助支出，不计入企业所得税应纳税所得额

3.个体工商户的生产经营所得适用税率是（）（1分）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】C【解析】根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率

4.纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用预收货款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）（1分）A.发生应税行为时B.收到预收款时C.完成交易时D.发出货物时【答案】D【解析】根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用预收货款方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货物时

5.下列项目中，不属于企业所得税前扣除项目的是（）（1分）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业家的个人消费支出【答案】D【解析】根据《企业所得税法》规定，企业家的个人消费支出不属于企业所得税前扣除项目

6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）（1分）A.3%B.5%C.10%D.13%【答案】A【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

7.企业发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时（）（1分）A.全部扣除B.部分扣除C.不得扣除D.加计扣除【答案】D【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的研究开发费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除

8.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）（1分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物分配给股东【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物无偿赠送他人属于增值税视同销售行为

9.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列项目不扣除的是（）（1分）A.赡养费B.医疗保险费C.住房公积金D.个人所得税的税款【答案】D【解析】根据《个人所得税法》规定，个人所得税的应纳税所得额计算中，不扣除个人所得税的税款

10.企业转让土地使用权，其转让所得应（）（1分）A.征收增值税B.征收企业所得税C.不征收任何税D.征收个人所得税【答案】B【解析】根据《企业所得税法》规定，企业转让土地使用权，其转让所得应征收企业所得税

11.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）（1分）A.子女教育支出B.继续教育支出C.赡养老人支出D.住房租金支出【答案】C【解析】根据《个人所得税法》规定，赡养老人支出属于个人所得税专项附加扣除

12.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额可以（）（1分）A.全部抵扣B.部分抵扣C.不得抵扣D.加计抵扣【答案】A【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额可以全部抵扣

13.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时（）（1分）A.全部扣除B.部分扣除C.不得扣除D.加计扣除【答案】A【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全部扣除

14.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列项目可以扣除的是（）（1分）A.赡养费B.医疗保险费C.住房公积金D.个人所得税的税款【答案】B【解析】根据《个人所得税法》规定，个人所得税的应纳税所得额计算中，可以扣除医疗保险费

15.企业发生的环境保护支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时（）（1分）A.全部扣除B.部分扣除C.不得扣除D.加计扣除【答案】D【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的环境保护支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除

16.下列项目中，不属于增值税应税行为的是（）（1分）A.销售货物B.提供应税劳务C.转让无形资产D.转让土地使用权【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》规定，转让无形资产不属于增值税应税行为

17.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列项目不扣除的是（）（1分）A.赡养费B.医疗保险费C.住房公积金D.个人所得税的税款【答案】D【解析】根据《个人所得税法》规定，个人所得税的应纳税所得额计算中，不扣除个人所得税的税款

18.企业发生的技术转让所得，超过500万元的部分，可以（）（1分）A.全部免税B.部分免税C.全部征收D.部分征收【答案】A【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的技术转让所得，超过500万元的部分，可以全部免税

19.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）（1分）A.子女教育支出B.继续教育支出C.赡养老人支出D.住房贷款利息支出【答案】C【解析】根据《个人所得税法》规定，赡养老人支出属于个人所得税专项附加扣除

20.增值税一般纳税人销售货物，采用分期收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）（1分）A.发生应税行为时B.收到预收款时C.完成交易时D.收到全部款项时【答案】D【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人销售货物，采用分期收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到全部款项时

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业所得税的应税收入？（）A.销售货物收入B.提供应税劳务收入C.转让财产收入D.利息收入E.租金收入【答案】A、B、C、D、E【解析】根据《企业所得税法》规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供应税劳务收入、转让财产收入、利息收入和租金收入

2.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.赡养老人支出D.住房贷款利息支出E.住房租金支出【答案】A、B、D、E【解析】根据《个人所得税法》规定，个人所得税的专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出

3.以下哪些属于增值税的应税行为？（）A.销售货物B.提供应税劳务C.转让无形资产D.转让土地使用权E.提供金融服务【答案】A、B、E【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税的应税行为包括销售货物、提供应税劳务和提供金融服务

4.以下哪些属于企业所得税前可以扣除的费用？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.广告费支出【答案】A、B、C、D、E【解析】根据《企业所得税法》规定，企业所得税前可以扣除的费用包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出和广告费支出

5.以下哪些属于个人所得税的应税所得？（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】A、B、C、D、E【解析】根据《个人所得税法》规定，个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得和财产转让所得

三、填空题（每题2分，共8分）

1.企业发生的技术转让所得，超过500万元的部分，可以全部______【答案】免税（2分）

2.个人所得税的应纳税所得额计算中，可以扣除______和______【答案】医疗保险费；住房公积金（2分）

3.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额可以______【答案】全部抵扣（2分）

4.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时______【答案】全部扣除（2分）

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（）【答案】（√）【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

