审计部主任面试重要问题及答案解析

审计部主任面试重要问题及答案解析

一、单选题

1.审计部门在组织架构中通常处于（）（1分）A.决策层B.执行层C.监督层D.支持层【答案】C【解析】审计部门主要职责是监督财务和经济活动的合规性，属于监督层

2.以下不属于审计程序的是（）（2分）A.风险评估B.控制测试C.数据分析D.预算编制【答案】D【解析】预算编制属于管理职能，审计程序包括风险评估、控制测试、数据分析等

3.审计报告中指出的问题，通常需要被审计单位在（）内整改完成（1分）A.1个月B.3个月C.6个月D.1年【答案】C【解析】根据审计准则，重大问题整改期限一般为6个月

4.审计证据的可靠性主要取决于（）（2分）A.证据数量B.证据来源C.证据形式D.证据成本【答案】B【解析】审计证据的可靠性关键在于来源的权威性和客观性

5.审计过程中，重要性水平的确定主要考虑（）（1分）A.被审计单位规模B.审计费用C.审计风险D.行业标准【答案】A【解析】被审计单位经济规模是确定重要性水平的主要因素

6.以下审计方法中，属于非统计抽样的是（）（2分）A.分层抽样B.随机抽样C.判断抽样D.整群抽样【答案】C【解析】判断抽样基于审计人员经验，非统计抽样包括判断抽样和方便抽样

7.内部控制测试的主要目的是（）（1分）A.评价控制效果B.发现控制缺陷C.减少审计风险D.验证控制设计【答案】A【解析】内部控制测试核心是评价现有控制运行是否有效

8.审计报告中强调事项段适用于（）（2分）A.已识别重大错报B.未决诉讼C.会计政策变更D.持续经营能力【答案】D【解析】强调事项段用于提醒使用者关注持续经营等非财务重大事项

9.审计工作底稿的保存期限至少为（）（1分）A.2年B.3年C.5年D.10年【答案】C【解析】根据审计法规定，审计工作底稿至少保存5年

10.审计人员应当回避参与（）（2分）A.被审计单位预算编制B.被审计单位决策C.与被审计单位存在商业关系D.被审计单位内部审计【答案】C【解析】存在商业关系可能影响审计独立性

二、多选题（每题4分，共20分）

1.审计部门的主要职责包括哪些？（）A.编制审计计划B.执行审计程序C.出具审计报告D.监督内部控制E.管理财务预算【答案】A、B、C、D【解析】审计部门核心职责是计划、执行、报告和监督，不包括预算管理

2.以下哪些属于内部审计的特点？（）A.独立性B.权威性C.客观性D.系统性E.外部监督【答案】A、B、C、D【解析】内部审计具有独立、权威、客观、系统等特点，不受外部监督

3.审计证据按来源分类包括（）A.内部证据B.外部证据C.直接证据D.间接证据E.原始证据【答案】A、B【解析】内部证据和外部证据是按来源分类，其他是按性质分类

4.审计过程中可能遇到的风险包括（）A.审计风险B.控制风险C.固有风险D.抽样风险E.经营风险【答案】A、B、C、D【解析】审计风险由控制、固有和抽样风险构成，经营风险不属于审计风险范畴

5.审计报告按内容可分为（）A.标准审计报告B.非标准审计报告C.特殊目的审计报告D.无保留意见E.保留意见【答案】B、C【解析】按内容分类包括非标准审计报告和特殊目的审计报告，按意见分类包括保留意见等

三、填空题

1.审计部门应建立完善的______、______和______制度，确保审计工作规范开展【答案】质量控制；风险管理；独立性（4分）

2.审计过程中发现重大缺陷，应及时向______和______报告【答案】审计委员会；管理层（4分）

3.审计证据的适当性取决于其______和______【答案】相关性；可靠性（4分）

4.审计工作底稿应记录审计人员______、______和______等信息【答案】审计目标；审计程序；审计结论（4分）

5.审计部门应定期开展______，评估审计风险【答案】风险评估（4分）

四、判断题

1.审计人员可以接受被审计单位的礼品或招待（）（2分）【答案】（×）【解析】接受礼品或招待可能影响审计独立性，违反职业道德

2.审计过程中发现的所有问题都必须在审计报告中披露（）（2分）【答案】（×）【解析】只有重大问题才需要在审计报告中披露，非重大问题可形成管理建议

3.审计工作底稿只需由项目负责人审阅即可（）（2分）【答案】（×）【解析】底稿应经过审计人员、复核人员等多级审核

4.抽样审计不能保证发现所有错误（）（2分）【答案】（√）【解析】抽样存在局限性，无法保证全面覆盖所有潜在问题

5.审计部门应定期向董事会报告审计工作（）（2分）【答案】（√）【解析】向董事会报告是审计部门重要职责，确保监督有效性

五、简答题

1.简述审计部门在组织中的主要作用（5分）【答案】审计部门在组织中的主要作用包括

（1）监督财务报告的准确性和合规性，保障信息披露质量；

（2）评估和改进内部控制体系，降低管理风险；

（3）识别舞弊行为和重大错报风险，维护资产安全；

（4）为管理层提供决策支持，优化资源配置；

（5）促进组织治理水平提升，增强市场信任度【解析】本问题考查审计部门职能定位，从财务监督、内控评估、风险识别、决策支持和治理促进五个维度回答，体现审计部门价值

2.简述审计过程中风险评估的主要步骤（5分）【答案】审计过程中风险评估主要步骤包括

（1）初步评估了解被审计单位业务和行业环境，识别宏观风险；

（2）详细评估通过访谈、分析程序等方法，识别具体业务风险；

（3）风险分析评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险优先级；

（4）风险应对制定针对性审计程序，控制审计风险【解析】本问题考查风险评估方法论，按照审计准则规定的步骤回答，体现系统化思维

六、分析题（每题12分，共24分）

1.某企业审计过程中发现，采购部门存在供应商选择不规范的问题请分析可能产生的影响及改进建议（12分）【答案】可能产生的影响

（1）采购成本失控未通过竞争性谈判，可能导致采购价格高于市场水平；

（2）供应商质量风险选择不当可能导致原材料不合格，影响产品质量；

（3）商业贿赂风险不规范操作可能存在利益输送，违反职业道德；

（4）合规风险违反《招标投标法》等法律法规，面临处罚改进建议

（1）完善供应商准入机制，建立合格供应商名录；

（2）严格执行招标采购程序，确保过程透明；

（3）实施供应商绩效考核，动态调整合作范围；

（4）加强采购人员培训，提升专业能力；

（5）定期开展采购审计，监控持续改进效果【解析】本问题考查审计实务能力，要求分析风险传导路径和提出系统性解决方案，体现审计穿透能力

2.某上市公司审计发现，存货跌价准备计提不足请分析可能的原因及审计应对措施（12分）【答案】可能的原因

（1）管理层盈余管理动机，通过少提准备平滑利润；

（2）对可变现净值评估不充分，存在主观判断偏差；

（3）存货管理制度不完善，缺乏定期盘点机制；

（4）会计人员专业能力不足，对准则理解不到位审计应对措施

（1）检查存货跌价准备计提依据，验证可变现净值测算合理性；

（2）分析存货周转率、库龄结构等指标，识别潜在跌价风险；

（3）执行监盘程序，核实存货实际状况；

（4）扩大存货减值测试样本量，提高审计精确度；

（5）针对发现的问题出具非标准审计报告，并形成管理建议【解析】本问题考查资产审计实务，要求分析问题成因和制定针对性审计程序，体现审计专业判断能力

七、综合应用题（20分）某制造业企业2023年度审计发现，研发支出资本化比例过高要求

（1）分析可能导致资本化比例过高的原因；（6分）

（2）设计审计程序验证资本化合理性；（8分）

（3）提出改进建议，防范未来风险（6分）【答案】

（1）可能导致资本化比例过高的原因

①管理层盈余管理动机，将应费用化的支出资本化，平滑利润；

②对资本化条件理解偏差，将不符合资本化标准的支出计入资本化；

③研发项目立项不规范，缺乏可行性分析，导致投入失控；

④会计人员专业判断失误，对资本化测试过于乐观；

⑤外部审计压力，为满足审计要求而调整资本化比例

（2）设计审计程序验证资本化合理性

①检查研发支出明细，识别资本化项目是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的资本化条件；

②测试资本化比例计算方法，验证其客观性和一致性；

③执行研发项目立项文件审计，确认项目可行性报告；

④分析资本化金额与当期利润关系，评估盈余管理动机；

⑤扩大样本量，对资本化项目执行成本效益分析，验证其未来经济利益；

⑥访谈研发人员和管理层，了解资本化决策过程

（3）提出改进建议，防范未来风险

①完善研发支出管理制度，明确资本化标准；

②加强研发项目全流程审计，从立项到成果转化实施监控；

③建立资本化比例预警机制，设定合理区间；

④定期开展研发支出专项审计，保持高压态势；

⑤强化会计人员培训，提升专业判断能力；

⑥引入外部专家咨询，提高资本化决策科学性【解析】本问题综合考核资产审计、内控审计和风险防范能力，要求从成因分析、程序设计和持续改进三个维度展开，体现审计全面性---标准答案

一、单选题

1.C

2.D

3.C

4.B

5.A

6.C

7.A

8.D

9.C

10.C

二、多选题

1.A、B、C、D

2.A、B、C、D

3.A、B

4.A、B、C、D

5.B、C

三、填空题

1.质量控制；风险管理；独立性

2.审计委员会；管理层

3.相关性；可靠性

4.审计目标；审计程序；审计结论

5.风险评估

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（√）

5.（√）

五、简答题

1.答案要点见解析

2.答案要点见解析

六、分析题

1.答案要点见解析

2.答案要点见解析

七、综合应用题答案要点见解析---。