3.企业家的个人消费支出不属于企业所得税前扣除项目（）【答案】（√）【解析】根据《企业所得税法》规定，企业家的个人消费支出不属于企业所得税前扣除项目

4.个人所得税的应纳税所得额计算中，可以扣除个人所得税的税款（）【答案】（×）【解析】根据《个人所得税法》规定，个人所得税的应纳税所得额计算中，不扣除个人所得税的税款

5.企业发生的环境保护支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除（）【答案】（√）【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的环境保护支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除

五、简答题（每题3分，共9分）

1.简述增值税纳税义务发生的时间【答案】增值税纳税义务发生的时间根据不同的销售方式有所不同，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用预收货款方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货物时；采用分期收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到全部款项时；采用其他结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发生应税行为时

2.简述企业所得税前可以扣除的费用范围【答案】企业所得税前可以扣除的费用范围包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出、广告费支出等与生产经营活动有关的合理费用支出

3.简述个人所得税的专项附加扣除内容【答案】个人所得税的专项附加扣除内容包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别主要体现在以下几个方面

（1）税率不同一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

（2）进项税额抵扣不同一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票，其进项税额可以全部抵扣；小规模纳税人购进货物或接受应税服务，其进项税额不得抵扣

（3）纳税人管理不同一般纳税人需要办理增值税一般纳税人认定手续，小规模纳税人不需要

2.分析个人所得税专项附加扣除的意义和作用【答案】个人所得税专项附加扣除的意义和作用主要体现在以下几个方面

（1）减轻纳税人负担通过专项附加扣除，可以降低纳税人的应纳税所得额，从而减轻纳税人的税收负担

（2）体现公平原则专项附加扣除体现了税收政策的公平原则，对纳税人生活中的实际支出给予一定的税收优惠

（3）促进社会和谐专项附加扣除可以促进社会和谐，提高纳税人的生活质量，增强纳税人的幸福感和获得感

七、综合应用题（每题20分，共40分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售货物收入100万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额

10.4万元请计算该企业2023年1月的应纳增值税额【答案】该企业2023年1月的应纳增值税额计算如下应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-

10.4万元=13万元-

10.4万元=

2.6万元

2.某个体工商户2023年取得经营所得50万元，其中工资薪金收入30万元，劳务报酬收入20万元请计算该个体工商户2023年的应纳个人所得税额【答案】该个体工商户2023年的应纳个人所得税额计算如下应纳税所得额=工资薪金收入+劳务报酬收入-起征点=30万元+20万元-6万元=44万元应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=44万元×20%-

1.5万元=

8.8万元-

1.5万元=

7.3万元---标准答案

一、单选题

1.A

2.C

3.C

4.D

5.D

6.A

7.D

8.C

9.D

10.B

11.C

12.A

13.A

14.B

15.D

16.C

17.D

18.A

19.C

20.D

二、多选题

1.A、B、C、D、E

2.A、B、D、E

3.A、B、E

4.A、B、C、D、E

5.A、B、C、D、E

三、填空题

1.免税

2.医疗保险费；住房公积金

3.全部抵扣

4.全部扣除

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（√）

4.（×）

5.（√）

五、简答题

1.增值税纳税义务发生的时间根据不同的销售方式有所不同，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用预收货款方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货物时；采用分期收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到全部款项时；采用其他结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发生应税行为时

2.企业所得税前可以扣除的费用范围包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出、广告费支出等与生产经营活动有关的合理费用支出

3.个人所得税的专项附加扣除内容包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出

六、分析题

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别主要体现在以下几个方面

（1）税率不同一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

（2）进项税额抵扣不同一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票，其进项税额可以全部抵扣；小规模纳税人购进货物或接受应税服务，其进项税额不得抵扣

（3）纳税人管理不同一般纳税人需要办理增值税一般纳税人认定手续，小规模纳税人不需要

2.个人所得税专项附加扣除的意义和作用主要体现在以下几个方面

（1）减轻纳税人负担通过专项附加扣除，可以降低纳税人的应纳税所得额，从而减轻纳税人的税收负担

（2）体现公平原则专项附加扣除体现了税收政策的公平原则，对纳税人生活中的实际支出给予一定的税收优惠

（3）促进社会和谐专项附加扣除可以促进社会和谐，提高纳税人的生活质量，增强纳税人的幸福感和获得感

七、综合应用题

1.该企业2023年1月的应纳增值税额计算如下应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-

10.4万元=13万元-

10.4万元=

2.6万元

2.该个体工商户2023年的应纳个人所得税额计算如下应纳税所得额=工资薪金收入+劳务报酬收入-起征点=30万元+20万元-6万元=44万元应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=44万元×20%-

1.5万元=

8.8万元-

1.5万元=

7.3万元。